Wystawienie faktury VAT dla świadczeń kompleksowych
2021-07-01 13:31
Jak ująć świadczenie kompleksowe na fakturze? © apops - Fotolia.com
Przeczytaj także: Dokumentowanie usług gastronomicznych paragonami fiskalnymi i fakturami VAT
Świadczenie kompleksowe składa się ze świadczenia głównego oraz pomocniczego. Świadczenie pomocnicze jest subsydiarne wobec świadczenia głównego, służy jego wykonaniu. Ze względu na swój charakter, świadczenie kompleksowe nie powinno być sztucznie rozdzielane. Przyjmuje się, że świadczenie pomocnicze dzieli byt prawny świadczenia głównego. Oznacza to, że całe świadczenie korzysta ze stawki podatku właściwej dla świadczenia głównego. W konsekwencji, jeżeli świadczenie główne jest opodatkowane obniżoną stawką podatku, to jest ona właściwa dla całego świadczenia złożonego, także dla świadczeń pomocniczych.Ustawa o VAT nie zabrania wyszczególnienia elementów składowych świadczenia złożonego na fakturze. Jednak, należy mieć na uwadze stanowisko wypracowane przez organy podatkowe, zgodnie z którym faktura dokumentująca świadczenie kompleksowe powinna zawierać jedną pozycję, bez rozbijania na poszczególne elementy świadczenia (przykładowo: interpretacja Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej z 17 października 2018 r. znak: 0112-KDIL2-3.4012.448.2018.2.EZ, interpretacja z 13 stycznia 2015 r. znak: IBPP1/443-978/14/BM).
fot. apops - Fotolia.com
Jak ująć świadczenie kompleksowe na fakturze?
W związku z powyższym, wyodrębnianie na fakturze części składowych świadczenia złożonego, może zostać zakwestionowane przez organ jako nieprawidłowo wystawiona faktura.
Należy jednak podkreślić, że z powyższym stanowiskiem organów podatkowych nie zgodził się NSA, który w wyroku z 5 czerwca 2019 r. o sygn. akt: I FSK 661/17 stwierdził, że przepisy ustawy o VAT nie sprzeciwiają się wykazaniu na fakturze w osobnych pozycjach kilku różnych świadczeń składających się na usługę kompleksową.
Opodatkowanie jednego z elementów świadczenia obniżoną stawką VAT prowadzi do zaniżenia zobowiązania podatkowego. W przypadku kontroli, takie działanie może spowodować ustalenie dodatkowego zobowiązania podatkowego, w wysokości odpowiadającej 30% kwoty zaniżenia zobowiązania podatkowego (art. 112b ust. 1 pkt 1 lit. a ustawy o VAT).
Aby uniknąć tego rodzaju błędów oraz nie narazić się na zakwestionowanie faktury przez organy podatkowe, zaleca się wykazywać świadczenie kompleksowe w jednej pozycji na fakturze, a elementy składowe świadczenia ujmować w załączniku do faktury.
Przeczytaj także
-
Oszustwa podatkowe nie pozbawiają prawa do korygowania VAT
-
Usługi obsługi i zarządzania budynkami spółdzielni mieszkaniowej w podatku VAT
-
Kto i kiedy składa informację VAT-27 z odwrotnym obciążeniem?
-
Jak rozliczyć w VAT usługi sprzątania dla podmiotów zagranicznych
-
Usługi około budowlane ze zwykłym VAT a nie odwrotnym obciążeniem
-
Uwaga na odwrotne obciążenie od wynajmu maszyn budowlanych!
-
Wspólność majątkowa: na kogo wystawiać faktury VAT?
-
Transport towaru osobną pozycją na fakturze VAT
-
Fiskus pozbawia odliczenia VAT od robót budowlanych
Skomentuj artykuł Opcja dostępna dla zalogowanych użytkowników - ZALOGUJ SIĘ / ZAREJESTRUJ SIĘ
Komentarze (0)