VAT od zakupu samochodu i paliwa w 2011 r.

Przeczytaj także: Korekta/odliczenie VAT przy sprzedaży samochodu osobowego

Chodzi tutaj o ustawę z dnia 16 grudnia 2010 r. o zmianie ustawy o podatku od towarów i usług oraz ustawy o transporcie drogowym, która znalazła się w Dzienniku Ustaw nr 247 pod pozycją 1652 (ogłoszonym 27 grudnia 2010 r.) – dalej ustawa nowelizująca.

Art. 1 pkt 11 lit. b) ustawy nowelizującej uchylił z dniem 01 stycznia 2011 r. art. 86 ust. 3-7a ustawy o VAT (czyli przepisy regulujące ograniczenia w odliczaniu podatku od zakupu, najmu czy też leasingu samochodów). Z kolei art. 1 pkt 13 lit. a) ustawy nowelizującej uchylił z dniem 01 stycznia 2011 r. art. 88 ust. 1 pkt 3 ustawy o VAT, który nakładał ograniczenia w zakresie odliczania podatku VAT od zakupu paliwa służącego do napędu samochodów.

Jednocześnie ustawa nowelizacyjna wprowadza do ustawy o VAT nowe regulacje w powyższym zakresie (nowy art. 86a i art. 88a), jednakże te zaczną obowiązywać dopiero od 2013 roku.

Nie oznacza to jednak, że na lata 2011 i 2012 ustawodawca nie przewidział żadnych ograniczeń. Na ten czas będą bowiem obowiązywać art. 3 i 4 ustawy nowelizacyjnej. Co się zmieni w stosunku do stanu prawnego obowiązującego do końca 2010 r? Najprościej rzecz ujmując wrócimy do przepisów ustawy o VAT, które obowiązywały przed wydaniem wyroku przez Europejski Trybunał Sprawiedliwości w sprawie Magoora z dnia 22.12.2008 r. (sygn. C-414/07).

Otóż art. 3 ustawy nowelizacyjnej stanowi, że w okresie od dnia wejścia w życie niniejszej ustawy do dnia 31 grudnia 2012 r., w przypadku nabycia samochodów osobowych oraz innych pojazdów samochodowych o dopuszczalnej masie całkowitej nieprzekraczającej 3,5 tony kwotę podatku naliczonego stanowi 60 % kwoty podatku określonej w fakturze lub kwoty podatku należnego z tytułu wewnątrzwspólnotowego nabycia towarów lub kwoty podatku należnego od dostawy towarów, dla której podatnikiem jest ich nabywca - nie więcej jednak niż 6.000 zł

Powyższe ograniczenie nie dotyczy jednak:
1) pojazdów samochodowych mających jeden rząd siedzeń, który oddzielony jest od części przeznaczonej do przewozu ładunków ścianą lub trwałą przegrodą, klasyfikowanych na podstawie przepisów prawa o ruchu drogowym do podrodzaju: wielozadaniowy, van;
2) pojazdów samochodowych mających więcej niż jeden rząd siedzeń, które oddzielone są od części przeznaczonej do przewozu ładunków ścianą lub trwałą przegrodą i u których długość części przeznaczonej do przewozu ładunków, mierzona po podłodze od najdalej wysuniętego punktu podłogi pozwalającego postawić pionową ścianę lub trwałą przegrodę pomiędzy podłogą a sufitem do tylnej krawędzi podłogi, przekracza 50 % długości pojazdu; dla obliczenia proporcji, o której mowa w zdaniu poprzednim, długość pojazdu stanowi odległość pomiędzy dolną krawędzią przedniej szyby pojazdu a tylną krawędzią podłogi części pojazdu przeznaczonej do przewozu ładunków, mierzona w linii poziomej wzdłuż pojazdu pomiędzy dolną krawędzią przedniej szyby pojazdu a punktem wyprowadzonym w pionie od tylnej krawędzi podłogi części pojazdu przeznaczonej do przewozu ładunków;
3) pojazdów samochodowych, które mają otwartą część przeznaczoną do przewozu ładunków;
4) pojazdów samochodowych, które posiadają kabinę kierowcy i nadwozie przeznaczone do przewozu ładunków jako konstrukcyjnie oddzielne elementy pojazdu;
5) pojazdów samochodowych będących pojazdami specjalnymi w rozumieniu przepisów prawa o ruchu drogowym o przeznaczeniach wymienionych w załączniku do niniejszej ustawy;