Sprzedaż środków trwałych bez paragonu z kasy fiskalnej w 2015 r.

Przeczytaj także: Sprzedaż samochodu osobowego a kasa fiskalna

Wyjątki od powyższej zasady zostały ustanowione w rozporządzeniu Ministra Finansów z dnia 4 listopada 2014 r. w sprawie zwolnień z obowiązku prowadzenia ewidencji przy zastosowaniu kas rejestrujących (Dz. U. z 2014 r., poz. 1544), które weszło w życie 1 stycznia 2015 r. W akcie tym przewidziano kilka nowości w stosunku do dotychczasowych przepisów wykonawczych. Jednym z nich jest zwolnienie z obowiązku rejestrowania sprzedaży środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych podlegających amortyzacji.

Zwolnienie

Zgodnie z § 2 ust. 1 rozporządzenia, zwalnia się z obowiązku ewidencjonowania w danym roku podatkowym, nie dłużej jednak niż do dnia 31 grudnia 2016 r., czynności wymienione w załączniku do rozporządzenia. W pkt 49 załącznika zostały natomiast wskazane: dostawa towarów i świadczenie usług, które na podstawie przepisów o podatku dochodowym są zaliczane przez podatnika do środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych podlegających amortyzacji. Pamiętać należy ponadto o § 2 ust. 2 rozporządzenia, który stanowi, że w przypadku podatników dokonujących dostawy towarów lub świadczenia usług, o których mowa w poz. 21, 26, 27 i 49 załącznika do rozporządzenia, zwolnienie ma zastosowanie, jeżeli dostawa towarów i świadczenie usług w całości zostały udokumentowane fakturą.

Przykład:
Przedsiębiorstwo budowlane świadczy usługi na rzecz przedsiębiorstw. Nie wykonuje natomiast czynności na rzecz osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej. Przedsiębiorstwo planuje jednakże sprzedaż na rzecz osoby fizycznej betoniarki (zaliczonej do środków trwałych). Sprzedaż zostanie udokumentowana fakturą. W związku z tym, transakcja ta nie będzie musiała być ewidencjonowania przy zastosowaniu kasy rejestrującej.

Wyjątki od zwolnienia

Zwrócić przy tym należy uwagę na § 4 rozporządzenia, zawierający katalog czynności, co do których nie stosuje się zwolnień z obowiązku rejestrowania przy zastosowaniu kasy, w tym także zwolnienia z poz. 49 załącznika.. W przepisie tym wymieniono min. dostawy (§ 4 pkt 1 pkt e, i, j):

• przyczep i naczep; kontenerów (PKWiU 29.20.2),
• sprzętu radiowego, telewizyjnego i telekomunikacyjnego, z wyłączeniem lamp elektronowych i innych elementów elektronicznych oraz części do aparatów i urządzeń do operowania dźwiękiem i obrazem, anten (PKWiU ex 26 i ex 27.90) oraz
• sprzętu fotograficznego, z wyłączeniem części i akcesoriów do sprzętu i wyposażenia fotograficznego (PKWiU ex 26.70.1).

Przykład:
Na wyposażeniu podatnika znajduje się profesjonalny aparat fotograficzny, który ze względu na znaczą wartość (5.000 zł) został zaliczony do środków trwałych podlegających amortyzacji. Sprzedaż aparatu na rzecz:
a) osoby fizycznej nieprowadzącej działalności gospodarczej i niebędącej pracownikiem- będzie musiała być bezwzględnie zaewidencjonowana na kasie rejestrującej
b) pracownika- może nie być ewidencjonowana przy zastosowaniu kasy.

Sprzedaż środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych a inne zwolnienia z obowiązku zastosowania kas rejestrujących

W § 3 rozporządzenia przewidziano dwa szczególne zwolnienia:

1. zwolnienie ze względu na wysokość obrotu na rzecz osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej, nieprzekraczający rocznie 20.000 zł (§ 3 ust. 1 pkt 1 i 2);
2. zwolnienie ze względu na udział czynności zwolnionych z części I załącznika w całkowitym obrocie na rzecz osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej, przekraczający 80% (§ 3 ust. 1 pkt 3).

Podatnicy korzystający z powyższych zwolnień powinni mieć na uwadze § 3 ust. 4 rozporządzenia, który stanowi, że na potrzeby stosowania zwolnienia, o którym mowa w ust. 1, nie uwzględnia się zrealizowanego lub przewidywanego obrotu z tytułu czynności, o których mowa w poz. 36 i 49 załącznika do rozporządzenia. Z powyższego przepisu wynika, że sprzedaż środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych na rzecz osób fizycznych nie będzie się wliczała do limitu 20.000 zł oraz nie będzie uwzględniana przy obliczaniu proporcji obrotu (80%).

Przykład:
Podatnik w niewielkim zakresie prowadzi sprzedaż na rzecz osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej. Ze względu na obrót z tych czynności nieprzekraczający rocznie 17.000 zł, podatnik korzysta ze zwolnienia z obowiązku ewidencjonowania przy zastosowaniu kas rejestrującej. Podatnik planuje sprzedaż osobie fizycznej komputera (będącego środkiem trwałym) za cenę wynoszącą 5.000 zł. Sprzedaż ta nie będzie spowoduje przekroczenia limitu 20.000 zł.

Przykład:
Spółka świadczy usługi pocztowe i kurierskie. Te usługi spółki, gdy są dokonywane na rzecz osób fizycznych, są zwolnione z obowiązku rejestrowania przy zastosowaniu kas rejestrujących na mocy poz. 18 części I załącznika do rozporządzenia. Obrót z tych czynności wynosi rocznie 270.000 zł. Oprócz tego, spółka świadczy na rzecz osób fizycznych usługi w zakresie przygotowania i dostawy towarów na zamówienie, które nie są zwolnione z obowiązku zastosowania kasy rejestrującej (tych czynności nie dotyczy bowiem poz. 18 załącznika). Obrót z tych czynności wynosi rocznie 30.000 zł. Udział czynności zwolnionych z zastosowania kasy rejestrującej wśród wszystkich czynności na rzecz osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej wynosi 90 % (270.000 zł z 300.000). W związku z tym, spółka korzysta ze zwolnienia z obowiązku stosowania kas ustanowionego w § 3 ust. 1 pkt 3 rozporządzenia.

Spółka zamierza sprzedać osobie fizycznej nieprowadzącej działalności gospodarczej samochód (środek trwały) o wartości 60.000 zł. Sprzedaż tego samochodu nie będzie uwzględniona przy kalkulacji proporcji o której mowa w § 3 ust. 1 pkt 3.