Błędna faktura a odzyskanie podatku VAT
2009-08-21 12:11
Przeczytaj także: Odliczenie VAT z faktury za media
Ma to miejsce także wówczas, gdy zgodnie z regulacjami wspólnotowymi podatek ten jest należny w innym państwie członkowskim. Ponadto ETS stwierdził, że zasada neutralności podatkowej nie stoi na przeszkodzie temu, by państwo członkowskie uzależniało korektę podatku należnego błędnie wykazanego w wystawionej fakturze od tego, by podatnik wysłał usługobiorcy fakturę korygującą, tj. bez uwzględniania VAT.W przedmiotowej sprawie spółka Stadeco BV z siedzibą w Holandii prowadząca działalność w zakresie wynajmu, montażu i demontażu stoisk na targach i wystawach, świadczyła usługi związane z targami odbywającymi się w Niemczech na rzecz holenderskiego biura informacji gospodarczej - EVD. Ponieważ EVD jest traktowany jako podmiot prawa publicznego, to nie przysługuje mu prawo do odliczenia podatku naliczonego. Jednakże Stadeco BV na wystawionych fakturach wykazywał VAT obliczany według przepisów prawa holenderskiego.
W związku z tym, że świadczone przez Stadeco BV usługi opodatkowane były w miejscu ich świadczenia, tj. w Niemczech, a nie w Holandii, holenderskie władze podatkowe poinformowały o tym Stadeco BV, która wniosła o zwrot całej kwoty zapłaconego VAT. Holenderskie organy podatkowe wezwały Stadeco BV do wystawienia faktury korygującej. W trakcie przeprowadzonej kontroli okazało się, że spółka nie wystawiła faktury korygującej, ani nie dokonała zwrotu nieprawidłowo pobranego od EVD podatku.
Z omawianego wyroku ETS wynika, że podatek VAT wykazany w fakturze należy odprowadzić w państwie członkowskim zgodnie z fakturą, nawet jeśli został on błędnie wykazany w tym dokumencie, jako że transakcja nie podlegała podatkowi VAT lub powinna być opodatkowana w innym państwie członkowskim. Rozwiązanie to wynika z zasady ograniczenia ryzyka utraty przez budżet państwa wpływów podatkowych. Z zasady tej, jak również z potrzeby zapewnienia neutralności podatku VAT wynika również dopuszczalność istnienia regulacji pozwalających dokonać korekty faktur wykazujących nienależny podatek. Państwo ma swobodę w określeniu środków pozwalających na dokonanie korekty VAT, która nie stanowi naruszenia zasady neutralności podatkowej.
W związku z powyższym orzeczeniem, w przypadku wystawienia faktury z naliczonym według polskich przepisów podatkowych VAT, podmiot wystawiający fakturę zobowiązany będzie do jego zapłaty, nawet gdy transakcja podlegać będzie opodatkowaniu w innym państwie członkowskim. W takiej sytuacji warunkiem koniecznym odzyskania błędnie naliczonego VAT jest nie tylko wystawienie nabywcy faktury korygującej, ale również otrzymanie od niego potwierdzenia odbioru tej faktury.
Przeczytaj także
-
Odliczenie VAT z faktury za media z prognozą
-
Korygowanie pustych faktur VAT jest dopuszczalne
-
Zwrot faktury korygującej przez gminę nie przeszkadza rozliczeniu VAT
-
Faktura korygująca zaliczkę a zmniejszenie podatku VAT
-
Faktura korygująca: zmniejszenie VAT należnego
-
NSA: przy korekcie faktury VAT potwierdzenie
-
Faktura korygująca na minus w deklaracji VAT-7
-
Faktura za media: VAT należny i naliczony
-
Faktura korygująca: rozliczenie VAT przed pierwotną?