PIT-y 2010: które zeznanie podatkowe właściwe?

Przeczytaj także: Rozliczenie PIT: dochód z pracy i działalność gospodarcza za granicą

Dla Kowalskiego przede wszystkim PIT -37…

Jak jednak łatwo zauważyć, wyżej wskazane formularze, mimo dosyć sporej grupy przychodów, dotyczą niewielkiej części społeczeństwa. Dla największego grona podatników rozliczających się z dochodów uzyskanych w roku 2010 najistotniejszy jest bowiem formularz PIT-37. Składają go ci, którzy uzyskali przychody wyłącznie za pośrednictwem płatnika ze źródeł położonych na terytorium Polski, które podlegają opodatkowaniu na zasadach ogólnych przy zastosowaniu skali podatkowej. Wśród nich można wymienić przede wszystkim przychody z tytułu:

• wynagrodzeń i innych przychodów ze stosunku służbowego, stosunku pracy (w tym spółdzielczego stosunku pracy) oraz pracy nakładczej,
• emerytur lub rent krajowych (w tym rent strukturalnych, rent socjalnych),
• świadczeń przedemerytalnych, zasiłków przedemerytalnych,
• należności z tytułu członkostwa w rolniczych spółdzielniach produkcyjnych lub innych spółdzielniach zajmujących się produkcją rolną,
• zasiłków pieniężnych z ubezpieczenia społecznego,
• stypendiów,
• przychodów z działalności wykonywanej osobiście (m.in. z umów zlecenia, kontraktów menedżerskich, zasiadania w radach nadzorczych, pełnienia obowiązków społecznych, działalności sportowej),
• przychodów z praw autorskich i innych praw majątkowych,
• świadczeń wypłaconych z Funduszu Pracy lub z Funduszu Gwarantowanych Świadczeń Pracowniczych,
• należności za pracę przysługujących tymczasowo aresztowanym oraz skazanym,
• należności z umowy aktywizacyjnej

Zeznanie oznaczone symbolem PIT-37 składają jednak tylko ci podatnicy, którzy nie prowadzili pozarolniczej działalności gospodarczej oraz działów specjalnych produkcji rolnej opodatkowanych na ogólnych zasadach przy zastosowaniu skali podatkowej, nie są obowiązani doliczać do uzyskanych dochodów dochodów małoletnich dzieci oraz nie obniżają dochodów o straty z lat ubiegłych.

… a gdy nie pasuje nic innego - PIT-36

Przytoczony wyżej PIT-37 zawiera jednak ściśle określony, zamknięty katalog przychodów (opodatkowanych na zasadach ogólnych wg skali podatkowej), które można na nim wykazać, a co za tym idzie i rozliczyć. Ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych zawiera natomiast znacznie szerszy katalog przychodów podlegających opodatkowaniu w ten sposób. W przypadku wystąpienia przychodów opodatkowanych na zasadach ogólnych, dla których nie znalazło się miejsce na tym formularzu, podatnicy wypełniają (podobnie jak ma to miejsce przy działalności gospodarczej opodatkowanej wg skali podatkowej) PIT-36. Można by rzecz, że to uniwersalny formularz, w którym wykazuje się co do zasady wszystkie te przychody, na które zabrakło miejsca w innych. Chodzi tutaj m.in. o przychody:

• z najmu, podnajmu, dzierżawy, poddzierżawy lub z innych umów o podobnym charakterze, opodatkowane na ogólnych zasadach,
• od których byli obowiązani samodzielnie opłacać zaliczki na podatek,
• ze źródeł przychodów położonych za granicą,
• z innych źródeł, opodatkowanych na ogólnych zasadach przy zastosowaniu skali podatkowej, od których ani płatnik, ani podatnik w ciągu roku podatkowego nie miał obowiązku odprowadzania zaliczek (np. w przypadku wykonywania usług w niewielkim zakresie na rzecz osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej)

Zeznanie to składają ponadto podatnicy, którzy

• którzy korzystają z tzw. kredytu podatkowego,
• sporządzli remanent likwidacyjny w grudniu danego roku podatkowego
• są zobowiązani doliczyć do swoich dochodów dochody małoletnich dzieci
• obniżają dochód o straty z lat ubiegłych
• prowadzą działy specjalne produkcji rolnej opodatkowane na ogólnych zasadach przy zastosowaniu skali podatkowej
• uzyskują przychody z tzw. innych źródeł (np. nagrody, sprzedaż przed upływem pół roku prywatnych rzeczy ruchomych itp.)

Uwaga!
Formularz PIT-36 pozwala na ujęcie wszelkich przychodów, które mieszczą się w zeznaniu PIT-37. Jeżeli w danym roku podatkowym podatnik uzyskałby jednocześnie przychody, które są wykazywane w PIT-37 oraz przychody, które są wykazywane w PIT-36, składa jedno zeznanie oznaczone symbolem PIT-36 (jako, że jest w nim miejsce na wykazanie łącznie wszystkich tych przychodów).

Sprzedaż nieruchomości w różnych PIT-ach

Różne są natomiast zeznania podatkowe, na których należy rozliczyć przychód i podatek ze sprzedaży nieruchomości lub praw majątkowych. W zależności bowiem od daty ich nabycia/wybudowania, przy sprzedaży mają zastosowanie różne metody opodatkowania uzyskanego z tego tytułu przychodu lub dochodu. Powyższe pociąga za sobą konieczność wykazania podatku z tego tytułu na różnych zeznaniach podatkowych, którymi niekiedy są niektóre z PIT-ów wymienionych wyżej.

W przypadku sprzedaży nieruchomości i praw majątkowych nabytych/wybudowanych do końca 2006 r. podatnik jest obowiązany wypełnić i złożyć w urzędzie skarbowym PIT-23.

Jeżeli natomiast zbywane nieruchomości lub prawa majątkowe zostały nabyte/wybudowane w latach 2007-2008, należny podatek z tego tytułu wykazuje się w PIT-36, PIT-36L bądź PIT-38, w zależności od osiągniętych w tym roku innych dochodów (a co za tym idzie, składanego dla tych dochodów formularza).

Jeszcze inaczej jest w przypadku sprzedanych nieruchomości lub praw majątkowych nabytych/wybudowanych po 2008 r. Dochód z tego tytułu rozlicza się bowiem na oddzielnym formularzu oznaczonym symbolem PIT-39.