eGospodarka.pl

eGospodarka.plPodatkiPorady podatkowe › Zatrudnienie żony to wyższe koszty firmy ale nie zawsze podatkowe

Zatrudnienie żony to wyższe koszty firmy ale nie zawsze podatkowe

2015-07-23 13:23

Zatrudnienie żony to wyższe koszty firmy ale nie zawsze podatkowe

Nie wszystkie wydatki dotyczące osoby współpracującej w kosztach firmowych © Sergey Nivens - Fotolia.com

Przedsiębiorca może zatrudnić w firmie najbliższą rodzinę, zyska na pewno bardzo lojalnego i oddanego pracownika, jednak nie wszystkie wydatki dotyczące osoby współpracującej zaliczy do kosztów firmowych.

Kim jest osoba współpracująca?


Definicji osoby współpracującej nie znajdziemy w przepisach podatkowych, tylko w przepisach ZUS, zgodnie z którymi za osobę współpracującą uważa się:
  • małżonka,
  • dzieci własne,
  • dzieci drugiego małżonka,
  • dzieci przysposobione,
  • rodziców,
  • macochę i ojczyma,
  • osoby przysposabiające.

Ważne jest, by osoby te pozostawały we wspólnym gospodarstwie domowym z przedsiębiorcą i jednocześnie współpracowały z nim przy prowadzeniu firmy. Warto zaznaczyć, że za osoby współpracujące nie uważa się brata lub siostry.

Bez względu jednak na to, czy członek rodziny współpracuje w działalności na podstawie zawartej umowy o pracę, czy też pomaga nieodpłatnie, to zawsze jest traktowany przez ZUS i urząd skarbowy jak osoba współpracująca, a nie jak zatrudniony pracownik (z wyjątkiem osób, z którymi została zawarta umowa o pracę w celu przygotowania zawodowego).

Składki ZUS osoby współpracującej kosztem firmowym


Jeżeli zatrudniony na umowę o pracę, dzieło lub pracujący nieodpłatnie małżonek, małoletnie dziecko czy inny członek rodziny, który dla celów ubezpieczeń społecznych jest osobą współpracującą dla przedsiębiorcy, to wysokość składki będzie analogiczna jak w przypadku składek przedsiębiorcy, przy czym należy pamiętać, że osoby współpracujące nie mogą korzystać z preferencyjnych składek ZUS.
Warto zaznaczyć, że gdy osoba współpracująca zostanie zatrudniona przez przedsiębiorcę na podstawie odpłatnej umowy zlecenia, sposób opłacania składek ZUS jest taki sam, jak w przypadku osób niespokrewnionych. W tej sytuacji członek rodziny wykonujący pracę na rzecz przedsiębiorcy jest tratowany jak zwykły zleceniobiorca, a nie jak osoba współpracująca.

Składki ZUS osób współpracujących obciążają jedynie pracodawcę, całość składek opłaca przedsiębiorca ze środków firmowych. Składki społeczne za osobę współpracującą osoba prowadząca działalność może, tak jak składki opłacane za siebie, zaliczyć do kosztów podatkowych, a o składki zdrowotne opłacone za siebie i osobę współpracującą przedsiębiorca pomniejszy należny urzędowi skarbowemu podatek dochodowy.

fot. Sergey Nivens - Fotolia.com

Nie wszystkie wydatki dotyczące osoby współpracującej w kosztach firmowych

W przypadku, gdy w działalności gospodarczej przedsiębiorca zatrudnia małżonkę lub małoletnie dziecko, należy mieć na uwadze, że ewentualne wynagrodzenie za wykonaną pracę nie może zostać zaliczone do kosztów uzyskania przychodów.


Wynagrodzenie osoby współpracującej a koszt firmowy


W przypadku, gdy w działalności gospodarczej przedsiębiorca zatrudnia małżonkę lub małoletnie dziecko, należy mieć na uwadze, że ewentualne wynagrodzenie za wykonaną pracę nie może zostać zaliczone do kosztów uzyskania przychodów. Zasada ta ma zastosowanie również w sytuacji, gdy między przedsiębiorcą a współpracującym małżonkiem istnieje rozdzielność majątkowa.
Jak bowiem mówi art. 23 ust. 1 pkt 10 ustawy o PIT, nie uważa się za koszty uzyskania przychodów wartości własnej pracy podatnika, jego małżonka i małoletnich dzieci, a w przypadku prowadzenia działalności gospodarczej w formie spółki cywilnej lub osobowej spółki handlowej - także małżonków i małoletnich dzieci wspólników.

Natomiast nic nie stoi na przeszkodzie, aby wynagrodzenie wypłacane rodzicom czy też innym członkom rodziny - poza małżonkiem i małoletnim dzieckiem, mogło stanowić koszt podatkowy prowadzonej działalności.

Należy mieć więc na uwadze, że nie każde wypłacone najbliższej rodzinie wynagrodzenie będzie stanowić koszt podatkowy prowadzonej działalności.

Podróże służbowe odbyte przez osobę współpracującą w kosztach firmowych


Przedsiębiorca może zaliczyć do kosztów firmowych wydatki na podróże służbowe odbyte przez osobę współpracującą. Należy jednak pamiętać o przepisach wynikających z art. 23 ust. 1 pkt 52 Ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. One dokładnie precyzują, że za koszty uzyskania przychodu nie uważa się wartości diet z tytułu podróży służbowych osób prowadzących działalność gospodarczą i osób z nimi współpracujących - w części przekraczającej wysokość diet przysługujących pracownikom, określoną w odrębnych przepisach wydanych przez właściwego ministra.

Przez przepisy wskazane w tym artykule ustawy o PIT należy rozumieć:
  • Rozporządzenie Ministra Pracy i Polityki Społecznej z dnia 19 grudnia 2002 r. w sprawie wysokości oraz warunków ustalania należności przysługujących pracownikowi zatrudnionemu w państwowej lub samorządowej jednostce sfery budżetowej z tytułu podróży służbowej poza granicami kraju oraz
  • Rozporządzenie Ministra Pracy i Polityki Społecznej z dnia 19 grudnia 2002 r. w sprawie wysokości oraz warunków ustalania należności przysługujących pracownikowi zatrudnionemu w państwowej lub samorządowej jednostce sfery budżetowej z tytułu podróży służbowej na obszarze kraju.

Oznacza to, że diety wypłacone osobie współpracującej z tytułu odbytej podróży służbowej do wysokości limitów określonych w tych rozporządzeniach są kosztem uzyskania przychodu.

Bieżące wydatki dotyczące osoby współpracującej w kosztach firmowych


Jeśli chodzi o pozostałe koszty, które mogłyby dotyczyć osób współpracujących, a jednocześnie stanowiłyby koszty uzyskania przychodów, to należy brać pod uwagę podstawową zasadę uznawania określonych wydatków za takie koszty. Zgodnie z nią, aby wydatek mógł być uznany za koszt, powinien spełniać łącznie następujące warunki:
  • pozostawać w związku przyczynowym z przychodem lub źródłem przychodu i być poniesiony w celu osiągnięcia przychodu lub zachowania albo zabezpieczenia źródła przychodu,
  • nie znajdować się na liście wydatków nieuznawanych za koszty uzyskania przychodów, wymienionych w art. 23 ust. 1 ustawy o PIT,
  • być właściwie udokumentowany.

Wszystkie rodzaje wydatków, które zostały poniesione w celu osiągnięcia przychodu jak np. koszty podnoszenia kwalifikacji zawodowych, koszty używania samochodu lub telefonu służbowego itp. powinny być traktowane tak samo, gdy odnoszą się do osoby współpracującej. Istotny jest zatem cel poniesienia wydatku, a to, że wydatek dotyczy właśnie osoby współpracującej, nie ma znaczenia, jeżeli spełniony jest warunek celowości.

Zobacz także


Oceń

0 0

Podziel się

Poleć na Wykopie Poleć w Google+

Poleć artykuł znajomemu Wydrukuj

Skomentuj artykuł Opcja dostępna dla zalogowanych użytkowników - ZALOGUJ SIĘ / ZAREJESTRUJ SIĘ

Komentarze (0)

DODAJ SWÓJ KOMENTARZ

REKLAMA

Eksperci egospodarka.pl

1 1 1

Wpisz nazwę miasta, dla którego chcesz znaleźć urząd skarbowy lub izbę skarbową.

Wzory dokumentów

Bezpłatne wzory dokumentów i formularzy.
Wyszukaj i pobierz za darmo:

Strona korzysta z plików cookies w celu realizacji usług i zgodnie z Polityką Prywatności. Możesz określić warunki przechowywania lub dostępu do plików cookies w Twojej przeglądarce.