-
Likwidacja środka trwałego a wartość początkowa nowego
... mamy bowiem argumenty przytoczone wyżej przemawiające za zaliczeniem niezamortyzowanej części środka trwałego do wartości początkowej nowej inwestycji. Gdyby bowiem nie budowa nowego środka trwałego na miejscu starego, ten nadal byłby używany i amortyzowany. Z drugiej strony natomiast w art. 23 ust. 1 pkt 6 updof ustawodawca ...
-
Grunt pod wydobycie surowców a koszty firmy
Przedsiębiorcy nabywają grunty nie tylko po to, aby wybudować na nich budynki czy budowle służące potrzebom firmy, ale także np. w celu wydobycia różnego rodzaju minerałów (żwir, glina, rudy itp.) w celu wykorzystania ich do produkcji bądź sprzedaży. Czy wydatki z tym związane mogą zostać zaliczone do kosztów uzyskania przychodów? Art. 23 ust. 1 ...
-
Gdy grunt nabyty w 2007 r. to tylko ulga meldunkowa
Do sprzedaży nieruchomości składającej się z gruntu nabytego w 2007 r. oraz wybudowanego na nim w późniejszym okresie budynku należy stosować przepisy ustawy o podatku dochodowym w brzmieniu obowiązującym w chwili nabycia gruntu. W związku z tym podatnik nie może skorzystać w stosunku do uzyskanego ze sprzedaży tej nieruchomości przychodu z ulgi ...
-
Zwrot VAT za materiały budowlane: wyższy limit
Budowa domu niewątpliwie wymaga zaopatrzenia się w całą gamę drogich materiałów budowlanych, bez których żadna inwestycja nie mogłaby się obejść. Każdy przeciętny ...
-
Rozbiórka budowli a wartości początkowa środka trwałego
Rozpatrzmy następującą sytuację: Przedsiębiorca chciałby wybudować na zakupionej na cele prowadzonej działalności gospodarce działce sklep firmowy. Najpierw jednak musi rozebrać budowlę stojącą do tej pory na tej działce. W jaki sposób należy rozliczyć wydatki na rozbiórkę wspomnianej budowli? Odpowiedź Wydatek na rozbiórkę budowli, w miejsce ...
-
Amortyzacja jednorazowa tylko środków trwałych
... , które miały stanąć w nowej części hali produkcyjnej. Podatnik chciał do nich zastosować amortyzację jednorazową. Z uwagi na przeciągające się prace budowlane, budowa hali zakończyła się dopiero w marcu 2010 r. Do tego czasu nabyte maszyny stały zapakowane w magazynie. W chwili ukończenia budowy zostały one przeniesione ...
-
Zakup ziemi: prywatny kredyt a koszty firmy
Poniesione wydatki związane z nabyciem gruntu (na którym zostaną wybudowane budynki z zamiarem ich dalszej odsprzedaży), takie jak zakup ziemi, opłaty notarialne, opłaty bankowe, odsetki od kredytu (w tym także zaciągniętego poza działalnością gospodarczą), stanowią koszty uzyskania przychodu prowadzonej firmy. Stanowisko takie zajął Dyrektor Izby ...
-
Rolnik ryczałtowy: sprzedaż gruntu a VAT
Zwolniona z podatku VAT jest jedynie dostawa towarów niezabudowanych innych niż tereny budowlane. Jednakże sprzedaż gruntów budowlanych stanowiących majątek własny podatnika nie stanowi działalności gospodarczej i nie podlega opodatkowaniu tym podatkiem. Stanowisko takie zajął Dyrektor Izby Skarbowej w Poznaniu w interpretacji indywidualnej z dnia ...
-
Ulga odsetkowa tylko na cele mieszkaniowe
... warunkach zabudowy i zagospodarowania terenu, wydanej na podstawie obowiązujących ustaw, 4. inwestycja wymieniona w ust. 1 dotyczy budynku mieszkalnego lub lokalu mieszkalnego, którego budowa została zakończona nie wcześniej niż w 2002 roku, a ponadto w przypadku inwestycji: a) o których mowa w ust. 1 pkt 1 albo pkt 4 – zakończenie nastąpiło przed ...
-
Sprzedaż mieszkania: spłata kredytu a podatek dochodowy
... . Stosownie do art. 21 ust. 2 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych przepisy ust. 1 pkt 32 i 32a nie mają zastosowania, jeżeli: 1. budowa i sprzedaż budynków i lokali oraz sprzedaż gruntów i prawa wieczystego użytkowania gruntów jest przedmiotem działalności gospodarczej podatnika, 2. przychód ze sprzedaży lub zamiany ...
-
Sprzedaż nieruchomości (działka i dom) a podatek
Sprzedaż nieruchomości - działki i wybudowanego na niej w 2008 r. domu nie podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym w sytuacji, gdy od nabycia gruntu upłynęło 5 lat. Stanowisko takie zajął Dyrektor Izby Skarbowej w Warszawie w interpretacji indywidualnej z dnia 08.09.2010 r. nr IPPB1/415-579/10-2/ES. Jakie wątpliwości wyjaśnił organ podatkowy? ...
-
Indywidualna stawka amortyzacji dla budynku
... IBPBII/2/415-708/10/MW. Jakie wątpliwości wyjaśnił organ podatkowy? Postanowieniem sądu w 2009 r. wnioskodawca wraz z Panią X nabył budynek mieszkalny. Według wypisu z rejestru gruntów budowa tej nieruchomości zakończyła się w 1900 r. Budynek ten wnioskodawca postanowił przekształcić w roku 2009 na użytkowy. W tym celu złożył wymagane dokumenty do ...
-
Sprzedaż nieruchomości firmy: źródła przychodów
Jeżeli zakupiona przez wspólników spółki cywilnej działka niezabudowana nie została ujęta w ewidencji środków trwałych tej spółki oraz nie była nigdy w działalności gospodarczej wykorzystywana, przychód uzyskany z jej sprzedaży nie będzie przychodem z działalności gospodarczej. Stanowisko takie zajął Dyrektor Izby Skarbowej w Warszawie z dnia 10. ...
-
Aport nieruchomości: zwolnienie z VAT?
Wniesienie aportu stanowiącego dostawę towaru (nieruchomości zabudowanej), w przypadku spełnienia przesłanek określonych w art. 43 ust. 1 pkt 10 ustawy korzysta ze zwolnienia w podatku VAT. Podstawą opodatkowania w przypadku wniesienia tej nieruchomości tytułem aportu do spółki akcyjnej, gdzie wartość aportu była wyższa niż wartość nominalna akcji ...
-
Przebudowa drogi publicznej a opodatkowanie VAT
Firma prowadzi inwestycję polegającą na budowie marketu. Na podstawie wydanej decyzji budowlanej, zobowiązana była przebudować (w okolicach inwestycji) na własny koszt zewnętrzny układ komunikacyjny, na który składają się drogi stanowiące własność gminy, mające charakter publiczny. Pojawiło się pytanie, czy wykonywanie przez firmę tych inwestycji ...
-
Zamiana nieruchomości: kiedy źródło przychodu?
... . 21 ust. 2 ustawy (w brzmieniu obowiązującym do 31 grudnia 2006 r.) przepisy m.in. art. 21 ust. 1 pkt 32a nie mają zastosowania, jeżeli: 1. budowa i sprzedaż budynków i lokali oraz sprzedaż gruntów i prawa wieczystego użytkowania gruntów jest przedmiotem działalności gospodarczej podatnika, 2. przychód ze sprzedaży lub zamiany ...
-
Pożyczka od rodziny a cele mieszkaniowe w PIT
... takie jak kupno nieruchomości mieszkalnej (zarówno budynku mieszkalnego, lokalu mieszkalnego, udziału w nich jak i gruntu przeznaczonego pod budowę mieszkaniową) czy też budowa budynku mieszkalnego, rozbudowa, adaptacja. Po drugie kredyt bądź pożyczka muszą zostać zaciągnięte przed powstaniem przychodu ze sprzedaży danej nieruchomości. I po ...
-
Ulga odsetkowa na dwa kredyty?
... o warunkach zabudowy i zagospodarowania terenu, wydanej na podstawie obowiązujących ustaw, 4. inwestycja wymieniona w ust. 1 dotyczy budynku mieszkalnego lub lokalu mieszkalnego, którego budowa została zakończona nie wcześniej niż w 2002 r., a ponadto w przypadku inwestycji: 1. o których mowa w ust. 1 pkt 1 albo pkt 4 - zakończenie nastąpiło przed ...
-
Budownictwo mieszkaniowe: VAT na stolarkę okienną
... technicznej elementów budynku lub jego części inne niż remont (§ 7 ust. 2 rozporządzenia). Przepisy ustawy o podatku od towarów i usług nie definiują pojęć budowa, remont modernizacja, termomodernizacja oraz przebudowa, dlatego też w tym zakresie należy odwołać się do przepisów prawa budowlanego. Zgodnie z art. 3 pkt 6 ustawy ...
-
Budownictwo mieszkaniowe: stawka VAT na przeglądy
... budynki mieszkalne stałego zamieszkania sklasyfikowane w Polskiej Klasyfikacji Obiektów Budowlanych w dziale 11.(…) Przepisy ustawy o podatku od towarów i usług nie definiują pojęć budowa, remont modernizacja, termomodernizacja oraz przebudowa, dlatego też w tym zakresie należy odwołać się do przepisów prawa budowlanego. Z regulacji art. 3 pkt ...
-
Zabudowa meblowa: stawka VAT na montaż
... jako wykonanie towaru, a nie roboty budowlane. Powołując się na przepisy ustawy z dnia 7 lipca 1994 r. Prawo budowlane wskazał on, że w pojęciach budowa czy remont zgodnie z tą ustawą nie mieści się wykonanie i montaż trwałej zabudowy, w wyniku której powstaje gotowy wyrób meblowy, w związku z czym ...
-
Budownictwo społeczne: stawka VAT na usługi
... Budowlanych w dziale 12, z uwzględnieniem limitów określonych w art. 41 ust. 12b ustawy. Przepisy ustawy o podatku od towarów i usług nie definiują pojęć budowa, remont modernizacja, termomodernizacja oraz przebudowa, dlatego też w tym zakresie należy odwołać się do przepisów prawa budowlanego. Zgodnie z art. 3 pkt 6 ustawy ...
-
Sprzedaż nieruchomości: koszty uzyskania przychodu
... , że Zainteresowany wraz z żoną nabyli prawno własności gruntu w 2008 r. i na gruncie tym rozpoczęli budowę domu, na co zaciągnęli kredyt hipoteczny. Budowa została zakończona w 2010 r. W myśl przepisu art. 46 ustawy z dnia 23 kwietnia 1964 r. Kodeks cywilny (Dz. U. Nr 16, poz. 93 ze ...
-
Zabudowa meblowa to nie usługi budowlane w VAT?
... technicznej elementów budynku lub jego części inne niż remont (§ 7 ust. 2 rozporządzenia). Przepisy ustawy o podatku od towarów i usług nie definiują pojęć budowa, remont modernizacja, termomodernizacja oraz przebudowa, dlatego też w tym zakresie należy odwołać się do przepisów prawa budowlanego. Zgodnie z art. 3 pkt 6 ustawy ...
-
Jak obniżyć podatek od nieruchomości?
... od nieruchomości. Zgodnie bowiem z art. 6 ust. 2 ustawy o podatkach i opłatach lokalnych obowiązek podatkowy powstaje z dniem 1 stycznia roku następującego po roku, w którym budowa została zakończona albo w którym rozpoczęto użytkowanie budowli albo budynku lub ich części przed ich ostatecznym wykończeniem. Nie ma przy tym ...
-
Budynek mieszkalny na gruncie rolnym a podatek
Rozpatrzmy następującą sytuację: Podatnik posiada 1,5 ha gruntu rolnego, który podlega opodatkowaniu podatkiem rolnym. Jest to grunt klasy VI w związku z czym jest on zwolniony z tego podatku. Na gruncie tym wybudował budynek mieszkalny. Czy w takiej sytuacji zwolnienie przewidziane dla gruntu ma zastosowanie także w stosunku do budynku? ...
-
Sprzedaż nieruchomości: zwolnienia podatkowe
W stosunku do przychodu ze sprzedaży nieruchomości: gruntu budowlanego nabytego w roku 2008 oraz wybudowanego na nim w latach 2009-2010 budynku mieszkalnego, może mieć zastosowanie ulga meldunkowa. Aby z niej skorzystać podatnik musi być zameldowany w tej nieruchomości na pobyt stały na co najmniej rok czasu przed datą zbycia. Wnioski takie płyną ...
-
Spotkania szkoleniowo-integracyjne: koszty firmy
... i podwykonawcy spółki wraz z osobami towarzyszącymi. Organizowane imprezy odbywają się zarówno w siedzibie spółki, jak i poza nią. Głównym celem tych spotkań jest budowa dobrych relacji wewnątrz firmy. Zdaniem spółki wydatki poniesione na organizowanie tych spotkań są związane z osiąganymi przez nią przychodami, a jednocześnie nie ...
-
Konkursy dla pracowników: podatek VAT i dochodowy
Pracodawcom, w szczególności tym o rozbudowanych strukturach, zatrudniającym dużą liczbę pracowników zdarza się organizować wewnętrzne konkursy dla pracowników, ogłaszane np. w gazetce firmowej. Mogą mieć one różną formę- od konkursu na najlepszy pomysł w zakresie innowacji aż po konkurs na najładniejsze zdjęcia, które później znajdą się w ...
-
Umowa barterowa: podatek dochodowy i VAT
Podstawowym elementem działalności gospodarczej podatnika są obecnie działania marketingowe. Promowanie własnej marki i produktów może skutecznie zwiększyć sprzedaż i tym samym przychody przedsiębiorcy. Powszechne jest reklamowanie się w gazetach czy telewizji czy też podpisywanie umów o sponsoring. Ostatnio coraz częściej pojawia się także ...
-
Sprzedaż domu przedsiębiorcy a ulgi mieszkaniowe
... części uzyskanego przychodu, która w ciągu dwóch lat od daty sprzedaży mieszkania została wydatkowana na cele mieszkaniowe (np. zakup innego mieszkania, budowa domu itp.). Mieszkania nabyte w latach 2007-2008 Podstawę opodatkowania stanowi dochód uzyskany ze sprzedaży, a stawka podatku wynosi 19 %. Podatnikom przysługuje ulga ...
-
Sieć dostępowa jako środek trwały?
Budowa sieci dostępowej do szerokopasmowego internetu zwiększa wartość początkową środka trwałego w postaci serwera (KŚT 491). Od tak ustalonej wartości początkowej należy ...
-
Konsekwencje podatkowe zaniechania inwestycji
... , np. na skutek negatywnych decyzji organów administracji lub samorządu terytorialnego koniecznych dla przeprowadzenia danej inwestycji, od których zależna jest budowa, czy niekorzystnych wyników analiz rynkowych w zakresie efektywności danego przedsięwzięcia, które uwzględniają okoliczności nieznane spółce w momencie podejmowania inwestycji, tj ...
-
Odsetki od kredytu inwestycyjnego w koszty firmy
Podatnicy prowadzący własny biznes często spotykają się z koniecznością posiadania nieruchomości przystosowanych do rodzaju prowadzonej działalności gospodarczej. Bardzo często wiąże się to z potrzebą wybudowania takiego obiektu we własnym zakresie, za pomocą finansowania dłużnego, jakim jest kredyt bankowy. W jaki sposób zatem traktować odsetki ...
-
Stawka VAT gdy budynek mieszkalno-handlowy
Budowa budynku mieszkalnego z lokalami handlowymi jako całości, sklasyfikowanego wg PKOB 112, podlega opodatkowaniu podatkiem VAT wg stawki 8%. Stanowisko takie zajął Dyrektor ...