eGospodarka.pl
eGospodarka.pl poleca

eGospodarka.pl › Podatki › Interpretacje i wyjaśnienia › Stawka VAT na materiał genetyczny zwierząt

Stawka VAT na materiał genetyczny zwierząt

2011-07-18 06:55

Przeczytaj także: Ekran akustyczny: budowa z 7-proc. stawką VAT?


Zgodnie z art. 146a ustawy, wprowadzonym przez art. 19 pkt 5 ustawy z dnia 26 listopada 2010 r. o zmianie niektórych ustaw związanych z realizacją ustawy budżetowej (Dz. U. Nr 238, poz. 1578) i zmienionym przez art. 9 pkt 1 ustawy z dnia 16 grudnia 2010 r. o zmianie ustawy o finansach publicznych oraz niektórych innych ustaw (Dz. U. Nr 257, poz. 1726) – w okresie od dnia 1 stycznia 2011 r. do dnia 31 grudnia 2013 r., z zastrzeżeniem art. 146f:
1. stawka podatku, o której mowa w art. 41 ust. 1 i 13, art. 109 ust. 2 i art. 110, wynosi 23%,
2. stawka podatku, o której mowa w art. 41 ust. 2, art. 120 ust. 2 i 3 oraz w tytule załącznika nr 3 do ustawy, wynosi 8%.
3. stawka zryczałtowanego zwrotu podatku, o której mowa w art. 115 ust. 2, wynosi 7%;
4. stawka ryczałtu, o której mowa w art. 114 ust. 1, wynosi 4%.
Tut. Organ zaznacza, iż z dniem 1 kwietnia 2011 r. (z wyjątkami określonymi w art. 1 pkt 25, art. 2 i 9 oraz art. 1 pkt 33 lit. d tej ustawy) weszła w życie ustawa z dnia 18 marca 2011 r. o zmianie ustawy o podatku od towarów i usług oraz ustawy – Prawo o miarach (Dz. U. Nr 64, poz. 332), zwana dalej nowelizacją. (…)

Na podstawie nowelizacji pod poz. 14 załącznika nr 3, w brzmieniu obowiązującym od dnia 1 kwietnia 2011 r., wymieniono zwierzęta żywe i produkty pochodzenia zwierzęcego (PKWiU ex 01.4), z wyłączeniem:
1. wielbłądów i zwierząt wielbłądowatych, żywych (PKWiU 01.44.10.0),
2. wełny strzyżonej, potnej z owiec i kóz, włączając wełnę praną z drugiej strzyży (PKWiU 01.45.30),
3. pozostałych ptaków żywych hodowlanych, gdzie indziej niesklasyfikowanych (PKWiU 01.49.12.9),
4. gadów żywych hodowlanych, włączając węże i żółwie (PKWiU 01.49.13.0),
5. pozostałych zwierząt żywych (PKWiU ex 01.49.19.0), z zastrzeżeniem poz. 15,
6. wosków owadzich i spermacetów, włączając rafinowane i barwione (PKWiU 01.49.26.0),
7. produktów zwierzęcych niejadalnych, gdzie indziej niesklasyfikowanych (PKWiU 01.49.28.0),
8. skór futerkowych surowych oraz skór i skórek surowych, gdzie indziej niesklasyfikowanych (PKWiU 01.49.3).

Natomiast, w myśl obowiązującego od dnia 1 stycznia 2011 r. art. 41 ust. 2a ustawy, dla towarów wymienionych w załączniku nr 10 do ustawy stawka podatku wynosi 5%.
W poz. 14 tego załącznika, wymieniono zwierzęta żywe i produkty pochodzenia zwierzęcego, (PKWiU ex 01.4), z wyłączeniem:
1. zwierząt żywych i ich nasienia,
2. wełny strzyżonej, potnej z owiec i kóz, włączając wełnę praną z drugiej strzyży (PKWiU 01.45.30.0),
3. jaj wylęgowych (PKWiU 01.47.23.0),
4. kokonów jedwabników nadających się do motania (PKWiU 01.49.25.0),
5. wosków owadzich i spermacetów, włączając rafinowane i barwione (PKWiU 01.49.26.0),
6. embrionów zwierzęcych do celów reprodukcyjnych (PKWiU 01.49.27.0),
7. produktów zwierzęcych niejadalnych, gdzie indziej niesklasyfikowanych (PKWiU 01.49.28.0),
8. skór futerkowych surowych oraz skór i skórek surowych, gdzie indziej niesklasyfikowanych (PKWiU 01.49.3).

Należy zauważyć, iż zgodnie z obowiązującym od dnia 1 stycznia 2011 r., art. 2 pkt 30 ustawy – wprowadzonym na podstawie art. 1 pkt 1 lit. d ww. ustawy z dnia 29 października 2010 r. o zmianie ustawy o podatku od towarów i usług – przez PKWiU ex rozumie się zakres wyrobów lub usług węższy niż określony w danym grupowaniu Polskiej Klasyfikacji Wyrobów i Usług.

Mając na względzie powołane przepisy prawa oraz przedstawiony stan faktyczny, wskazać należy, iż sprzedaż materiału genetycznego – nasienia knurów – oraz nasienia bydła, korzystać będzie z obniżonej, tj. 8% stawki podatku od towarów i usług. Powyższe wynika z faktu, iż w poz. 14 załącznika nr 3 do ustawy o podatku VAT zawarto „zwierzęta żywe i produkty pochodzenia zwierzęcego” (PKWiU ex 01.4), a także wyłączenie od tej regulacji. Tymczasem Urząd Statystyczny sklasyfikował w piśmie z dnia 6 maja 2011 r. materiał genetyczny – nasienie knurów – pod symbolem 01.46.10.0 „Świnie żywe”. Spełniona została zatem przesłanka klasyfikacji wyrobów i usług dla poz. 14 załącznika nr 3 i jednocześnie nie znalazły zastosowania – do ww. materiału genetycznego – wyłączenia zdefiniowane w przedmiotowej poz. 14 załącznika nr 3 do ustawy. W analizowanym przypadku nie ma możliwości zastosowania obniżonej, tj. 5% stawki podatku VAT na podstawie poz. 14 załącznika nr 10 do ustawy o podatku od towarów i usług. Brak takiego uprawnienia wynika z faktu, iż w powołanej poz. 14 załącznika nr 10, wyłączono w punkcie 1 „Zwierzęta żywe i ich nasienie”. Skutkiem powyższego niemożliwe stało się zastosowanie obniżonej, tj. 5% stawki podatku od towarów i usług dla materiału genetycznego – nasienie knurów sklasyfikowanego pod symbolem 01.46.10.0 „Świnie żywe”. Analogicznie rzecz się przedstawia w przypadku materiału genetycznego – nasienia bydła – sklasyfikowanego pod symbolem PKWiU 01.42.20. Materiał ten nie został wyłączony z poz. 14 załącznika nr 3 do ustawy, lecz jednocześnie wyłączono go z poz. 14 załącznika nr 10 do ustawy o podatku VAT.

Reasumując, dostawa materiału genetycznego – nasienia knurów, sklasyfikowanego pod symbolem PKWiU 01.46.10.0 „Świnie żywe” oraz materiału genetycznego – nasienia bydła, sklasyfikowanego pod symbolem 01.42.20, korzysta z obniżonej, tj. 8% stawki podatku VAT, na podstawie art. 41 ust. 2 ustawy w związku z art. 146a pkt 2 ustawy oraz poz. 14 załącznika nr 3 do ustawy o podatku od towarów i usług. (…)”

Pełną treść interpretacji można przeczytać na stronie Ministerstwa Finansów
Przeczytaj także: Podatek VAT: Długoterminowy wynajem nieruchomości a krótkoterminowe zakwaterowanie Podatek VAT: Długoterminowy wynajem nieruchomości a krótkoterminowe zakwaterowanie

poprzednia  

1 2

oprac. : Ministerstwo Finansów

Więcej na ten temat: stawki VAT, podatek VAT, podatek od towarów i usług, stawka VAT, obniżone stawki VAT, preferencyjna stawka VAT, 7-proc. stawka VAT

Następny artykuł

Działalność lombardowa: zwolnienie z VAT

Działalność lombardowa: zwolnienie z VAT

Najnowsze w dziale Podatki

Polecamy

Artykuły promowane

newsletter rss rss Podatki

Eksperci egospodarka.pl

1 1 1

Najpopularniejsze galerie

Najnowsze w serwisie

Wpisz nazwę miasta, dla którego chcesz znaleźć urząd skarbowy lub izbę skarbową.

Wzory dokumentów

Bezpłatne wzory dokumentów i formularzy.
Wyszukaj i pobierz za darmo: