Najistotniejsze zmiany w VAT w 2011 r.

Przeczytaj także: Podatek VAT 2011: skomplikowane rozwiązania

Przykład nr 3
Podatnik w 2010 r. przekroczył kwotę zwolnienia od VAT w wysokości 100.000 zł, natomiast nie przekroczył kwoty 150.000 zł
W w/w przypadku podatnik będzie mógł w roku 2011 skorzystać ze zwolnienia od podatku VAT.

Zastosowanie znajdzie tutaj przepis art. 2 ust. 4 ustawy z dnia 2 grudnia 2009 r. o zmianie ustawy o podatku od towarów i usług (Dz. U. Z 2009 r., Nr 215, poz. 1666): „W 2011 r. podatnicy, u których łączna wartość sprzedaży opodatkowanej w 2010 r. była wyższa niż 100.000 zł i nie przekroczyła 150.000 zł, mogą skorzystać ze zwolnienia od podatku od towarów i usług, pod warunkiem pisemnego zawiadomienia o tym zamiarze naczelnika urzędu skarbowego w terminie do dnia 15 stycznia 2011 r.

Przykład nr 4
Podatnik rozpoczynający działalność gospodarczą w 2010 r. zrezygnował ze zwolnienia od podatku VAT. Do końca 2010 r. podatnik nie przekroczy obrotów w wysokości 100.000 zł, w proporcji do okresu prowadzonej działalności gospodarczej.
w/w podatnik nie będzie miał prawa wyboru zwolnienia od podatku VAT w 2011 r. Będzie mógł wybrać zwolnienie od podatku VAT najwcześniej dopiero od dnia 1 stycznia 2012 r. pod warunkiem, że jego obroty w 2011 r. nie przekroczą kwoty 150.000 zł

Zgodnie z art. 113 ust. 11 ustawy VAT, „podatnik, który utracił prawo do zwolnienia lub zrezygnował z tego zwolnienia, może nie wcześniej niż po upływie roku, licząc końca roku, w którym utracił prawo do zwolnienia lub zrezygnował z tego zwolnienia, ponownie skorzystać ze zwolnienia, o którym mowa w ust. 1 (art. 113).

W przykładzie nr 4 nie znajdzie też zastosowania przepis art. 2 ust. 5 ustawy z dnia 2 grudnia 2009 r. o zmianie ustawy o podatku od towarów i usług (Dz. U. z 2009 r., Nr 215, poz. 1666) Podatnicy rozpoczynający w 2010 r. działalność gospodarczą u których łączna wartość sprzedaży, w proporcji do okresu prowadzonej działalności gospodarczej, przekroczyła 100.000 zł i nie przekroczyła 150.000 zł, mogą skorzystać ze zwolnienia od podatku od towarów i usług, pod warunkiem pisemnego zawiadomienia o tym zamiarze naczelnika urzędu skarbowego w terminie do dnia 15 stycznia 2011 r.
Powyższe potwierdzają również wyjaśnienia ministerstwa finansów na ten temat

2. Zmiana dotycząca określania miejsca świadczenia usług.

Zgodnie z art. 8 pkt 2 ustawy z dnia 23 października 2009 r. o zmianie ustawy o podatku od towarów i usług (Dz. U. z 2009 r., Nr 195, poz. 1504) dopiero od dnia 1 stycznia 2011 r. wejdzie w życie
art. 28 g ustawy VAT. Zgodnie z art. 28 g ust. 1 ustawy VAT „miejscem świadczenia usług wstępu na imprezy kulturalne, artystyczne, sportowe, naukowe, edukacyjne, rozrywkowe lub podobne, takie jak targi i wystawy, oraz usług pomocniczych związanych z usługami wstępu na imprezy, świadczonych na rzecz podatnika, jest miejsce, w którym te imprezy faktycznie się odbywają.

W okresie do dnia 31 grudnia 2010 r. w przypadku świadczenia usług w dziedzinie kultury, sztuki, sportu, nauki, edukacji, rozrywki, oraz podobnych usług takich jak targi i wystawy, oraz usług pomocniczych do tych usług, w tym świadczenia usług przez organizatorów usług w tych dziedzinach, miejscem świadczenia jest miejsce, gdzie usługi są faktycznie świadczone.

Najważniejsze co wynika z powyższej zmiany to przeniesienie miejsca świadczenia (a w istocie opodatkowania) w przypadku świadczenia w/w usług na rzecz podatników, z wyłączeniem usług wstępu na imprezy związane z w/w usługami. Od 2011 r. miejscem ich świadczenia zgodnie z zasadą ogólną wyrażoną w art. 28 b ustawy VAT będzie miejsce, w którym podatnik będący usługobiorcą posiada siedzibę lub miejsce zamieszkania.