"Mały" podatnik: przywileje podatkowe

Przeczytaj także: Preferencje podatkowe dla nowych firm

Udogodnienie to jest o tyle istotne dla przedsiębiorców, że pozwala płacić podatek, wtedy gdy faktycznie ma się na ten cel środki. Metoda ta oparta jest na zasadzie „zapłata podatku po zapłacie za towar”. Skorzystanie z tej metody pozwala ograniczyć zatory płatnicze i obniżyć koszty finansowania działalności w oparciu o kredyty i pożyczki. Trzeba jednak zwrócić uwagę na pułapki. Tkwią one w możliwości odliczania podatku naliczonego ujętych na fakturach zakupu. Podatnik, który wybrał metodę kasową sam odliczy VAT tylko wtedy, gdy zapłaci swoje zobowiązanie względem dostawcy. Metoda kasowa ma więc zastosowanie nie tylko do płatności zobowiązań w podatku VAT, ale także w stosunku do podatku naliczonego.

Jednorazowa amortyzacja w kosztach
Kolejnym przywilejem przysługującym małym podatnikom jest możliwość zastosowania jednorazowej amortyzacji. Nie jest to odrębna metoda amortyzacji dopuszczana przez prawo podatkowe, a jedynie limit wartości początkowej środka trwałego jaką mogą podatnicy uznać za koszt uzyskania przychodu w jednym roku w formie odpisów amortyzacyjnych. Obecnie limit odpisów amortyzacyjnych wynosi 50 tys. euro. Warto podkreślić, że do ustalonego limitu nie wlicza się odpisów amortyzacyjnych dokonanych od środków trwałych, których wartość początkowa nie przekracza 3 500 zł.

Amortyzacja jednorazowa obejmuje środki trwałe zaliczone do grupy 3-8 Klasyfikacji Środków Trwałych. Amortyzację tą można zastosować w roku podatkowym, w którym środki trwałe zostały wprowadzone do ewidencji środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych. Należy jednak pamiętać, że wyjątek stanowią tu samochody osobowe, których to podatnik nie może amortyzować tym sposobem.

Podatek dochodowy płatny raz na kwartał
Ponadto małemu podatnikowi przysługuje prawo wpłacania kwartalnych zaliczek na podatek dochodowy. Generalnie stanowią one różnicę pomiędzy podatkiem należnym od dochodu, który podatnik osiągnął od początku roku a sumą zaliczek wpłaconych za poprzednie kwartały.

Termin przypadający na kolejne wpłaty to 20 dzień każdego miesiąca następującego po kwartale, którego dotyczy dana zaliczka. Podatnik powinien jednakże pamiętać, o tym, że zaliczka za ostatni kwartał musi zostać uregulowana do 20 grudnia w wysokości zaliczki za poprzedni kwartał. Zaliczki kwartalne są sposobem na optymalizowanie podatku ponieważ bazują na odroczonym terminie płatności.

Tak więc, terminy opłacania kwartalnych zaliczek na podatek dochodowy przedstawiają się następująco:

• do dnia 20 kwietnia za I kwartał,
• do dnia 20 lipca za II kwartał,
• do dnia 20 października za III kwartał,
• do dnia 20 grudnia za IV kwartał w wysokości zaliczki III kwartału.

Joanna Szlęzak-Matusewicz, analityk Tax Care