Najistotniejsze zmiany w VAT w 2011 r.

Przeczytaj także: Podatek VAT 2011: skomplikowane rozwiązania

II. Zmiany wynikające ze zmiany kursu euro

Jednymi z nielicznych limitów, których wartość dla celów podatku VAT są określone jeszcze w kwotach euro, są limity sprzedaży określone przy zdefiniowaniu pojęcia małego podatnika.

Zmiany limitów dla małego podatnika
W roku 2011 limity dla małego podatnika będą wynosić:

• 4.736.000 zł, lub
• 178.000 zł (w przypadku gdy wynagrodzeniem jest kwota prowizji).

Powyższe limity zastały określone w ustawie VAT w kwotach euro 1.200.000 oraz 45.000.
W roku 2010 w przeliczeniu na złote wynosiły one odpowiednio 5.067.000 zł oraz 190.000 zł.

Warto tu zaznaczyć, że w roku 2011 mniej podatników będzie mogło skorzystać z przywilejów małego podatnika, nie tylko ze względu na spadek kursu euro. Dodatkowo bowiem w 2011 roku w przypadku większości towarów i usług wzrosną stawki podatku VAT, a to oznacza że wartość sprzedaży (wraz z podatkiem) u większości podatników będzie wyższa niż dotychczas.

Powyższe wynika z przepisu art. 2 pkt 25 ustawy VAT: „Ilekroć w ustawie jest mowa o małym podatniku – rozumie się przez to podatnika podatku od towarów i usług:
1) u którego wartość sprzedaży (wraz z kwotą podatku) nie przekroczyła w poprzednim roku podatkowym wyrażonej w złotych kwoty odpowiadającej równowartości 1.200.000 euro,
2)prowadzącego przedsiębiorstwo maklerskie, zarządzającego funduszami inwestycyjnymi, będącego agentem, zleceniobiorcą, lub inną osobą świadczącą usługi o podobnym charakterze, z wyjątkiem komisu – jeżeli kwota prowizji lub innych postaci wynagrodzenia za wykonanie usługi (wraz z kwotą podatku) nie przekroczyła w poprzednim roku podatkowym wyrażonej w złotych kwoty odpowiadającej równowartości 45.000 euro
- przy czym przeliczenia kwot wyrażonych w euro dokonuje się według średniego kursu euro ogłaszanego przez Narodowy Bank Polski na pierwszy dzień roboczy października poprzedniego roku podatkowego, w zaokrągleniu do 1.000 zł.”

III. Koniec okresów przejściowych na stosowanie obniżonych stawek VAT dla niektórych towarów i usług

W okresie do dnia 31 grudnia 2010 r.:
1. Stawkę podatku VAT w wysokości 3% stosuje się do towarów wymienionych w załączniku do ustawy z dnia 11 kwietnia 2008 r. o zmianie ustawy o podatku od towarów i usług – niskoprzetworzone produkty rolne.
w/w towary od dnia 1 stycznia 2011 r. będą opodatkowane stawką podatku VAT w wysokości 5%.
Zgodnie z przepisem art. 41 ust. 2 a ustawy VAT „dla towarów wymienionych w załączniku 10 do ustawy stawka podatku wynosi 5%” (załącznik ten w większości obejmuje te właśnie towary).

2. Stawkę podatku VAT obniża się do wysokości 7% do dostawy mieszkań i domów bez względu na wielkość ich powierzchni użytkowej.
Od dnia 1 stycznia 2011 r. w/w stawka podatku po pierwsze wzrośnie do 8%, a po drugie będzie mieć zastosowanie do domów o powierzchni do 300 m2 oraz mieszkań o powierzchni do 150 m2.

Zgodnie z przepisami art. 41 ust. 12 ustawy VAT w 2011 r. „stawkę podatku [w wysokości 8%], stosuje się do dostawy, budowy, remontu, modernizacji lub przebudowy obiektów budowlanych lub ich części zaliczonych do budownictwa objętego społecznym programem mieszkaniowym.”

„Przez budownictwo objęte społecznym programem mieszkaniowym rozumie się obiekty budownictwa mieszkaniowego lub ich części, z wyłączeniem lokali użytkowych, oraz lokale mieszkalne w budynkach niemieszkalnych sklasyfikowanych w Polskiej Klasyfikacji Obiektów Budowlanych w dziale 12, a także obiekty sklasyfikowane w Polskiej Klasyfikacji Obiektów Budowlanych w klasie ex 1264 – wyłącznie budynki instytucji ochrony zdrowia świadczących zakwaterowanie z opieką lekarską i pielęgniarską, zwłaszcza dla ludzi starszych i niepełnosprawnych, z zastrzeżeniem ust. 12 b.” (art. 41 ust. 12 a).