-
Podatek u źródła: usługi ubezpieczeniowe to gwarancyjne?
... podstawie faktycznej. Sąd przytoczył wyrok WSA w Bydgoszczy z 22 stycznia 2020 r., sygn. akt I SA/Bd 655/19, w którym słusznie zauważono, że w przepisie art. 15e ust. 1 pkt ... arbitralne” (wyrok WSA w Gorzowie Wlkp. z 18 lutego 2021 r., sygn. akt I SA/Go 395/20). Podsumowanie Arbitralność to niestety bardzo często trafne, najcelniejsze określenie ...
-
Za bałagan w dokumentach nabywcy fiskus pozbawił odliczenia VAT sprzedawcę
... siebie, przy czym nie można skontrolować, na czym konkretnie ta nieprecyzyjność i chaotyczność miały polegać” (wyrok WSA w Łodzi z 2 marca 2021 r., sygn. akt I SA/Łd 517/20). Podsumowanie Przedsiębiorcy muszą mieć się na baczności, bowiem, jak widać, organy podatkowe lubią wydawać niekorzystne dla nich decyzje ...
-
Obowiązek podatkowy w VAT: Protokół odbioru robót budowlanych
... aprobatę wykonanych usług stanowi ich materialne zakończenie i w tej dacie powstaje obowiązek podatkowy. Z kolei WSA w Poznaniu w wyroku z 23 lutego 2021 r., sygn. akt I SA/Po 847/20, dużą uwagę poświęcił zbyt płytkiej analizie organów podatkowych poświęconej postanowieniom umowy oraz warunkom realizacji usług. Interpretacja ogólna Ministerstwo ...
-
Pełne odliczenie VAT: samochód osobowy może stać pod domem
... r. wydanego w tej sprawie w pierwszej instancji przez Wojewódzki Sąd Administracyjny w Opolu (sygn. akt I SA/Op 422/17), gdzie WSA wskazał, że: „organ wskazując, że w ... Naczelny Sąd Administracyjny, który wyrokiem z dnia 20 kwietnia 2021 r., sygn. akt I FSK 666/18, uchylił interpretację Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej w niniejszej sprawie ...
-
Nabycie przedsiębiorstwa uprawnia do korekty rozliczeń VAT zbywcy
... ostatnio Naczelny Sąd Administracyjny, który w wyroku z dnia 30 czerwca 2021 r., sygn. akt I FSK 2240/19, rozstrzygnął sprawę na korzyść podatnika. Dotychczasowa ... wcześniej NSA wypowiadał się krytycznie w temacie np. w wyrokach z 29 maja 2014 r., sygn. akt I FSK 1028/13 i z 8 października 2011 r., sygn. I FSK 1660/10. Czego dotyczyła sprawa zawisła ...
-
WSA: zwrot podatku VAT nie musi nastąpić w całości
... w sposób budzący zaufanie do organów podatkowych” (wyrok WSA w Gorzowie Wlkp. z 10 czerwca 2021 r., sygn. akt I SA/Go 167/21). Podsumowanie To bardzo dobry, broniący przedsiębiorców wyrok gorzowskiego sądu. Podkreśla szereg zarzutów ... podatku w sytuacji, gdy konieczność dodatkowej weryfikacji zwrotu dotyczyłaby jedynie niewielkiej kwoty” (sygn. akt ...
-
Jaki przyjąć kurs faktury korygującej przychód podatkowy?
... , jaki przyjąć kurs waluty obcej na fakturze korygującej przychód, rozstrzygał m.in. Naczelny Sąd Administracyjny w wyroku z dnia 25.08.2020 r., sygn. akt. II FSK 1153/18. Zdaniem NSA „(…) Błędne jest zatem stanowisko Sądu pierwszej instancji w świetle którego korekta przychodu określona w art.12 ust ...
-
Ulga na złe długi a cesja wierzytelności
... zbytej wierzytelności. Powyższe podejście organów podatkowych i sądów administracyjnych uległo zmianie na skutek wyroku Naczelnego Sądu Administracyjnego z 26 lutego 2019 r., sygn. akt I FSK 404/17, w którym NSA stwierdził, że w takich sytuacjach powinna zostać zastosowana proporcja, co oznacza, że podatnik do podwyższenia podstawy opodatkowania ...
-
Instrumentalny charakter wszczynania postępowań karnych skarbowych
... podatkowych za I –III kw. 2013 r. tj. 27 XI 2018 r.” (wyrok WSA w Kielcach z 9 września 2021 r., sygn. akt I SA/Ke 232/21). Podsumowanie To niedopuszczalne działania organów podatkowych, nagminnie stosowane wobec przedsiębiorców. Działania, które łamią ... zobowiązań podatkowych nie mogą trwać przez dziesięciolecia” (wyrok z 17 lipca 2012 r., sygn. akt ...
-
Nieodpłatne świadczenia a odliczenie VAT
... do odliczenia podatku? Tematyką tą zajął się Naczelny Sąd Administracyjny w sprawie o sygn. akt I FSK 1806/18. Stan faktyczny Sprawa dotyczyła spółki akcyjnej i spółki komandytowej. Wspólnicy podjęli ... ponosi ekonomicznego ciężaru tego podatku (wyrok z 20 września 2018 r., sygn. akt I FSK 1029/18). NSA wskazał za organem podatkowym, że w niniejszej ...
-
Wyrok sądu: Pusta faktura to taka, której nie towarzyszy transakcja w niej wskazana
... całkowicie niezrozumiałego wywodu prawnego (…) z jednej więc strony organ podatkowy powtórzył główną tezę stanowiska skarżącej, z drugiej uznał je za nieprawidłowe” (sygn. akt SA/Gd 1152/21). Podsumowanie Jestem za, a nawet przeciw. Słowa klasyka doskonale pasują do zachowania organu podatkowego wobec przedsiębiorcy. Fiskus jak suweren ...
-
Wyrok TK: Przepisy ustawy o PIT definiujące pojęcie działalności gospodarczej są konstytucyjne
... . Tak we wtorek 19 lipca 2022 r. orzekł Trybunał Konstytucyjny (sygn. akt SK 20/19). TK w swoim rozstrzygnięciu nie dopatrzył się niekonstytucyjności przepisów ustawy ... więc sądowa walka o ochronę mienia. W wyroku z 18 grudnia 2019 r., sygn. akt I SA/Gl 798/19, Wojewódzki Sąd Administracyjny w Gliwicach stanął po stronie podatnika przywołując ...
-
Przedsiębiorca ma prawo tak wybierać transakcje, aby zapłacić jak najniższy podatek
... góry przyjętego, oszukańczego schematu transakcji pozornych” (wyrok z 22.07.2020 r., sygn. akt I SA/Bk 203/20). W omawianym wyroku gliwicki sąd przypomniał, że organy ... materiale dowodowym, dotyczącym transakcji objętych kontrolą. Zasadne jest wnioskowanie o wyłączenie z akt sprawy dowodów, które tych wymogów nie spełniają, lub o przyłączenie zbywcy ...
-
Klauzula przeciwko unikaniu opodatkowania a substancja ekonomiczna spółki zagranicznej
... miejscu należy przytoczyć wyrok Wojewódzkiego Sądu Administracyjnego w Poznaniu z 7 września 2017 r., sygn. akt. I SA/Po 1707/16 sąd stwierdził, że: Za fikcyjnością prowadzonej przez ... uwadze z kolei wyrok Wojewódzkiego Sądu Administracyjnego w Łodzi z 24 czerwca 2021 r., sygn. akt. I SA/Łd 583/20 sąd przyjął, że: „Z faktu, że spółka handlowa nie ...
Tematy: spółki zagraniczne, zagraniczne spółki kontrolowane, spółka zagraniczna, polska spółka zagraniczna, podmioty powiązane, optymalizacja podatkowa, podatek dochodowy od osób prawnych, podatek CIT, opodatkowanie podatkiem dochodowym, opodatkowanie CIT, unikanie opodatkowania, klauzula przeciwko unikaniu opodatkowania, ordynacja podatkowa -
Egzekucja jest możliwa tylko gdy dłużnikowi doręczono tytuł wykonawczy
... przez dziesięciolecia” – orzekł Trybunał Konstytucyjny już 17 lipca 2012 r. (sygn. akt P30/11). Rzeczywistość przedstawia się jednak zgoła inaczej. Według raportu z 2019 ... w 2021 r. zdecydował się stanowczo wypowiedzieć w tej kwestii. W uchwale z 24 maja (sygn. akt I FPS 1/21) podjętej w składzie siedmiu sędziów poinstruował, że sądy mogą i powinny ...
Tematy: postępowanie egzekucyjne, zobowiązanie podatkowe, przedawnienie zobowiązań podatkowych, egzekucja komornicza, postępowanie podatkowe, zobowiązania podatkowe, postępowanie administracyjne, decyzja podatkowa, termin przedawnienia, przerwanie biegu przedawnienia, doręczenie w postępowaniu administracyjnym, tytuł wykonawczy -
Błędnie wystawiona faktura VAT nie upoważnia skarbówki do karania podatnika
... wystarczającej podstawy do zastosowania art. 108 ust. 1 u.p.t.u. (wyrok z 29 marca 2023 r., sygn. akt I SA/Bk 483/22). Jak podsumował sąd odmowa prawa do odliczenia VAT z faktury w ... nie podejmie się obrony. I to pomimo, że w wyroku z 21 kwietnia 2015 r. (sygn. akt P 40/13) Trybunał Konstytucyjny orzekł, że art. 108 ust. 1 nie może być regulacją o ...
-
Zobowiązania podatkowe zabezpieczone hipoteką lub zastawem też ulegają przedawnieniu
... ulegają przedawnieniu na zasadach ogólnych (wyrok z 18 maja 2023 r., sygn. akt I SA/Ke 130/23). Zobowiązania podatkowe przedawniają się z upływem 5 lat Zgodnie z art ... Kielecki sąd wskazał na wyrok Trybunału Konstytucyjnego z 8 października 2013 r. (sygn. akt SK 40/12), w którym TK stwierdził, że art. 70 § 6 Ordynacji podatkowej, w brzmieniu ...
-
Blokada rachunku nie upoważnia z automatu do wykreślenia firmy z VAT
... temu przesłanek - orzekł 6 lutego 2024 r. WSA w Warszawie (sygn. akt III SA/Wa 1790/23). Podejrzenie wykorzystywania rachunku bankowego do wyłudzeń skarbowych Zgodnie z art. ... składu 7 sędziów Naczelnego Sądu Administracyjnego z 23 października 2023 r. (sygn. akt I FPS 3/23). NSA orzekł w niej, że przesłanki wykreślenia przedsiębiorcy z rejestru VAT ...
-
Dostawa wewnątrzwspólnotowa a stawka VAT
... transportu sprzedawanych towarów jest uwzględnienie ich w cenie sprzedawanych towarów. Jak bowiem wyjaśnił Naczelny Sąd Administracyjny w wyroku z 27 maja 2002 r. (sygn. akt I SA/Wr 120/01, publ. Glosa 2003/3/41), „świadczenie sprzedawcy zobowiązującego się dostarczyć towar kupującemu do wskazanego przez niego miejsca obejmuje także koszty ...
-
"Pusta" faktura powoduje obowiązek zapłaty VAT
... lutego 2006 r. podsekretarz stanu z upoważnienia Ministra Finansów w odpowiedzi na interpelację poselską. Jest to wbrew uchwale NSA z 22 kwietnia 2002 r. (sygn. akt: FPS 2/02), w której sąd orzekł, że przepis art. 33 ust. 1 ustawy o VAT z 1993 r. (będący odpowiednikiem art. 108 ustawy o VAT) nie ...
-
Rozliczanie faktur korygujących
... (kwartał) otrzymania potwierdzenia faktury korygującej pomniejsza się podatek należny. Jednocześnie proszę zwrócić uwagę na wyrok WSA z 17 sierpnia 2005 r. (sygn. akt III SA/Wa 471/2005, niepubl.), w którym sąd uznał, że Minister Finansów nie miał prawa uzależnić prawa do obniżenia kwoty podatku należnego ...
-
Pełnomocnik przed organem podatkowym
... reprezentowania podatnika. Nie musi ono mieć jednak ściśle określonej formy – wystarczy zwykła forma pisemna z jednoznacznym wskazaniem pełnomocnika. Pełnomocnik dołącza do akt oryginał lub urzędowo poświadczony odpis pełnomocnictwa. Adwokat, radca prawny lub doradca podatkowy może sam uwierzytelnić odpis udzielonego mu pełnomocnictwa. Nadmienić ...
-
Przelew bankowy potrzebny do odliczenia podatku VAT
... poleceniem przelewu. Brak na dowodzie zapłaty wymaganych danych powoduje, że nabywca produktów rolnych traci prawo do zwiększenia podatku naliczonego (sygnatura akt: I SA/Lu 599/06). Przypomnijmy, że podatnik nabywający towary od rolników ryczałtowych ma dodatkowe obowiązki w zakresie podatku od towarów i usług. Zawarte one ...
-
Opinie na zlecenie sądu a obowiązek VAT
... roku podatkowym kwoty wyrażonej w złotych odpowiadającej równowartości 10.000 euro. Do wartości sprzedaży nie wlicza się kwoty podatku. Jak wynika z akt sprawy prowadzi Pan działalność gospodarczą w zakresie wykonywania usług geodezyjno- kartograficznych i jest podatnikiem podatku od towarów i usług. Zatem zarejestrowany Podatnik dla ...
-
Adwokaci - jak zaliczać uzyskane przychody?
... w art. 13 pkt 6 ustawy podatkowej. Ustosunkowując się do powoływanego przez Pana postanowienia Wojewódzkiego Sądu Administracyjnego z dnia 16 października 2006 (sygn. akt I SA/Łd 561/06), należy stwierdzić, iż został on wydany w indywidualnej sprawie i wiąże ten Sąd oraz organ, którego działanie lub bezczynność było ...
-
Należna dieta a podróż służbowa przedsiębiorcy
... definicji w prawie podatkowym, a sięganie do definicji zawartej w kodeksie pracy jest zdaniem Sądu nieuprawnione (wyrok WSA z dnia 05.03.2007 r. Sygn. akt III S.A./Wa 3827/06). Za nieuprawnione należy również uznać stanowisko, iż realizowanie zasadniczego przedmiotu działalności przez osoby prowadzące tą działalność nie ...
-
Kontrakt menedżerski to przychód z działalności wykonywanej osobiście
... tytułu umów menedżerskich były kwalifikowane jako przychody z działalności wykonywanej osobiście. Podstawa prawna: Wyrok Trybunału Konstytucyjnego z 19 lipca 2007 r. (sygn. akt K 11/06). Płace w firmie pomogą ci uniknąć pomyłek w rozliczeniach płacowych dzięki poradom ekspertów, które odpowiadają prawie na wszystkie pytania związane z rozliczaniem ...
-
Tylko deklaracje określone przez radę gminy
... nieruchomości, w drodze uchwały stanowiącej akt prawa miejscowego. Tym samym podatnik nie posiada uprawnień do sporządzenia własnego wzoru ... przepisy wprowadzają wyłączną kompetencję Rady do określania wzoru formularzy w drodze uchwały stanowiącej akt prawa miejscowego, także zapis dotyczący wymogów, jakie winien spełniać formularz adresowany jest ...
-
Sprzedaż kilku działek należy opodatkować VAT
... ustawy tj. 22% . Prezentowane przez tut. organ podatkowy stanowisko jest zgodne z orzeczeniem Wojewódzkiego Sądu Administracyjnego w Olsztynie z 9 marca 2006 r sygn. akt.I SA/OI 10/2006 uznającego , iż częstotliwa sprzedaż wydzielonych w wyniku podziału gospodarstwa rolnego działek budowlanych stanowi czynność podlegającą opodatkowaniu podatkiem od ...
-
Z faktury nie odliczymy VAT mimo jej zapłacenia
... od 01 stycznia 2008 r. jest jednak zgodny z prawem unijnym. Europejski Trybunał Sprawiedliwości w wyroku z 19 grudnia 1989 r. w sprawie Geniusz Holding (sygn. akt C-342/87) wskazał bowiem, że zgodnie z art. 17 VI dyrektywy, prawo do odliczenia podatku naliczonego może przysługiwać jedynie w odniesieniu do podatku ...
-
Budownictwo: dostawa towarów wraz z montażem a VAT
... dokonał on oddzielnej dostawy materiałów i wyświadczył odrębną usługę montażu? W takiej sytuacji warto zwrócić uwagę na wyrok WSA z 6 grudnia 2005 r. (sygn. akt SA/Wa 2532/2005), który może być pomocny w razie sporu z fiskusem. Sąd wskazał w nim, że „kwota należna obejmuje całość świadczenia należnego od ...
-
Podatek od sprzedaży działki stanowiącej odszkodowanie?
... , która stanowiła własność gminy. Strony uznały, że wartość odszkodowania w postaci działki D/G jest równa wartości działek przeznaczonych pod drogę gminną. Akt notarialny w zakresie przekazania działki został zawarty 15.12.2005 r. Dnia 18.07.2006 r. podatnik działkę tę sprzedał. Wystąpił w związku z tym ...
-
Sprzedaż nieruchomości: zadatek a przychód podatkowy
... styczniu 2008 r. przedwstępną umowę sprzedaży nieruchomości. Ten ostatni wpłacił mu zadatek. Akt notarialny sprzedaży został podpisany w maju 2008 r. Natomiast ostatnia wpłata została uiszczona ... także wyrok Naczelnego Sądu Administracyjnego z dnia 21 listopada 2006 r. (sygn. akt II FSK 1434/05), w którym to sąd wskazał, że o przychodzie należnym w ...
-
Zwolnienie podmiotowe: utrata a odliczenie VAT
... powyższych warunków i jeśli tak jest w istocie, to fiskus nie może jej nie dać (zobacz wyrok NSA z 29 marca 2000 r. sygn. akt I SA/Lu 1742/98). W tym przypadku podatnik ma prawo odliczenia VAT naliczonego jedynie w rozliczeniu za ten okres, w którym dokonał spisu z natury. Prawidłowo ...
-
Czy rejestracja auta rodzi obowiązek podatkowy?
... był zobowiązany do rozważenia kwestii związanych z wygaśnięciem obowiązku podatkowego na skutek zbycia pojazdu. Wyrok WSA z dnia 12 września 2008 r., sygn. akt III SA/Wa 64/08 KOMENTARZ EKSPERTA W przypadku zmiany właściciela środka transportowego zarejestrowanego obowiązek podatkowy ciąży na poprzednim właścicielu do końca miesiąca ...