eGospodarka.pl › Podatki › Interpretacje i wyjaśnienia › Obligacje w spadku: sprzedaż a podatek dochodowy

Obligacje w spadku: sprzedaż a podatek dochodowy

2009-08-19 05:31

Wydatki poniesione przez spadkodawcę na nabycie obligacji Skarbu Państwa, nie stanowią dla spadkobiercy kosztów uzyskania przychodów z tytułu ich sprzedaży. Stanowisko takie zajął Dyrektor Izby Skarbowej w Warszawie w interpretacji indywidualnej z dnia 06.08.2009 r. nr IPPB4/415-314/09-5/SP.

Przeczytaj także: Poniosłeś stratę z tytułu umorzenia obligacji? Podatku nie umniejszysz

Jakie wątpliwości wyjaśnił organ podatkowy?

We wniosku podatniczka wskazała, iż na mocy postanowienia sądu odziedziczyła po zmarłym synu (zmarł on 04 maja 2008 r.) trzyletnie obligacje Skarbu Państwa. Zeznanie SD-Z1 zostało złożone do urzędu skarbowego w terminie zwalniającym od płacenia podatku od spadku. Obligacje te następnie zbyła. W otrzymanym z biura maklerskiego PIT-8C nie zostały jednak wykazane koszty uzyskania przychodu, które to poniósł jej syn na ich nabycie. Zadała pytanie, dlaczego w informacji PIT-8C koszty te nie zostały uwzględnione? W przedmiotowej sprawie organ podatkowy zajął następujące stanowisko:

„(…) W myśl art. 9 ust. 1 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (t. j. Dz. U. z 2000 r. Nr 14, poz. 176 ze zm.), opodatkowaniu podatkiem dochodowym podlegają wszelkiego rodzaju dochody z wyjątkiem dochodów wymienionych w art. 21, 52, 52a, 52c oraz dochodów, od których na podstawie przepisów Ordynacji podatkowej zaniechano poboru podatku.

Zgodnie z art. 10 ust. 1 pkt 7 ww. ustawy źródłami przychodów są kapitały pieniężne i prawa majątkowe, w tym odpłatne zbycie praw majątkowych innych niż wymienione w pkt 8 lit. a)-c). Natomiast za przychody z kapitałów pieniężnych, stosownie do art. 17 ust. 1 pkt 6 lit. a) ustawy, uważa się należne, choćby nie zostały faktycznie otrzymane, przychody z odpłatnego zbycia udziałów w spółkach mających osobowość prawną oraz papierów wartościowych,

Z przedstawionego we wniosku stanu faktycznego wynika, iż w 2008 r. w drodze spadku Wnioskodawczyni nabyła trzyletnie obligacje Skarbu Państwa. Koszt nabycia tych obligacji poniósł zmarły syn. W otrzymanej informacji PIT-8C nie zostały uwzględnione koszty uzyskania przychodu, tj. koszty poniesione na nabycie obligacji.

Obligacja jest papierem wartościowym, w którym emitent stwierdza, że jest dłużnikiem obligatariusza i zobowiązuje się wobec niego do spełnienia określonych świadczeń, które może mieć charakter pieniężny lub niepieniężny. Emitent obligacji odpowiada całym swoim majątkiem za zobowiązania wynikające z obligacji, z wyjątkiem obligacji przychodowych (dających prawo do udziału w zyskach przedsiębiorstwa).

Obligacje mogą być emitowane przez Skarb Państwa, korporacje (mogą być wtedy dopuszczone do obrotu giełdowego), bądź np. gminy lub miasta (obligacje komunalne lub inaczej obligacje municypalne).

Na podstawie art. 30b ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych od dochodów uzyskanych z odpłatnego zbycia papierów wartościowych lub pochodnych instrumentów finansowych i z realizacji praw z nich wynikających oraz z odpłatnego zbycia udziałów w spółkach mających osobowość prawną oraz z tytułu objęcia udziałów (akcji) w spółkach mających osobowość prawną albo wkładów w spółdzielniach w zamian za wkład niepieniężny w postaci innej niż przedsiębiorstwo lub jego zorganizowana część, podatek dochodowy wynosi 19% uzyskanego dochodu.

Przeczytaj także:

Odwołanie darowizny = wyższy podatek przy sprzedaży obligacji

1 2 3

następna

oprac. : Ministerstwo Finansów

Więcej na ten temat: koszty uzyskania przychodów, koszty uzyskania przychodu, podatek od zysków kapitałowych, podatek dochodowy

Przeczytaj także

Poprzedni artykuł

Sprzedaż mieszkania nabytego po 2008 r. a ulga meldunkowa

Następny artykuł

Sprzedaż nieruchomości: data powstania przychodu

Najnowsze w dziale Podatki

Polecamy

Przelew zagraniczny - jaką opcję wybrać?

Reklama natywna - 5 najważniejszych zalet

Jak reklamować ośrodek wypoczynkowy lub hotel?

Jak wystawiać faktury zaliczkowe i końcowe VAT?

Nota korygująca i faktura korygująca - kto i kiedy wystawia. Co powinna zawierać?

Poradnik PIT-39: Rozliczamy dochód ze sprzedaży mieszkania

Prawo autorskie - czy mogę zastosować 50% kosztów uzyskania przychodów?
Jestem grafikiem komputerowym sprzedającym grafiki (a dokładniej licencje na ich wykorzystywanie) poprzez microstock Adobe Stock (oraz podobne ...
Koszty otrzymania przychodu, a pit 0% do 26 roku życia
Dzień dobry, Mam takie pytanie, dojeżdżam codziennie do pracy w dwie strony 140 km i z tego faktu wiem, że mam koszty otrzymania przychodu 300 ...
Więcej porad znajdziesz w dziale Porady