Informacja podsumowująca VAT-UE: korekta

Przeczytaj także: Informacje podsumowujące VAT-UE limity WNT i WDT 2010

Jak wskazuje art. 100 ust. 1 ustawy o podatku od towarów i usług podatnicy VAT zarejestrowani jako podatnicy VAT UE są obowiązani składać w urzędzie skarbowym zbiorcze informacje o dokonanych:

1. wewnątrzwspólnotowych dostawach towarów na rzecz podatników unijnych
2. wewnątrzwspólnotowych nabyciach towarów od podatników unijnych
3. transakcjach trójstronnych
4. usługach świadczonych dla podatników unijnych (innych niż zwolnione od podatku lub opodatkowane stawką 0%), dla których miejscem świadczenia usługi zgodnie z art. 28b jest miejsce, gdzie nabywca (kontrahent unijny) posiada siedzibę, stałe miejsce zamieszkania czy też stałe miejsce prowadzenia działalności gospodarczej

- zwane informacjami podsumowującymi.

Informacje takie składa się co do zasady za okresy miesięczne w terminie do 15. dnia następnego miesiąca, w którym powstał obowiązek podatkowy z tytułu dokonania transakcji. Jedynie podatnicy składający informacje podsumowujące za pomocą środków komunikacji elektronicznej mają czas na ich złożenie nie do 15-tego a do 25-tego dnia następnego miesiąca. Przy spełnieniu pewnych dodatkowych warunków ustawodawca zezwala także na składanie takich informacji za okresy kwartalne a nie miesięczne.

W informacjach tych (poza danymi dotyczącymi określenia właściwego naczelnika urzędu skarbowego czy identyfikującymi podmiot składający deklarację) podaje się ważny numer VAT UE kontrahentów, z którymi w danym okresie rozliczeniowym podatnik zawierał transakcje wewnątrzwspólnotowe oraz łączną wartość tych transakcji w rozbiciu na WDT, WNT oraz świadczone usługi, a także ewentualną informację, że mamy do czynienia z transakcją trójstronną.

W praktyce może się zdarzyć, że część dokumentów (np. faktury dokumentujące WNT) dotrze do podatnika już po złożeniu informacji podsumowującej za dany okres rozliczeniowy, w którym powinny one być uwzględnione. W takiej sytuacji podatnik powinien złożyć korektę informacji podsumowującej. Zgodnie bowiem z art. 101 ustawy o VAT, w przypadku stwierdzenia jakichkolwiek błędów w złożonych informacjach podsumowujących podmiot, który złożył informację podsumowującą, jest obowiązany złożyć niezwłocznie korektę błędnej informacji podsumowującej. Nie jest przy tym istotne, czy błąd wystąpił z winy podatnika, czy też spowodowany był działaniem innych osób/podmiotów gospodarczych/czynników zewnętrznych.

Korekty deklaracji podatkowych składa się co do zasady na tych samych drukach co sama deklaracja, zaznaczając na niej jedynie: korekta deklaracji/zeznania. W przypadku informacji podsumowujących jest inaczej. Tutaj temu celowi służy druk VAT-UEK.

W korekcie tej w pozycji „było” podaje się dane wykazane w złożonej wcześniej informacji podsumowującej, a w pozycji „jest” podaje się dane prawidłowe. W korekcie tej nie należy przepisywać wszystkich pozycji zawartych we wcześniej złożonej informacji, a jedynie te, które są błędne.