eGospodarka.pl › Podatki › Interpretacje i wyjaśnienia › Prywatny najem nieruchomości może być na ryczałcie ewidencjonowanym

Prywatny najem nieruchomości może być na ryczałcie ewidencjonowanym

2014-08-18 12:59

Prywatny najem nieruchomości może być na ryczałcie ewidencjonowanym © vadim yerofeyev - Fotolia.com

Podatnik, który nie zawiera umów w ramach prowadzonej działalności gospodarczej, lecz uzyskuje przychody z tzw. prywatnego najmu nieruchomości, może wybrać opodatkowanie tych przychodów ryczałtem ewidencjonowanym wg stawki podatku 8,5%, o ile w określonym terminie złoży organowi podatkowemu stosowne zawiadomienie - uznał Dyrektor Izby Skarbowej w Bydgoszczy w interpretacji indywidualnej z dnia 22.07.2014 r. nr ITPB1/415-478a/14/AK.

Przeczytaj także: Rozliczenie VAT gdy firma i prywatny najem mieszkania

Jakie wątpliwości wyjaśnił organ podatkowy?

Wnioskodawca nie prowadzi działalności gospodarczej. Osiąga za to przychody z najmu nieruchomości, której jest właścicielem. Z tego tytułu płaci podatek dochodowy obliczany na zasadach ogólnych wg skali podatkowej. Planuje także stać się współwłaścicielem drugiej nieruchomości, która także ma być wynajmowana. Wnioskodawca zadał pytanie, czy w takim przypadku może wybrać opodatkowanie przychodów ryczałtem ewidencjonowanym? W przedmiotowej sprawie organ podatkowy zajął następujące stanowisko:

„(…) Wyszczególnienia źródeł przychodów osiąganych przez osoby fizyczne ustawodawca dokonał w art. 10 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (t. j. Dz. U. z 2012 r., poz. 361 z późn. zm.).
W myśl art. 10 ust. 3 ww. ustawy, źródłem przychodów jest pozarolnicza działalność gospodarcza.

Definicja działalności gospodarczej zawarta jest w art. 5a ust. 6 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Zgodnie z tym przepisem, ilekroć w ustawie jest mowa o działalności gospodarczej albo pozarolniczej działalności gospodarczej - oznacza to działalność zarobkową:
a. wytwórczą, budowlaną, handlową, usługową,
b. polegającą na poszukiwaniu, rozpoznawaniu i wydobywaniu kopalin ze złóż,
c. polegającą na wykorzystywaniu rzeczy oraz wartości niematerialnych i prawnych
- prowadzoną we własnym imieniu bez względu na jej rezultat, w sposób zorganizowany i ciągły, z której uzyskane przychody nie są zaliczane do innych przychodów ze źródeł wymienionych w art. 10 ust. 1 pkt 1, 2 i 4-9.

Stosownie do art. 14 ust. 1 ww. ustawy, za przychód z działalności, o której mowa w art. 10 ust. 1 pkt 3, uważa się kwoty należne, choćby nie zostały faktycznie otrzymane, po wyłączeniu wartości zwróconych towarów, udzielonych bonifikat i skont. U podatników dokonujących sprzedaży towarów i usług opodatkowanych podatkiem od towarów i usług za przychód z tej sprzedaży uważa się przychód pomniejszony o należny podatek od towarów i usług.

Kliknij, aby powiekszyć

fot. vadim yerofeyev - Fotolia.com

Prywatny najem nieruchomości może być na ryczałcie ewidencjonowanym

Warunkiem opodatkowania najmu prywatnego ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych jest złożenie przez podatnika – w ustawowym terminie – właściwemu naczelnikowi urzędu skarbowego oświadczenia o wyborze tej formy opodatkowania.

Przepis art. 14 ust. 2 pkt 11 ww. ustawy stanowi, iż przychodem z działalności gospodarczej są również przychody z najmu, podnajmu, dzierżawy, poddzierżawy oraz innych umów o podobnym charakterze, składników majątku związanych z działalnością gospodarczą (art. 14 ust. 2 pkt 11 ww. ustawy).

Według art. 10 ust. 1 pkt 6 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, odrębnym źródłem przychodów jest najem, podnajem, dzierżawa, poddzierżawa oraz inne umowy o podobnym charakterze, w tym również dzierżawa, poddzierżawa działów specjalnych produkcji rolnej oraz gospodarstwa rolnego lub jego składników na cele nierolnicze albo na prowadzenie działów specjalnych produkcji rolnej, z wyjątkiem składników majątku związanych z działalnością gospodarczą. W art. 16a ww. ustawy wskazano przy tym, iż przy określaniu przychodów z tytułu umowy najmu lub dzierżawy rzeczy albo praw majątkowych oraz umów o podobnym charakterze, których przedmiotem nie są składniki majątku związane z działalnością gospodarczą, przepis art. 14 ust. 2b stosuje się odpowiednio, z tym że opłaty ponoszone przez najemcę lub dzierżawcę na rzecz osoby trzeciej stanowią przychód wynajmującego lub wydzierżawiającego w dniu zapłaty.

Z powyższych przepisów wynika, iż najem dla celów podatkowych może być traktowany jako przychód z pozarolniczej działalności gospodarczej, o którym mowa w art. 10 ust. 1 pkt 3 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych lub jako odrębne źródło przychodów, określone w art. 10 ust. 1 pkt 6 tejże ustawy.

W przypadku, gdy przedmiotem najmu są składniki majątku związane z działalnością gospodarczą, albo najem jest przedmiotem tej działalności, wynajmowanie nieruchomości traktowane jest jako pozarolnicza działalność gospodarcza. Przy czym o tym, czy dana aktywność podatnika stanowi działalność gospodarczą w rozumieniu ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, decydują przesłanki wymienione w cyt. art. 5a pkt 6 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

Przeczytaj także:

Działalność gospodarcza i prywatny najem w deklaracji i ewidencji VAT

1 2

następna

oprac. : Ministerstwo Finansów

Więcej na ten temat: najem lokalu, wynajem mieszkania, podatek od najmu, ryczałt od przychodów ewidencjonowanych, ryczałt od przychodów z najmu, podatek od wynajmu mieszkania

Przeczytaj także

Poprzedni artykuł

Sprzedaż w grze komputerowej z 3 proc. stawką ryczałtu?

Następny artykuł

Aplikacja radcowska nie jest kosztem podatkowym prowadzonej firmy

Skomentuj artykuł Opcja dostępna dla zalogowanych użytkowników - ZALOGUJ SIĘ / ZAREJESTRUJ SIĘ

Komentarze (0)

Najnowsze w dziale Podatki

Polecamy

5 błędów, które mogą pogrążyć twój artykuł natywny

Artykuł sponsorowany vs natywny. 8 różnic, które wpływają na skuteczność publikacji

Jak temat maila wpływa na open rate i skuteczność mailingu?

Jak wystawiać faktury zaliczkowe i końcowe VAT?

Poradnik PIT-39: Rozliczamy dochód ze sprzedaży mieszkania

Umowa o dzieło/zlecenie rozliczana w PIT-36

podatek czy zaliczka od najmu mieszkania osoba prywatna
Witam serdecznie. Mam prośbę o uzupełnienie tematu, bo nie wszystko jest dla mnie jasne w przypadku najmu mieszkania jako osoba prywatna. Zamiar ...
Rozliczenie roczne PIT - umowa o dzieło i wynajem mieszkania (ryczałt ewidencjonowany)
Dzień dobry! Proszę o podpowiedź, jaki PIT powinienem złożyć za rok 2021 w sytuacji, gdy wynajmuję mieszkanie i rozliczam podatek za pomocą ...
Więcej porad znajdziesz w dziale Porady