Podatek VAT: zmiany 2013 i 2014

Przeczytaj także: Podatki 2013 wyższe niż w latach ubiegłych?

Zmiany wchodzące w życie z dniem 1 kwietnia 2013 r.
Ustawodawca zmodyfikował definicję importu towarów. Zasadnicza zmiana polega na zastąpieniu zwrotu „na terytorium kraju” zwrotem „na terytorium Unii Europejskiej”. Celem tej zmiany jest dostosowanie niniejszej definicji do terminologii użytej w przepisach określających miejsce importu towarów. Ustawodawca zmienił również definicję eksportu towarów. Celem tej modyfikacji definicji eksportu towaru było przede wszystkim lepsze odzwierciedlenie przepisów dyrektywy 2006/112/WE. Zasadnicza zmiana polega na tym, że eksport towarów będzie występował również w sytuacji, gdy towary będą objęte procedurą celną wywozu w innym niż Polska państwie członkowskim Unii Europejskiej. Dotychczas eksport towarów występował tylko w sytuacji, gdy procedura wywozu towaru poza terytorium Unii Europejskiej rozpoczynała się na terytorium Polski. Ustawodawca dodał definicję terenów budowlanych. Definicja ta umożliwi m.in. prawidłowe stosowanie zwolnienia od podatku, o którym mowa w art. 43 ust. 1 pkt 9 ustawy o VAT, w przypadku dostawy tych terenów. Niniejsza zmiana pociągnęła za sobą konieczność nadania nowego brzmienia art. 43 ust. 1 pkt 9 ustawy o VAT, zgodnie z którym zwolnieniu z VAT ma podlegać „dostawa terenów niezabudowanych innych niż tereny budowlane” (poprzednio: „dostawa terenów niezabudowanych innych niż tereny budowlane oraz przeznaczone pod zabudowę”).

Ustawodawca wprowadził zmiany także przy tzw. nieodpłatnych świadczeniach. Opodatkowaniu podatkiem VAT będzie podlegało również np. nieodpłatne przekazanie towarów, z tytułu nabycia których nie przysługiwało częściowe lub całkowite prawo do odliczenia podatku, ale w towarach tych zostały wymienione części składowe, przy nabyciu których podatnikowi przysługiwało częściowe lub całkowite prawo do odliczenia i które spowodowały trwały wzrost wartości towarów „nieskonsumowanych” całkowicie do momentu ich bezpłatnego przekazania. W takim przypadku przy przekazaniu na cele osobiste takiego towaru podstawą opodatkowania będzie, co do zasady, cena nabycia części składowych towaru przekazywanego bezpłatnie, określona w momencie tego przekazania. Od 1 kwietnia 2013 r. za dostawę towarów nie będzie się uznawało „przekazywanych prezentów o małej wartości i próbek, jeżeli przekazanie to następuje na cele związane z działalnością gospodarczą podatnika”. Wykreślono zupełnie przekazywanie drukowanych materiałów reklamowych i informacyjnych. Przekazywanie drukowanych materiałów reklamowych i informacyjnych nadal nie będzie podlegało opodatkowaniu, jeśli towary te będą mieściły się w definicji prezentów o małej wartości).

Ustawodawca zmienił definicję próbki. W świetle wprowadzonej definicji za próbki mogą być uznane przykładowo pojedyncze egzemplarze wyrobów produkowanych przez przedsiębiorców, jeżeli oczywiście zostaną spełnione określone w proponowanym przepisie warunki.

Zmiany wchodzące w życie z dniem 1 stycznia 2014 r.
Od 1 stycznia 2014 r. w słowniczku ustawy o VAT pojawią się definicje faktury oraz faktury elektronicznej.

Ustawodawca uchylił art. 19 ustawy regulujący obowiązek podatkowy i dodał nowy art. 19a regulujący to zagadnienie. Zrezygnowano z dotychczasowego generalnego powiązania momentu powstania obowiązku podatkowego z datą wystawienia faktury. Zgodnie z nową zasadą obowiązek podatkowy powstawać będzie z chwilą dokonania dostawy towarów lub wykonania usługi. Natomiast podatek stanie się wymagalny w miesiącu dokonania dostawy towaru lub wykonania usługi i co do zasady zostanie rozliczony za ten okres rozliczeniowy.

Ustawodawca wprowadził zmiany w podstawie opodatkowania. Po modyfikacji podstawą opodatkowania będzie wszystko co stanowi zapłatę, którą dokonujący dostawy towarów lub usługodawca otrzymał lub ma otrzymać z tytułu sprzedaży od nabywcy, usługobiorcy lub osoby trzeciej, włącznie z otrzymanymi dotacjami, subwencjami i innymi dopłatami o podobnym charakterze mającymi bezpośredni wpływ na cenę towarów dostarczanych lub usług świadczonych przez podatnika.

Zaczną obowiązywać nowe przepisy dotyczące zasad fakturowania. Wprowadzone przepisy będą określać zasady ogólne wystawiania faktur, podmioty obowiązane do ich wystawienia, a także przedmiot oraz zawartość faktury. Przewidziano również możliwość wystawiania faktur uproszczonych i faktur zbiorczych, a także sformułowano przypadki wystawiania faktur na żądanie.

Podsumowując, w ustawie o podatku od towarów i usług wprowadzono wiele istotnych zmian, które na szczęście będą wchodzić etapami. Zmiany należy ocenić pozytywnie, co nie oznacza jednak że nie przysporzą one problemów przedsiębiorcom.