Zmiany w zakresie informacji PIT-8C

Przeczytaj także: Jak przesłać do urzędu i pracownika PIT-11 za 2018 r.?

Jakie informacje zawierał formularz PIT-8C dotychczas?

Podmioty zobowiązane do sporządzania, a także przykazywania organom podatkowym oraz podatnikom formularza PIT-8C – w szczególności osoby prawne – wykazywały w nim różne kategorie przychodów (dochodów). W stanie prawnym obowiązującym do 31.12.2018 r., formularz ten mógł kojarzyć się z uzyskaniem przez podatnika przychodu z tzw. „innego źródła”.

Drugą kategorię dochodów, wykazywanych dotychczas w formularzu stanowią stypendia wypłacane uczniom i studentów przez instytucje wskazane w ustawie o PDOF. Płatnicy stypendiów byli zobligowani do wykazywania wypłaconych kwot, a także wysokości pobranych zaliczek – z uwzględnieniem kwoty wolnej o której mowa w art. 21 ust. 1 pkt 40b ustawy o PDOF. Ponadto, formularz PIT-8C zawierał również informacje o dochodach, o których mowa w art. 30b ust. 2 ustawy, w szczególności z tytułu odpłatnego zbycia papierów wartościowych czy realizacji wynikających z nich praw.

Rozporządzenie wykonawcze źródłem zmian

Zmiana wzoru formularza PIT-8C, a tym samym zakresu informacji w nim zawartych, została spowodowana wejściem w życie Rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 22 listopada 2018 r. w sprawie określenia niektórych wzorów oświadczeń, deklaracji i informacji podatkowych obowiązujących w zakresie podatku dochodowego od osób fizycznych. Co warto podkreślić, podmioty wskazane w ustawie były zobligowane do zastosowania nowego wzoru (sporządzenia na nim informacji oraz przekazania) w odniesieniu do przychodów, dochodów (strat) podatników począwszy od 1 stycznia 2018 r. Nie mniej jednak, przepisy dopuszczają sytuację, w której informacja PIT-8C została sporządzona oraz złożona na dotychczasowym wzorze. Taka możliwość istniała, gdy obie czynności (sporządzenie oraz przekazanie) miały miejsce przed dniem wejścia w życie nowego rozporządzenia (tj. przed 1 stycznia 2019 r.).

Nowy formularz informuje wyłącznie o niektórych dochodach z kapitałów pieniężnych

W obecnym stanie prawnym, informacja PIT-8C została znacznie zredukowana, zawierając dane dotyczące wyłącznie o niektórych dochodach z kapitałów pieniężnych. Na formularzu zamieszczane są informacje o dochodach z tytułu:

• odpłatnego zbycia papierów wartościowych,
• realizacji praw wynikających z papierów wartościowych,
• odpłatnego zbycia pochodnych instrumentów finansowych oraz realizacji praw z nich wynikających,
• odpłatnego zbycia niebędących papierami wartościowymi udziałów (akcji),
• objęcia udziałów (akcji) w spółkach albo wkładów w spółdzielniach w zamian za wkład niepieniężny w innej postaci niż przedsiębiorstwo lub jego zorganizowana część.

Przychody wykazywane dotychczas w formularzu PIT-8C – jak np. przychody z innych źródeł – zostały przeniesione do informacji PIT-11. Tym samym, formularz PIT-11 – oprócz informowania podatników w szczególności o wysokości uzyskanych dochodów ze stosunku pracy – od początku bieżącego roku „pełni” dodatkową funkcję. Z uwagi na fakt, że od początku tego roku, informacja PIT-8C składana jest organom podatkowym wyłącznie za pomocą środków komunikacji elektronicznej, ujednolicono termin na jej złożenie. W chwili obecnej, organ podatkowy musi otrzymać informację do końca stycznia roku następującego po danym roku podatkowym.