eGospodarka.pl

eGospodarka.plPodatkiPorady podatkowe › Poradnik PIT-36 i PIT/ZG dla dochodów z Holandii z ulgą abolicyjną

Poradnik PIT-36 i PIT/ZG dla dochodów z Holandii z ulgą abolicyjną

2016-02-26 13:03

Poradnik PIT-36 i PIT/ZG dla dochodów z Holandii z ulgą abolicyjną

PIT-36 dla dochodó zagranicznych © shutterfil77 - Fotolia.com

PRZEJDŹ DO GALERII ZDJĘĆ (14)

Rozliczenie się z dochodów uzyskanych jedynie w Polsce może przysporzyć sporych problemów. Te potęgują się, gdy w rocznym PIT rozliczane są dochody zagraniczne. Dlatego poniżej prezentujemy na praktycznym przykładzie rozliczenie dochodów uzyskanych w Holandii. Kraj ten nie został wybrany przypadkowo - do wskazanych dochodów ma bowiem zastosowanie metoda odliczenia proporcjonalnego.
Metoda odliczenia proporcjonalnego polega na tym, że dochody zagraniczne podlegają opodatkowaniu również w Polsce. Wskutek czego należy je doliczyć do dochodów krajowych i podatek policzyć od ich sumy. Odliczyć natomiast można tutaj zapłacony za granicą podatek. Możliwe jest także skorzystanie z ulgi abolicyjnej, która w efekcie doprowadza do tego, że obliczony podatek będzie wynosił tyle samo, jak przy zastosowaniu metody wyłączenia z progresją.

Założenia
W okresie styczeń - maj 2015 r. Pan Piotr pracował w Polsce na umowę o pracę. Z tego tytułu otrzymał od pracodawcy PIT-11, w którym wykazane zostały następujące wartości:
Przychód: 21 000 zł
Koszty uzyskania przychodu: 556,25 zł
Dochód: 20 443,75 zł
Zaliczka na podatek: 1 525 zł
Składki na ubezpieczenie społeczne: 2 879,10 zł
Składki na ubezpieczenie zdrowotne: 1 404,36 zł

W miesiącach lipiec, sierpień, wrzesień, październik, listopad Pan Piotr pracował w Holandii. Jego wynagrodzenie z tego tytułu wynosiło za: lipiec - 3 074,40 euro, sierpień - 3 074,40 euro, wrzesień - 3 072 euro, październik - 3 074,40 euro listopad - 3 072 euro. Płatne ono było 5-tego dnia następnego miesiąca. Pracodawca z tego tytułu pobierał zaliczkę na podatek w równej wysokości 250 euro za każdy miesiąc.


Zanim przejdziemy do wypełnienia PIT-a rocznego, musimy dokonać stosownych przeliczeń wartości wyrażonych w euro na złotówki. Warto też pamiętać, że pracując za granicą pracownik ma prawo odliczyć od przychodu 30% diety zagranicznej za każdy dzień przebywania za granicą w stosunku pracy.
Uwaga
Odliczenie 30% diety przysługuje jedynie podatnikom przebywającym czasowo za granicą i uzyskującym przychody jedynie ze stosunku służbowego, stosunku pracy, pracy nakładczej oraz spółdzielczego stosunku pracy.

Przydatne formularze:
Deklaracja PIT-36

Dla uproszczenia załóżmy, że Pan Piotr pozostawał za granicą przez całe miesiące w których pracował. Dieta zagraniczna dla Holandii wynosi 50 euro. W związku z tym kwoty przysługujących diet pomniejszających przychód wyniosą:
  • lipiec: 31 dni x 50 euro x 30%= 465 euro
  • sierpień: 31 dni x 50 euro x 30% = 465 euro
  • wrzesień: 30 dni x 50 euro x 30% = 450 euro
  • październik: 31 dni x 50 euro x 30% = 465 euro
  • listopad: 30 dni x 50 euro x 30% = 450 euro

Wykazany w rocznym PIT przychód, pomniejszony o przysługujące odliczenia, wyniesie zatem:
  • lipiec: 3 074,40 euro - 665 euro = 2 609,40 euro
  • sierpień: 3 074,40 euro - 665 euro = 2 609,40 euro
  • wrzesień: 3 072 euro -450 euro = 2 622 euro
  • październik: 3 074,40 euro - 665 euro = 2 609,40 euro
  • listopad: 3 072 euro -450 euro = 2 622 euro

Kolejnym krokiem jest przeliczenie wartości wyrażonych w euro na złote polskie.
Przypomnijmy, że przeliczenia takiego dokonuje się tutaj obowiązkowo po średnim kursie NBP z ostatniego dnia roboczego poprzedzającego dzień uzyskania przychodu (czyli przykładowo jeżeli wynagrodzenie zostało wypłacone 5 listopada, to stosuje się do niego kurs z 4 listopada).

Dla uproszczenia w powyższym przykładzie przyjmiemy jeden kurs, na poziomie 4,20 zł. W związku z powyższym przychód Pana Piotra wyniesie:
  • lipiec: 2 609,40 euro x 4,20 zł/euro = 10 959,48 zł
  • sierpień: 2 609,40 euro x 4,20 zł/euro = 10 959,48 zł
  • wrzesień: 2 622 euro x 4,20 zł/euro = 11 012,40 zł
  • październik: 2 609,40 euro x 4,20 zł/euro = 10 959,48 zł
  • listopad: 2 622 euro x 4,20 zł/euro = 11 012,40 zł

Razem przychód, wykazany w PIT/ZG w związku z tym wyniesie: 54 903,24 zł.

Przeliczmy też podatek zapłacony za granicą (obowiązuje tutaj ta sama zasada przeliczeń co przy wynagrodzeniu): 250 euro x 5 m-cy x 4,20 zł/euro = 5 250 zł.
Warto też dodać, że pracownikowi pracującemu za granicą na umowę o pracę przysługują krajowe zryczałtowane koszty uzyskania przychodu. Załóżmy, że Pan Piotr mieszkał w tej samej miejscowości, w której znajdował się jego zakład pracy. W związku z tym przy ustalaniu dochodu może uwzględnić w każdym miesiącu koszty w wysokości 111,25 zł, czyli w sumie (5 miesięcy) 556,25 zł.

Dochód uzyskany za granicą wyniesie w związku z tym: 54 903,24 zł - 556,25 zł = 54 346,99 zł.

fot. mat. prasowe

Wypełnienie PIT-36 zaczynamy od danych identyfikacyjnych

Rozpoczynając wypełnianie zeznania rocznego warto wskazać w pierwszej kolejności dane identyfikacyjne podatnika, urząd skarbowy do którego formularz jest kierowany oraz sposób wybranego rozliczenia.


Należy go ująć w kolumnie „c” załącznika PIT/ZG. W kolumnie „d” natomiast wykazaniu podlega zapłacony za granicą podatek, a więc kwota 5 250 zł.
W części C załącznika PIT/ZG kolumna „b” służy do wykazywania zagranicznych dochodów opodatkowanych wg metody wyłączenia z progresją. Kolumna „c” służy natomiast do wykazywania dochodów zagranicznych opodatkowanych wg metody odliczenia proporcjonalnego.

Nie można też zapomnieć o wskazaniu państwa (w polu 6 tego formularza), z którego dochody zostały uzyskane.

fot. mat. prasowe

Dochody z Holandii w PIT/ZG

Dochody z Holandii należy ująć w załączniku PIT/ZG. Formularz ten dołącza się do zeznania PIT-36.


fot. mat. prasowe

Załącznikid do zeznania e-Deklaracji PIT-36

Dodawanie załączników do e-Deklaracji PIT-36 następuje poprzez wskazanie ich liczby w odpowiednich polach tego formularza.


Wartość zagranicznego przychodu oraz kosztów jego uzyskania winna przy tym trafić do przychodów (w naszym przypadku ze stosunku pracy) na drugiej stronie formularza PIT-36 (pola 43 - 45).

fot. mat. prasowe

Dochody z Holandii w PIT-36

Dochody z pracy w Holandii wykazuje się w części D formularza PIT-36, jako że podlegają one opodatkowaniu podatkiem dochodowym w Polsce.


Podatek zapłacony za granicą powinien natomiast trafić do pola 187 formularza PIT-36.

fot. mat. prasowe

Podatek zapłacony za granicą

Wartość podatku zapłaconego za granicą, w przypadku stosowania do dochodów metody odliczenia proporcjonalnego, podlega wykazaniu w PIT-36.


Korzystając z programu komputerowego tudzież e-Deklaracji PIT-36, stosowne obliczenia należnego podatku dokonają się automatycznie.

 

1 2

następna

Zobacz także

Oceń

7 15

Podziel się

Poleć na Wykopie Poleć w Google+

Poleć artykuł znajomemu Wydrukuj

Skomentuj artykuł Opcja dostępna dla zalogowanych użytkowników - ZALOGUJ SIĘ / ZAREJESTRUJ SIĘ

Komentarze (4)

  • elbe / 2017-01-19 11:52:19

    Jeżeli pracuje przez agencje i rzucają mi umowę co 3 miesiące to przysługuje mi możliwość odliczenia diety. A jeżeli tak to ile ona wynosi w Holandii bo tutaj wynosi 42e a gdzie indziej przeczytałam, że 50e. Rozliczam się z 2016 rok. odpowiedz ] [ cytuj ]

    • Krzysztof_S. / 2017-05-10 13:28:27

      Dziękuję za zwrócenie uwagi. Faktycznie 42 euro to poprzednia wartość diety. Obecnie wynosi ona 50 euro. Przykład został poprawiony. odpowiedz ] [ cytuj ]

  • Ulga abolicyjna

    Natalinkaw-aw / 2017-04-25 22:47:36

    Bardzo proszę o rozpisanie skąd wzięła się kwota 1622,09 przy obliczeniu podatku przy metodzie wyłączenia z progresją, bo za nic ta kwota mi nie chce wyjść a bardzo mi zależy na tym aby się tego dowiedzieć. Ta informacja jest przy obliczeniu kwoty potrzebnej w celu ustalenia ulgi abolicyjnej. Jeśli to możliwe proszę o szybką odpowiedź. Będę bardzo wdzięczna. odpowiedz ] [ cytuj ]

    • Krzysztof_S. / 2017-05-10 13:14:30

      Taka kwota należnego podatku wychodzi przy wskazanych wyżej założeniach dochodów, z tym że przy zastosowaniu metody wyłączenia z progresją. Nie wiem, dlaczego Pani wychodzi inaczej. odpowiedz ] [ cytuj ]

DODAJ SWÓJ KOMENTARZ

REKLAMA

Eksperci egospodarka.pl

1 1 1

Wpisz nazwę miasta, dla którego chcesz znaleźć urząd skarbowy lub izbę skarbową.

Wzory dokumentów

Bezpłatne wzory dokumentów i formularzy.
Wyszukaj i pobierz za darmo:

Strona korzysta z plików cookies w celu realizacji usług i zgodnie z Polityką Prywatności. Możesz określić warunki przechowywania lub dostępu do plików cookies w Twojej przeglądarce.