eGospodarka.pl › Podatki › Interpretacje i wyjaśnienia › Inwestycja w obce środki trwałe a odbudowa hali

Inwestycja w obce środki trwałe a odbudowa hali

2008-11-07 06:23

W przypadku budowy hali, jak i odkupienia środków trwałych znajdujących się przed spaleniem w hali (których eksploatację i administrowanie podatnik przyjął do wykonania na podstawie podpisanej umowy) nie mamy do czynienia z inwestycją w obcym środku trwałym, a z wytworzeniem nowych środków trwałych. Nie będą one przez to stanowić inwestycji w obcym środku trwałym. Stanowisko takie zajął Dyrektor Izby Skarbowej w Warszawie w interpretacji indywidualnej z dnia 29.10.2008 r. nr IPPB1/415-904/08-2/PJ.

Przeczytaj także: Środków trwałych do wartości 3.500 zł nie trzeba amortyzować

Jakie wątpliwości wyjaśnił organ podatkowy?

W zapytaniu wskazano, że na podstawie umowy z Międzygminnym Związkiem Komunalnym podatnik przyjął do wykonania eksploatację i administrowanie Zakładem Surowców Wtórnych na okres 3 lat. Zakład ten w tym czasie spłonął (czerwiec 2008 r.) W związku z tym podatnik odbudował halę i odkupuje środki trwałe, które uległy zniszczeniu. Zadał pytanie, czy te nakłady inwestycyjne może potraktować jako inwestycję w obcych środkach trwałych i amortyzować? W przedmiotowej sprawie organ podatkowy zajął następujące stanowisko:

„(…) W myśl art. 22 ust. 8 ustawy z dnia 26 lipca 1991r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (t.j. Dz. U. z 2000 r. Nr 14, poz. 176 ze zm.), kosztem uzyskania przychodów są odpisy z tytułu zużycia środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych (odpisy amortyzacyjne) dokonywane wyłącznie zgodnie z art. 22a - 22o, z uwzględnieniem art. 23.

Zgodnie z art. 22a ust. 1 ww. ustawy amortyzacji podlegają, z zastrzeżeniem art. 22c, stanowiące własność lub współwłasność podatnika, nabyte lub wytworzone we własnym zakresie, kompletne i zdatne do użytku w dniu przyjęcia do używania:

1. budowle, budynki oraz lokale będące odrębną własnością,
2. maszyny, urządzenia i środki transportu,
3. inne przedmioty

* o przewidywanym okresie używania dłuższym niż rok, wykorzystywane przez podatnika na potrzeby związane z prowadzoną przez niego działalnością gospodarczą albo oddane do używania na podstawie umowy najmu, dzierżawy lub umowy określonej w art. 23a pkt 1, zwane środkami trwałymi.

Natomiast stosownie do art. 22a ust. 2 pkt 1 i 2 tej ustawy, amortyzacji podlegają również, z zastrzeżeniem art. 22c, niezależnie od przewidywanego okresu używania:

1. przyjęte do używania inwestycje w obcych środkach trwałych, zwane dalej „inwestycjami w obcych środkach trwałych”,
2. budynki i budowle wybudowane na cudzym gruncie.

Jak wynika przy tym z art. 22c pkt 1 wskazanej powyżej ustawy – amortyzacji nie podlegają grunty i prawa wieczystego użytkowania gruntów. Ustawy nie definiują wprost, co należy rozumieć przez inwestycje w obcych środkach trwałych, ale definiują pojęcie inwestycji. Zgodnie z art. 5a pkt 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, inwestycje to środki trwałe w budowie w rozumieniu ustawy z dnia 29 września 1994r. o rachunkowości (Dz. U. z 2002r. Nr 76, poz. 694 ze zm.).

Z kolei środki trwałe w budowie to zaliczane do aktywów trwałych środki trwałe w okresie ich budowy, montażu lub ulepszenia już istniejącego środka trwałego (art. 3 ust. 1 pkt 16 ustawy o rachunkowości). Biorąc pod uwagę te definicje można stwierdzić, że inwestycje w obcych środkach trwałych to ogół działań (nakładów) podatnika odnoszących się do niestanowiącego jego własności środka trwałego, które zmierzają do jego ulepszenia, tzn. polegają na jego przebudowie, rozbudowie, rekonstrukcji, adaptacji lub modernizacji ( np. modernizacja wynajętego lokalu ) lub polegają na stworzeniu składnika majątku mającego cechy środka trwałego.

Przeczytaj także:

Amortyzacja środków trwałych - zmiany od 2023 roku?

1 2

następna

oprac. : Ministerstwo Finansów

Więcej na ten temat: środki trwałe, inwestycja w obcych środkach trwałych, zakup środków trwałych

Przeczytaj także

Poprzedni artykuł

Cesja umowy a podatek od darowizny

Następny artykuł

Sprzedaż udziałów: kiedy opodatkować PIT przychód?

Najnowsze w dziale Podatki

Polecamy

Jak przygotować skuteczną kreację do mailingu. 7 praktycznych porad

Skuteczna reklama firmy w internecie. Jakie formy reklamy wybrać?

Przelew zagraniczny - jaką opcję wybrać?

Nota korygująca i faktura korygująca - kto i kiedy wystawia. Co powinna zawierać?

Jak wystawiać faktury zaliczkowe i końcowe VAT?

Poradnik PIT-39: Rozliczamy dochód ze sprzedaży mieszkania

Dotacja na zakup środka trwałego
Czy otrzymaną dotację na zakup środka trwałego w przypadku ustalaniu podstawy opodatkowania należy wyłączyć z kosztów księgowych ...
Z jaką stawką VAT refaktura?
Spółka otrzymała fakturę od dostawcy krajowego za zakup środka trwałego. Faktura została zaksięgowana a VAT naliczony odliczony w ...
Więcej porad znajdziesz w dziale Porady