Praca w USA w PIT do polskiego urzędu skarbowego

Przeczytaj także: Nowa umowa o unikaniu podwójnego opodatkowania z USA

Od podatku w Polsce odliczymy podatek zapłacony w USA

13 lutego 2013 r. podpisano nową konwencję z USA w sprawie unikania podwójnego opodatkowania i zapobiegania uchylaniu się od opodatkowania w zakresie podatków od dochodu. Nowa umowa z USA o unikaniu podwójnego opodatkowania zmienia zasadniczo unormowania pochodzące z dawnej, podpisanej jeszcze w 1974 r. umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania. W szczególności wprowadza jako podstawową metodę unikania podwójnego opodatkowania – metodę wyłączenia z progresją. Zastosowanie tej metody oznacza, że dochód osiągnięty za granicą nie podlega opodatkowaniu w Polsce, ale uwzględniany jest przy ustalaniu stawki podatkowej.

Pensje osób zamieszkałych w Polsce opodatkowane w Polsce

W zakresie opodatkowania pracowników konwencja podtrzymuje zasadę, że pensje, płace oraz inne podobne wynagrodzenia uzyskane przez osobę mającą miejsce zamieszkanie w Polsce w związku z wykonywaniem pracy najemnej, podlegają opodatkowaniu tylko w Polsce. Jeżeli jednak praca wykonywana jest w Stanach Zjednoczonych, to otrzymane za nią wynagrodzenie może być opodatkowane w USA.

Delegowani nie płacą podatku w USA przez 184 dni

Wynagrodzenie uzyskane przez osobę mającą miejsce zamieszkania w Polsce w związku z wykonywaniem pracy w USA będzie podlegało jednak opodatkowaniu tylko Polsce, jeżeli pracownik przebywa w USA przez mniej niż 184 dni w roku, a wynagrodzenie jest wypłacane przez pracodawcę lub jego zakład spoza USA. Podobnie w Polsce opodatkowany będzie polski pracownik zatrudniony jako członek załogi statku czy samolotu.

Członkowie zarządu mogą płacić podatek w USA

Zwrócić należy uwagę na odrębne uregulowanie w nowej konwencji wynagrodzeń dyrektorów. Świadczenia uzyskane przez osobę mającą miejsce zamieszkania w Polsce z tytułu członkostwa w zarządzie spółki mającej siedzibę w USA będą mogły być opodatkowane w USA. Jednocześnie świadczenia amerykańskich członków zarządu w spółkach, mających siedziby w Polsce, będą mogły być opodatkowane w Polsce.

Artyści i sportowcy płacą podatek w zależności od dochodów

Odrębnie zostały również uregulowany wynagrodzenia artystów i sportowców. Dochód polskiego artysty czy sportowca z pracy w USA będzie mógł być tam opodatkowany, jeśli wypłacone kwoty przekroczą 20 tys. dolarów.

Biorąc zatem pod uwagę reguły unikania podwójnego opodatkowania, uzgodnione w konwencji dochody z pracy najemnej wykonywanej w USA polskich członków zarządu amerykańskich spółek i dochody z wyższych niż 20 tys. dolarów wynagrodzeń artystów i sportowców będą zwolnione w Polsce z opodatkowania, ale posłużą obliczeniu stawki podatku dochodowego, zgodnie z zasadą wyłączenia z progresją. Jest to zatem różnica zasadnicza w porównaniu do obecnie obowiązującej umowy, która wymagała w takim przypadku stosowania zasady odliczenia proporcjonalnego.

Opodatkowane w Polsce będą zaś dochody marynarzy i lotników i uzyskane w USA niższe niż 20 tys. dolarów dochody artystów i sportowców.

Amerykańskie emerytury opodatkowane w USA

Na marginesie należy zwrócić uwagę na regulacje dotyczące amerykańskich emerytur wypłacanych osobom, które powróciły do kraju. Co do zasady będą opodatkowywane w Polsce, jeśli jednak wypłacane będą z amerykańskich ubezpieczeń społecznych, wtedy zostaną tu zwolnione z opodatkowania. Umowa natomiast nie zawiera postanowień znoszących czy choćby ograniczających, jak postulowała umowa, amerykański podatek u źródła od świadczeń emerytalnych.
Konwencja wejdzie w życie po jej ratyfikacji i opublikowaniu, co jest planowane na początek 2014 roku.

Podstawa prawna:

• art. 15-18 i 23 konwencji między Rzecząpospolitą Polską a Stanami Zjednoczonymi Ameryki w sprawie unikania podwójnego opodatkowania i zapobiegania uchylaniu się od opodatkowania w zakresie podatków od dochodu
• art. 16 i 20 umowy między Rządem Polskiej Rzeczypospolitej Ludowej a Rządem Stanów Zjednoczonych Ameryki o uniknięciu podwójnego opodatkowania i zapobieżeniu uchylaniu się od opodatkowania w zakresie podatków od dochodu, podpisanej w Waszyngtonie dnia 8 października 1974 r. (Dz.U. z 1976 r. Nr 31, poz. 178)