Kryterium dochodowe przy uldze prorodzinnej

Przeczytaj także: Ulga na dzieci: zwrot przy małej kwocie podatku

Niestety, z uwagi na to, że dochody dorosłego dziecka przekroczyły ustawowy limit, na potrzeby ulgi prorodzinnej rodzice będą traktowani jakby mieli tylko jedno dziecko. W efekcie, z uwagi na ich dochody przekraczające 112 000 zł ulga prorodzinna im nie przysługuje.

Zasady stosowania ulgi na dzieci znajdują się w art. 27 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych (dalej: updof). Ulga ta przysługuje na dzieci małoletnie, wobec którego w danym roku podatkowym rodzic wykonywał władzę rodzicielską, czy dziecko pełnoletnie, o którym mowa w art. 6 ust. 4 pkt 2 i 3 updof, będące w roku podatkowym na utrzymaniu rodziców w wykonaniu ciążącego na nich obowiązku alimentacyjnego. W tej ostatniej grupie mieszczą się zaś m.in. dzieci do ukończenia 25 roku życia, uczące się w szkołach, których dochody nie przekroczyły limitu, o którym mowa w art. 6 ust. 4 pkt 3 updof.

Graniczna kwota dochodu dziecka to 3 089 zł. W limicie muszą zmieścić się dochody opodatkowane skalą podatkową (z wyjątkiem renty rodzinnej), z kapitałów pieniężnych, a także przychody osób młodych korzystające ze zwolnienia z art. 21 ust. 1 pkt 148 updof (o zwolnieniu pisaliśmy m.in. w artykule Od 1 sierpnia wynagrodzenie z pracy do 85,5 tys. zł bez podatku).

Skoro zatem przychody pełnoletniego dziecka przekroczyły wskazany limit 3 089 zł, to mimo ich zwolnienia od podatku rodzice nie skorzystają w stosunku do niego z ulgi prorodzinnej.

Otóż przy jednym dziecku rodzicom (pozostającym przez cały rok w związku małżeńskim) ulga przysługuje, jeżeli ich łączne dochody nie przekroczyły w danym roku kwoty 112 000 zł. W kwocie tego limitu uwzględnia się dochody, do których mają zastosowanie zasady opodatkowania określone w art. 27, art. 30b i art. 30c updof (czyli opodatkowane skalą podatkową, podatkiem liniowym, przychody z kapitałów pieniężnych), pomniejszone o kwotę składek na ubezpieczenia społeczne opłacane w kraju lub za granicą, o których mowa w art. 26 ust. 1 pkt 2 i 2a updof.

W przypadku rodziców „bez ślubu”, limit dochodów wynosi 56 000 zł dla każdego.

W przypadku małżonków należy też pamiętać, że złożenie odrębnych PIT-ów, gdzie jeden z małżonków deklaruje niższe dochody aniżeli 56 000 zł, a drugi wyższe, zaś ich łączne dochody przekraczają 112 000 zł, prawa do ulgi prorodzinnej na jedno dziecko i tak nie nabywają.

W związku z powyższym, skoro dochody małżonków z naszego przykładu przekroczyły w 2019 r. 112 000 zł i są oni traktowani jako rodzice jedynaka, prawa do ulgi prorodzinnej nie mają.