Kredyt mieszkaniowy w spadku: odsetki nie są kosztem przy sprzedaży
2015-08-20 12:08
Przeczytaj także: Podatek od sprzedaży nieruchomości: nowe przepisy działają wstecz?
Wnioskodawca błędnie przywołuje art. 22 ust. 6c ww. ustawy, który dotyczy wyłącznie sprzedaży tych nieruchomości, które podatnik nabył odpłatnie. Wynika to wprost z treści tego przepisu, który wspomina wprawdzie o kosztach nabycia, wytworzenia oraz nakładach, jednak już na początku zastrzega, że nie ma zastosowania do sytuacji objętych art. 22 ust. 6d ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Tymczasem to właśnie zastrzeżenie, które Wnioskodawca pominął przesądza o tym, że Wnioskodawca błędnie sądzi, że może stosować art. 22 ust. 6c ustawy. Do odpłatnego zbycia nieruchomości nabytej w drodze spadku ma zastosowanie art. 22 ust. 6d ww. ustawy, w myśl którego za koszty uzyskania przychodu z tytułu odpłatnego zbycia, o którym mowa w art. 10 ust. 1 pkt 8 lit. a)-c) nabytych w drodze spadku, darowizny lub w inny nieodpłatny sposób, uważa się udokumentowane nakłady, które zwiększyły wartość rzeczy i praw majątkowych, poczynione w czasie ich posiadania oraz kwotę zapłaconego podatku od spadków i darowizn w takiej części, w jakiej wartość zbywanej rzeczy lub prawa przyjęta do opodatkowania podatkiem od spadków i darowizn odpowiada łącznej wartości rzeczy i praw majątkowych przyjętej do opodatkowania podatkiem od spadków i darowizn. W przypadku nabycia nieruchomości w spadku nie występuje więc cena nabycia, gdyż spadek nabywa się po spadkodawcach nieodpłatnie.
Jak wskazano powyżej nabyta przez Wnioskodawcę nieruchomość była obciążona hipoteką. Wnioskodawca uważa, że udokumentowane koszty jakie poniósł na spłatę kredytu zaciągniętego przez spadkodawcę a spłaconego przez Wnioskodawcę przed sprzedażą nieruchomości stanowią koszt uzyskania przychodu z odpłatnego zbycia nieruchomości.
W myśl wyżej cytowanego art. 22 ust. 6d ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych – do kosztów uzyskania przychodu z odpłatnego zbycia nieruchomości nabytej w drodze spadku, darowizny lub w inny nieodpłatny sposób zaliczane są:
1. udokumentowane nakłady na tę nieruchomość zwiększające jej wartość,
2. kwota zapłaconego podatku od spadków i darowizn w takiej części, w jakiej ten podatek przypada na tę nieruchomość.
Przepis art. 22 ust. 6d ww. ustawy w sposób jednoznaczny wskazuje, co może być kosztem uzyskania przychodu przy sprzedaży nieruchomości nabytej w drodze spadku. Niewątpliwie kredyt hipoteczny zaciągnięty przez spadkodawcę jest na skutek przyjęcia spadku osobistym zobowiązaniem Wnioskodawcy z racji bycia spadkobiercą, a skoro spłata kredytu nie stanowi udokumentowanego nakładu zwiększającego wartość odziedziczonej nieruchomości, a przywołany przepis nie daje możliwości zaliczenia do kosztów uzyskania przychodu innego rodzaju wydatków niż w nim wymienione, to brak jest podstaw prawnych, aby wskazany przez Wnioskodawcę wydatek zaliczyć do kosztów uzyskania przychodu ze sprzedaży.
Brak więc jest podstaw prawnych, aby podstawę opodatkowania stanowił uzyskany ze sprzedaży przychód po odliczeniu kwoty spłaconego kredytu lub odsetek względem wierzyciela hipotecznego. Spłata takiego kredytu w żaden sposób nie mieści się w ustawowych kryteriach kosztów uzyskania przychodu zawartych w art. 22 ust. 6d ustawy, wobec czego koszty jego spłaty nie będą mieć wpływu na wysokość dochodu uzyskanego przez Wnioskodawcę ze sprzedaży.
Podkreślić należy, że przyjmując spadek Wnioskodawca przyjął zarówno aktywa spadku, jak i jego pasywa, bowiem spadek to nie tylko prawa, ale i obowiązki. Chcąc uniknąć negatywnych konsekwencji otrzymania spadku, Wnioskodawca mógł spadek odrzucić.
Brak więc jest podstaw prawnych, aby o wymieniony przez Wnioskodawcę wydatek wynikający ze spłaconego kredytu hipotecznego pomniejszyć przychód ze sprzedaży nieruchomości.
W myśl art. 30e ust. 4 ww. ustawy – po zakończeniu roku podatkowego podatnik jest obowiązany w zeznaniu podatkowym, o którym mowa w art. 45 ust. 1a pkt 3 (PIT-39), wykazać:
1. dochody uzyskane w roku podatkowym z odpłatnego zbycia nieruchomości i praw majątkowych określonych w art. 10 ust. 1 pkt 8 lit. a)-c) i obliczyć należny podatek dochodowy od dochodu, do którego nie ma zastosowania art. 21 ust. 1 pkt 131, lub
2. dochody, o których mowa w art. 21 ust. 1 pkt 131.
Podsumowując, podstawą opodatkowania w niniejszej sprawie będzie cena (określona w akcie notarialnym) uzyskana ze sprzedaży nieruchomości nabytej w spadku. Kwota ta może być pomniejszona o koszty, o których mowa w art. 19 ust. 1 (koszty odpłatnego zbycia) oraz w art. 22 ust. 6d ww. ustawy (koszty uzyskania przychodu), ale do żadnej z tych kategorii kosztów nie należy spłata zaciągniętego przez spadkodawcę kredytu hipotecznego (ani odsetek od tego kredytu). Spłata takiego kredytu (i odsetek od tego kredytu) jest osobistym zobowiązaniem Wnioskodawcy z racji bycia spadkobiercą i nie wpływa na ciążące na Wnioskodawcy obowiązki podatkowe w podatku dochodowym od osób fizycznych. (...)”
Pełną treść interpretacji można przeczytać na stronie Ministerstwa Finansów
Spłata mieszkania dla ex-męża nie jest wydatkiem na własne cele mieszkaniowe1 2
oprac. : Ministerstwo Finansów
Przeczytaj także
-
![Sprzedaż mieszkania między małżonkami: fiskus kwestionuje ulgę mieszkaniową]( "Sprzedaż mieszkania między małżonkami: fiskus kwestionuje ulgę mieszkaniową [© _Fantasista - Fotolia.com]")
Sprzedaż mieszkania między małżonkami: fiskus kwestionuje ulgę mieszkaniową
-
![Podatek od sprzedaży mieszkania: 5 lat a śmierć małżonka]( "Podatek od sprzedaży mieszkania: 5 lat a śmierć małżonka [© Narong Jongsirikul - Fotolia.com ]")
Podatek od sprzedaży mieszkania: 5 lat a śmierć małżonka
-
![Sprzedaż mieszkania w spadku po mężu bez podatku dochodowego]( "Sprzedaż mieszkania w spadku po mężu bez podatku dochodowego [© thodonal - Fotolia.com]")
Sprzedaż mieszkania w spadku po mężu bez podatku dochodowego
-
![Sprzedaż mieszkania po podziale majątku wspólnego w PIT]( "Sprzedaż mieszkania po podziale majątku wspólnego w PIT [© aytuncoylum - Fotolia.com]")
Sprzedaż mieszkania po podziale majątku wspólnego w PIT
-
![Małżonek nie zapłaci podatku od sprzedaży wspólnego mieszkania]( "Małżonek nie zapłaci podatku od sprzedaży wspólnego mieszkania [© pixarno - Fotolia.com]")
Małżonek nie zapłaci podatku od sprzedaży wspólnego mieszkania
-
![Spadek po mężu nie jest nabyciem mieszkania dla podatku dochodowego]( "Spadek po mężu nie jest nabyciem mieszkania dla podatku dochodowego [© exclusive-design - Fotolia.com]")
Spadek po mężu nie jest nabyciem mieszkania dla podatku dochodowego
-
![Jak sprzedać dom w spadku bez podatku dochodowego?]( "Jak sprzedać dom w spadku bez podatku dochodowego? [© tamayura39 - Fotolia]")
Jak sprzedać dom w spadku bez podatku dochodowego?
-
![Małżonek nabywa/dziedziczy mieszkanie w dacie śmierci spadkodawcy]( "Małżonek nabywa/dziedziczy mieszkanie w dacie śmierci spadkodawcy [© thodonal - Fotolia.com]")
Małżonek nabywa/dziedziczy mieszkanie w dacie śmierci spadkodawcy
-
![Sprzedaż mieszkania: uwaga na termin 2 lat w podatku dochodowym]( "Sprzedaż mieszkania: uwaga na termin 2 lat w podatku dochodowym [© pbombaert - Fotolia.com]")
Sprzedaż mieszkania: uwaga na termin 2 lat w podatku dochodowym
Skomentuj artykuł Opcja dostępna dla zalogowanych użytkowników - ZALOGUJ SIĘ / ZAREJESTRUJ SIĘ
Komentarze (0)
Rusza sprzedaż mieszkań na osiedlu Galaktyczna w Trójmieście
