Grudniowe wynagrodzenia w kosztach firmy

Przeczytaj także: Rozliczenie podatku od wynagrodzenia pracownika

Przykład:

I przypadek - grudniowa pensja z grudniowym terminem wypłaty

Pracodawca zgodnie z umową o pracę dokonuje wypłaty wynagrodzenia za dany miesiąc w ostatnim dniu roboczym miesiąca. Jeżeli wynagrodzenia grudniowe wypłaci 30 grudnia 2011 r., a składki ZUS od nich uiści 16 stycznia 2012 r. (15 stycznia przypada w niedzielę, stąd przesunięcie ustawowego terminu), wówczas zarówno wynagrodzenia, jak i składki będą kosztem w grudniu 2011 r.

Gdy wynagrodzenia grudniowe wypłaci 30 grudnia 2011 r., a naliczone od nich składki ZUS opłaci 18 stycznia 2012 r., czyli z opóźnieniem, wtedy wynagrodzenia będą kosztem w grudniu 2011 r., a składki kosztem w styczniu 2012 r.

Z kolei w przypadku gdy wynagrodzenia za grudzień 2011 r. zostaną wypłacone 2 stycznia 2012 r., a składki ZUS od tych wynagrodzeń zostaną opłacone 16 stycznia 2012 r., zarówno jedne, jak i drugie należności będą stanowiły koszt w styczniu 2012 r.

II przypadek - grudniowa pensja ze styczniowym terminem wypłaty

Pracodawca zgodnie z umową wypłaca wynagrodzenia do 10. dnia miesiąca następującego po miesiącu, za który wynagrodzenia są należne. W sytuacji gdy grudniowe wynagrodzenia wypłaci 9 stycznia 2012 r., a składki ZUS od tych wynagrodzeń odprowadzi do ZUS 16 stycznia 2012 r. (15 stycznia przypada w niedzielę), czyli o miesiąc wcześniej od ustawowego terminu, wtedy zarówno te wynagrodzenia, jak i składki zaliczy do kosztów grudnia 2011 r.

Natomiast gdy grudniowe wynagrodzenia zostaną wypłacone 9 stycznia 2012 r., a składki ZUS od tych wynagrodzeń zostaną opłacone 15 lutego 2012 r., czyli w ustawowym terminie, wówczas wynagrodzenia będą kosztem grudnia 2011 r., a składki - lutego 2012 r.

Z kolei w przypadku gdy wynagrodzenia za grudzień 2011 r. zostaną wypłacone 12 stycznia 2012 r., a składki ZUS zostaną opłacone 16 stycznia 2012 r., to wszystkie te należności staną się kosztem w styczniu 2012 r.

Podstawa prawna:

• Ustawa z dnia 26.07.1991 r. o pdof (Dz. U. z 2010 r. nr 51, poz. 307 ze zm.)
• Ustawa z dnia 15.02.1992 r. o pdop (Dz. U. z 2011 r. nr 74, poz. 397 ze zm.)

Wydawnictwo Podatkowe GOFIN – wydawca czasopism, Gazety Podatkowej i serwisów internetowych dostarczających specjalistycznej wiedzy z zakresu podatków, rachunkowości, ubezpieczeń i prawa pracy.