Biała lista podatników VAT - nowe wyjaśnienia fiskusa

Przeczytaj także: Prywatny najem: czy każda zapłata czynszu będzie kosztem podatkowym?

Aktualizacja danych

Wykaz podatników VAT zawiera podstawowe informacje o danym podmiocie (nazwa, NIP, REGON, adres, status VAT i rejestracja do tego podatku). Znajdują się w nim także rachunki bankowe związane z prowadzoną działalnością a znane fiskusowi. To na nie od przyszłego roku trzeba będzie dokonywać obowiązkowej zapłaty swoich zobowiązań (z faktur przekraczających 15.000 zł), aby uchronić się przed konsekwencjami finansowymi w podatku dochodowym oraz w VAT.

Podmiot, który nie dokonał jeszcze zgłoszenia swojego rachunku, powinien tego jak najszybciej dokonać. W jakim terminie nowy rachunek znajdzie się na wykazie? Jak podkreśla resort finansów rachunki bankowe w wykazie są widoczne następnego dnia po aktualizacji danych podatnika w bazach danych KAS. Zgłoszenia aktualizacyjne tj. NIP-2, NIP-7, NIP-8 lub przez wnioski CEIDG-1 są obsługiwane niezwłocznie, nie później niż w ciągu 3. dni roboczych od dnia ich wpływu do urzędu skarbowego.

Które rachunki bankowe znajdują się na wykazie?

Aby dane dotyczące rachunków mogły znaleźć się w wykazie, muszą jednocześnie spełniać określone kryteria:

• rachunek musi być wskazany w zgłoszeniu identyfikacyjnym lub aktualizacyjnym,
• musi to być rachunek rozliczeniowy w rozumieniu Prawa bankowego lub imienny rachunek w spółdzielczej kasie oszczędnościowo-kredytowej, otwarty w związku z prowadzoną działalnością gospodarczą,
• rachunek ten musi być potwierdzony w systemie teleinformatycznym izby rozliczeniowej (STIR).

Ewentualne błędy w danych należy zgłaszać do właściwych dla siebie urzędów skarbowych lub na adres skrzynki e-mailowej WykazPodatnikow@mf.gov.pl, do CEIDG – w zakresie aktualizacji danych zgłaszanych za pośrednictwem CEIDG, czy do odpowiednich banków – w zakresie wyjaśnień co do charakteru danego rachunku i potwierdzania, czy rachunek jest w systemie teleinformatycznym STIR.

Rachunki wirtualne

Podatnicy dostarczający usługi i towary na masową skalę, jak operatorzy sieci komórkowych, czy dostawcy mediów w postaci prądu i gazu, często stosują tzw. rachunki wirtualne wykorzystywane do obsługi płatności z tytułu dostarczonych usług.

Rachunki takie mają na celu zautomatyzowanie rozliczeń, dzięki któremu system bankowy sam rozpoznaje wszystkie parametry przelewu i automatycznie księguje wpłaty na rachunek główny prowadzony na rzecz sprzedawcy.

Rachunków wirtualnych nie znajdziemy w wykazie podatników VAT. Jeżeli jednak taki rachunek techniczny powiązany jest z rachunkiem rozliczeniowym uwidocznionym w Wykazie, podatnik nie poniesie konsekwencji podatkowych przewidzianych w podatkach dochodowych oraz nie będzie ciążyła na nim odpowiedzialność solidarna w VAT.

Płatność kartą lub szybka płatność internetowa

Płatność kartą kredytową/debetową czy szybka płatność internetowa, nie są uznawane za „płatności dokonane przelewem”, tzn. nie są objęte przepisami dotyczącymi Wykazu podatników VAT. W rezultacie – jak czytamy w ministerialnych wyjaśnieniach, skoro nie jest to przelew, ale zlecenie płatnicze, czyli oświadczenie płatnika lub odbiorcy skierowane do jego dostawcy, które zawiera polecenie wykonania transakcji płatniczej – to zapłacenie kartą lub pay-by-linkiem nie będzie skutkować poniesieniem negatywnych konsekwencji podatkowych (utratą kosztów uzyskania przychodu).

Tylko rachunki krajowe

W Wykazie podatników VAT nie ma numerów zagranicznych rachunków bankowych. Z drugiej strony płatności na konto z Wykazu dotyczą tylko tych podmiotów zagranicznych, które są zarejestrowane dla potrzeb VAT jako podatnicy VAT czynni w Polsce.

Rachunki cesyjne do kredytów

Obecnie są planowane prace legislacyjne, aby po 1 stycznia 2020 r. podatnicy nie musieli sprawdzać rachunków cesyjnych w Wykazie. Rachunkami cesyjnymi są rachunki rozliczeniowe, tworzone przez banki przy każdej konkretnej umowie kredytu.

Wpłata na rachunek bankowy komornika

Obowiązek sprawdzania, czy wskazany rachunek do zapłaty widnieje w Wykazie nie dotyczy płatności z tytułu zajętej przez komornika lub organ egzekucyjny wierzytelności. Realizując zajęcie wierzytelności podatnik (nabywca) nie będzie miał obowiązku sprawdzania, czy wskazany przez komornika sądowego lub organ egzekucyjny rachunek został zamieszczony w Wykazie, gdyż płatność nie dotyczy transakcji określonej w art. 19 ustawy z dnia 6 marca 2018 r. – Prawo przedsiębiorców za dostawę towarów lub świadczenie usług potwierdzonych fakturą wystawioną przez podatnika VAT czynnego.
Nabywca w tej sytuacji dokonuje płatności na rzecz komornika sądowego lub organu egzekucyjnego w ramach realizacji otrzymanego zajęcia wierzytelności pieniężnej.

Zaliczki/raty

W przypadku płatności dokonywanej w formie zaliczek lub płatności w ratach limit w wysokości 15 000 zł będzie dotyczył kwoty całej transakcji, a nie pojedynczej płatności.
Jeżeli łączna wartość transakcji przekracza 15 000 zł, to w celu uniknięcia negatywnych konsekwencji podatkowych zapłata nie może zostać uregulowana gotówką, lecz poszczególne płatności powinny być dokonane przelewem na rachunek zamieszczony w Wykazie, nawet gdy jednostkowa wartość wpłaty mieści się w limicie (czy jest dokonana przy użyciu innych instrumentów, np. kompensaty).