-
Sprzedaż wysyłkowa a obowiązek podatkowy VAT
Ustawodawca w sposób szczególny, w zakresie podatku VAT, potraktował podatników trudniących się sprzedażą wysyłkową. Moment powstania obowiązku podatkowego uzależniony tutaj jest od kilku czynników. Rozpatrzmy następującą sytuację: Podatnik prowadzi działalność gospodarczą w zakresie handlu. Gro jego transakcji jest zawieranych za pośrednictwem ...
-
Odszkodowania i kary umowne jako koszty podatkowe
... od zasady, zastępować przepisami ogólnymi, w tym przypadku przepisem zawartym w art. 15 ust. 1 ustawy o CIT. Wyrok WSA w Gliwicach z 5 czerwca 2008 r., sygn. akt I SA/Gl 180/2008 Czy uszkodzenie towaru można uznać za jego wadę fizyczną? Wadą fizyczną towaru może być pewne jego uszkodzenie, które ...
-
Refaktury a podatek zryczałtowany od najmu
Należności z tytułu opłat uiszczane przez najemcę na podstawie wystawianych przez wynajmującego refaktur nie stanowią przychodu podlegającego opodatkowaniu ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych, jeśli z umowy wynika, że najemca jest zobowiązany do ich ponoszenia. Stanowisko takie zajął Dyrektor Izby Skarbowej w Warszawie w interpretacji ...
-
VAT marża gdy sprzedaż używanych samochodów w UE?
Dostawa używanych samochodów, nabytych na podstawie umów kupna-sprzedaży od niemieckich osób prywatnych, w celu ich dalszej odsprzedaży na rzecz firm nienieckich może być opodatkowana w procedurze marży. Po spełnieniu określonych warunków możliwe jest także potraktowanie jej jako wewnątrzwspólnotowej dostawy towarów opodatkowanej stawką 0%. ...
-
Usługi projektowe a obowiązek podatkowy w VAT
Ustawodawca w sposób szczególny w ustawie o VAT potraktował podatników świadczących usługi budowlane i budowlano-montażowe. Jak szeroki jest jednak zakres tych pojęć. Czy przez usługi budowlane należy rozumieć także usługi projektowe? Rozpatrzmy następującą sytuację: Firm „S-Gaz” świadczy usługi w zakresie gazownictwa. Dotyczą one umieszczania ...
-
Zaliczka na poczet WDT a faktura i podatek VAT
W przypadku otrzymania zaliczki na poczet dostawy krajowej, podatnik ma obowiązek wystawić fakturę VAT oraz obliczyć i odprowadzić od niej podatek od towarów i usług. Sytuacja wygląda inaczej w przypadku zaliczki na poczet wewnątrzwspólnotowej dostawy towarów. Wykazanie jej w podatku VAT zależy od podatnika. Przypomnijmy, zgodnie z art. 19 ust. 11 ...
-
Odliczenie VAT a zawieszenie działalności gospodarczej
W trakcie zawieszenia działalności gospodarczej podatnicy nie powinni co do zasady wykonywać żadnych czynności oraz składać deklaracji VAT. Mimo zawieszenia bardzo często są jednak zobowiązani do ponoszenia pewnych wydatków z tą firmą związanych. Czy podatek VAT z faktur wydatki te dokumentujących można odliczyć? Rozpatrzmy następującą sytuację: ...
-
Miejsce świadczenia usług pomocniczych do transportu
Usługa pomocnicza do usług transportowych, której nie można jednoznacznie przypisać do usługi wewnątrzwspólnotowego transportu towarów, mimo, że nabywcą jest podatnik od wartości dodanej zidentyfikowany dla transakcji unijnych, zgodnie z zasadą określoną w art. 27 ust. 2 pkt 3 lit. b., w brzmieniu ustawy obowiązującej do dnia 31.12.2009 r., należy ...
-
Przekazanie towarów na cele reklamowe
Czy przekazanie napojów (wyrobów gotowych) przez producenta na cele reklamowe lub w pakietach promocyjnych (np. dodatkowa darmowa zgrzewka napoi do odpowiedniej ilości zamówienia) należy opodatkować podatkiem VAT? Są to prezenty o małej wartości. Jak wygląda sytuacja na gruncie podatku dochodowego od osób prawnych? Czy koszty wyprodukowania ...
-
Fikcyjna firma: odliczenie VAT z faktury
Faktury wystawione przez podmiot nieistniejący nie stanowią podstawy do odliczenia podatku na nich naliczonego. Po raz kolejny potwierdził to Wojewódzki Sąd Administracyjny w Rzeszowie w wyroku z 22 grudnia 2009 r. Stan faktyczny W postępowaniu podatkowym Naczelnik Urzędu Skarbowego ustalił, że podatnik X, dokonując rozliczenia podatku VAT za ...
-
Zakup od rolnika: faktura VAT RR a inne dowody księgowe
W przypadku nieujawnienia przez zbywcę produktów rolnych danych niezbędnych do wystawienia faktury VAT RR, zakup tychże produktów nie może zostać udokumentowany przez ich nabywcę dowodem zastępczym. Stanowisko takie zajął Dyrektor Izby Skarbowej w Warszawie w interpretacji indywidualnej z dnia 12.04.2010 r. nr IPPB1/415-123/10-2/EC. Jakie ...
-
Usługi transportowe: moment powstania przychodu
Bardzo często zdarza się, zwłaszcza w branży transportowej, że faktura dokumentująca wykonaną usługę jest wystawiona po pewnym czasie od jej zakończenia. Wynika to m.in. z opóźnień w otrzymywaniu dokumentów przewozowych (które wożą kierowcy). Oczywiście sytuacja taka jest jak najbardziej słuszna. Należy jednak pamiętać o prawidłowym określeniu ...
-
Prywatne nabycie i sprzedaż działek a podatek VAT
Jeżeli nie ma przesłanek wskazujących na to, że częściowo nabywając oraz w części otrzymując w drodze darowizny od rodziców trzy działki budowlane, wnioskodawca działa w charakterze handlowca, a okoliczności będące przyczyną sprzedaży tych nieruchomości nie wskazują, iż miałyby być one czynione z zamiarem wykonywania w sposób ciągły do celów ...
-
Najem (okazjonalny) jako przychód podatkowy w KPiR
Prowadząc działalność gospodarczą podatnicy powinni zwracać szczególną uwagę na prawidłowe określenie powstania przychodu w podatku dochodowym zwłaszcza na przełomie roku. O tym, jak łatwo popełnić błąd w tym zakresie, mogą się przekonać m.in. przedsiębiorcy świadczący usługi najmu o charakterze ciągłym i incydentalnym. Rozpatrzmy następującą ...
-
Elektroniczne zeznanie podatkowe (e-PIT) złóż już dziś
To już naprawdę ostatni moment na rozliczenie się z fiskusem za 2009 rok. Kto liczy, że prześle PIT-a Internetem w ostatniej chwili musi pamiętać, że w przypadku e-deklaracji decyduje fakt, czy podatnik posiada urzędowe potwierdzenie odbioru z datą nie późniejszą niż 30 kwietnia. A nie wiadomo jak zachowają się systemy komputerowe Ministerstwa ...
-
Skomplikowana proporcja i korekta VAT?
... niezgodne jest wyłączenie możliwości skorygowania kwoty odliczenia dokonanego na podstawie proporcji wstępnej. Wyrok WSA w Warszawie z dnia 23 listopada 2009 r., sygn. akt III SA/Wa 1369/09 Pytanie do eksperta: Jak należy stosować przepisy o proporcji i o korekcie z tej proporcji w świetle wyroku WSA z dnia 23 listopada ...
-
PIT-11 a odpowiedzialność podatkowa podatnika
Niezależnie od faktu, czy płatnik pobrał zaliczki na podatek dochodowy, czy tego nie dokonał, podatnik jest zobowiązany do należytego wypełniania obowiązków nałożonych na niego ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych. Powinien on zatem wykazać w rozliczeniu rocznym dochody z umowy zlecenia oraz pobranej przez płatnika zaliczki, nawet jeśli ...
-
Homologacja a odliczenie VAT od samochodu
Jeżeli samochody wzięte w leasing spełniają kryteria określone w przepisach starej ustawy o VAT (posiadają homologację ciężarową, z której wynika dopuszczalna ładowność większa niż 500 kg), wnioskodawcy przysługuje prawo odliczenia podatku VAT naliczonego zawartego w fakturach VAT dokumentujących raty leasingowe w pełnej wysokości. Stanowisko ...
-
Kaucja a rozliczenie VAT
Otrzymanie zadatku, przedpłaty, zaliczki czy też raty pociąga za sobą obowiązek wykazania podatku VAT z tego tytułu (i z reguły także sporządzenia faktury zaliczkowej). Nie każde jednak kwoty pobrane od drugiej strony umowy na podatek od towarów i usług wpływają. Zalicza się do nich m.in. kaucje. Rozpatrzmy następującą sytuację: Podatnik zajmuje ...
-
WDT: specyfikacja towaru a faktura
... zdania są jednak sądy zarówno wojewódzkie, jak i Naczelny Sąd Administracyjny, który taki pogląd wyraził m.in. w wyroku z dnia 9 grudnia 2009 r., sygn. akt I FSK 1388/08. Rozpatrując skargę organu podatkowego sąd postawił sobie pytanie, czy z art. 42 ust. 3 ustawy wynika absolutna konieczność przedstawienia trzech ...
-
Refaktura a przychód i koszty firmy
W niektórych branżach mamy do czynienia z tzw. refakturowaniem kosztów. Zjawisko to występuje bardzo często w przypadku usług najmu/dzierżawy. Tutaj bowiem wynajmujący przerzuca co do zasady wszystkie koszty związane z najmem nieruchomości na najemcę. Jak powyższe rozliczyć w podatku dochodowym? Chodzi tu oczywiście przede wszystkim o różnego ...
-
Ulga rehabilitacyjna dla każdego rodzica?
Jeżeli każdy z rodziców ponosi wydatki z tytułu używania samochodu osobowego celem dowozu niepełnosprawnych dzieci na niezbędne zabiegi leczniczo - rehabilitacyjne, to ma prawo do skorzystania z ulgi rehabilitacyjnej w wysokości faktycznie poniesionych przez siebie wydatków. W takiej sytuacji limit odliczenia w wysokości 2 280 zł przysługuje ...
-
Samochód służbowy a przychód pracownika
Udostępnienie pracownikowi samochodu nie powoduje powstania przychodu z tytułu nieodpłatnych świadczeń tylko w sytuacji, gdy jest on wykorzystywana wyłącznie na potrzeby służbowe i rozwiązanie takie jest uzasadnione gospodarczo dla firmy. Ponadto przydzielenie samochodu służbowego powinno wynikać z charakteru pracy na danym stanowisku. Pytanie: ...
-
Umowa pożyczki: gdy VAT to nie PCC
O wyłączeniu z opodatkowania podatkiem od czynności cywilnoprawnych nie decyduje okoliczność, że strony tej umowy posiadają status podatnika podatku od towarów i usług lecz wyłącznie fakt, że przynajmniej jedna ze stron z tytułu dokonania tej konkretnej czynności jest opodatkowana podatkiem od towarów i usług lub jest z tego podatku zwolniona - ...
-
Ryczałt od najmu: refaktura a przychód
Jeżeli zgodnie z zawartą umową najmu najemca jest zobowiązany do ponoszenia wydatków za media na podstawie wystawianych przez wynajmującego refaktur, należności te nie stanowią przychodu podlegającego opodatkowaniu ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych. Stanowisko takie zajął Dyrektor Izby Skarbowej w Warszawie w interpretacji indywidualnej z ...
-
Zwrot za dojazd a koszty pracownicze
Przy ustalaniu zaliczki na podatek, a także przy obliczaniu podatku rocznego pracownikom przysługują tzw. zryczałtowane koszty uzyskania przychodu. Różnią się one w zależności od tego, czy zakład pracy jest położony w miejscu zamieszkania pracownika czy też nie. Dodatkowo wpływ na nie może mieć (ale tylko w niektórych sytuacjach) fakt zwracania ...
-
Podatek od spadku: jak opodatkować nieruchomość?
Wartość nieruchomości, która ma zostać opodatkowana podatkiem od spadków, deklaruje spadkobierca. W praktyce może okazać się to dość skomplikowane. Daty, na które określa się stan nieruchomości i poziom cen są bowiem różne. Nieprawidłowo ustalona wartość nieruchomości w deklaracji nie powoduje jednak odpowiedzialności karnoskarbowej. Na korektę ...
-
Wypadek przy pracy w Niemczech: renta a podatek
... płacić podatek a jeśli tak, to w jakiej wysokości? Po uwzględnieniu wyroku Wojewódzkiego Sądu Administracyjnego w Gorzowie Wielkopolskim z dnia 20 października 2009 r. sygn. akt I SA/Go 406/09 organ podatkowy zajął następujące stanowisko: „(…) Zgodnie z art. 3 ust. 1 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych ...
-
Materiały szkoleniowe z Niemiec jako WNT?
Jak rozliczyć nabyte w Niemczech materiały szkoleniowe wykorzystywane w działalności? Rozpatrzmy następującą sytuację: Firma świadczy usługi szkoleniowe z zakresu oprogramowania PKWiU 80.42.20, które są zwolnione z VAT. Kupuje do tych celów podręczniki i materiały szkoleniowe, które opracowuje i drukuje producent oprogramowania, a które wysyła ...
-
Elektroniczna księga podatkowa
... zostały określone w rozporządzeniu Ministra Finansów z dnia 26 sierpnia 2003 r. w sprawie prowadzenia podatkowej księgi przychodów i rozchodów (Dz. U. nr 152 poz. 1475). Akt ten wskazuje przede wszystkim, że księgę należy prowadzić wg ustalonego wzoru stanowiącego załącznik do rozporządzenia. W dobie komputeryzacji bardzo popularne (z uwagi ...
-
Posiłki profilaktyczne: ekwiwalent a podatek
Przepisy prawa pracy nakładają na pracodawców w niektórych przypadkach obowiązek zapewnienia pracownikom posiłków profilaktycznych. Świadczenie takie jest zwolnione z podatku. Opodatkowany jest jednak ekwiwalent wypłacany zamiast posiłków. Art. 232 Kodeksu pracy zobowiązuje pracodawcę do zapewnienia pracownikom zatrudnionym w warunkach szczególnie ...
-
Pakiet medyczny to przychód pracownika
... uchwale 7 sędziów z 24 maja 2010 r. (sygn. akt II FPS 1/10) NSA wyjaśnił zagadnienie prawne, które budziło do tej pory rozbieżności w orzecznictwie sądów administracyjnych, dotyczące opodatkowania dodatkowych świadczeń ...
-
Faktury VAT - zaokrąglenia
Obliczając czy to wartość netto danego towaru/usługi, czy też naliczony podatek VAT bardzo często otrzymane wyniki nie są kwotami zawierającymi jedynie pełne złote, ale także i grosze. Czy te powyższe trzeba ujmować na fakturach? Jak sumować podatek VAT od poszczególnych pozycji? Kwestia wystawiania faktur oraz informacji, jakie powinny one ...
-
Leasing: stawka VAT a ubezpieczenie
... niż import usług? Kwestii wliczenia usług ubezpieczeniowych do wartości usług własnych dotyczył jeden z wyroków WSA z dnia 23 marca 2009 r. sygn. akt I FSK 6/08, który oczywiście wiąże tylko w danej sprawie. W wyroku tym sąd powołał orzeczenie NSA stwierdzając iż: "Gdy porównanie treści transponowanego ...
-
NIP: obowiązki płatnika i podatnika
Co do zasady o nadanie numeru identyfikacji podatkowej (NIP) występuje podatnik. Niekiedy jest do tego zaangażowany także płatnik. Nie należy tutaj jednak mylić nadania numeru z aktualizacją danych. Rozpatrzmy następującą sytuację: Pracodawca zatrudnił pracownika, który nie miał jeszcze nadanego numeru NIP. Dodatkowo jeden z obecnych pracowników ...