Leasing operacyjny na samochód jako optymalizacja podatkowa

Przeczytaj także: Prywatny wykup samochodu z leasingu i sprzedaż w podatku dochodowym

Ile przy leasingu zaoszczędzimy na podatkach?

Płacone raty leasingowe są kosztem uzyskania przychodu. Do kosztów trafia tutaj wartość netto takiej raty oraz ta część podatku VAT, która nie podlega odliczeniu. Co istotne, w tym przypadku nie stosujemy limitu 20 000 euro, jak to miało miejsce przy odpisach amortyzacyjnych.

Wartość netto ponoszonych opłat leasingowych, z wyjątkiem ceny wykupu, wynosi tutaj 96 900,48 zł, zaś obliczony od nich podatek VAT wg stawki 23% to 22 287,11 zł. Podatek VAT również można odliczyć od rat leasingowych w 50% i będzie to wartość 11 143,56 zł.

Do kosztów podatkowych trafi zatem kwota 96 900,48 zł = 11 143,55 zł = 108 044,03 zł, która to zmniejszy podatek dochodowy (liczony wg stawki liniowej 19%) o 20 528 zł.

Leasing ten pozwoli w związku z tym zmniejszyć zobowiązania podatkowe o kwotę 11 144 zł + 20 528 zł = 31 672 zł.

Koszt leasingu takiego samochodu razem z jego wykupem, uwzględniając zmniejszenia w zapłacie podatku, wyniesie w związku z tym: 120 294,59 zł - 31 672 zł = 88 622,59 zł. Jest to niespełna 5 tys. zł więcej, aniżeli w przypadku zakupu samochodu a nie jego leasingu.

Celowo w powyższych obliczeniach po stronie zmniejszenia obciążeń podatkowych nie uwzględniono jednak wykupu samochodu, czyli kwoty 1 107 zł. Zakładamy bowiem, że wykup będzie prywatny, czyli na potrzeby osobiste podatnika a nie jego firmy. I to właśnie w takim sposobie wykupu należy upatrywać korzyści finansowych.

Ze stanowiskiem sądów ostatecznie zgodził się też fiskus

Minister Finansów w interpretacji z dnia 25.02.2016 r. nr DD9.8220.2.56.2016.KZU, uchylając wcześniejsze rozstrzygnięcie izby skarbowej przyznał, że wykup samochodu po zakończeniu umowy leasingu może nastąpić na cele prywatne przedsiębiorcy. Skoro zaś taka sytuacja nastąpi i w związku z tym nie zostanie on zaliczony do składników majątku firmy, przychód uzyskany z jego sprzedaży nie będzie stanowił przychodu z działalności gospodarczej. Przychód ze sprzedaży tego samochodu należy zakwalifikować do źródła przychodów, o którym mowa w art. 10 ust. 1 pkt 8 lit. d) ustawy, czyli do odpłatnego zbycia rzeczy. Wystąpi on jedynie wówczas, gdy sprzedaż taka będzie miała miejsce przed upływem pół roku, licząc od końca miesiąca, w którym nastąpiło jego nabycie. Po tym czasie przychód po stronie podatnika w ogóle nie wystąpi.

Wracając zatem do naszego przykładu i uwzględniając powyższe rozstrzygnięcia, jeżeli przedsiębiorca po wykupie samochodu do majątku prywatnego będzie go posiadał jeszcze przez kres co najmniej 6 miesięcy, to jego późniejsza sprzedaż nie będzie skutkowała powstaniem podatków z tego tytułu po jego stronie. Wówczas cała cena sprzedaży, czyli kwota 55 350 zł, pozostanie w jego kieszeni.

W ostatecznym rozrachunku zatem przedsiębiorca przy opcji leasingu zapłaci za ten samochód większą, o niespełna 5 tys. zł (aniżeli w przypadku zakupu za gotówkę) cenę, niemniej przy jego sprzedaży na podatkach zaoszczędzi prawie 19 tys. zł. W jego kieszeni zatem pozostanie prawie 14 tys. zł na opisanych wyżej transakcjach przy samochodzie wziętym w leasing.