Zbycie mieszkania z podatkiem dochodowym i od darowizny?

Przeczytaj także: Spadek po mężu nie jest nabyciem mieszkania dla podatku dochodowego

W interpretacji z 7 maja 2015 r. (sygnatura IBPBII/1/4515-22/15/MCZ) urzędnicy napisali, że w danym wypadku można mówić o nieodpłatnym zniesieniu współwłasności. A skoro zostanie dokonana czynność prawna, dotycząca „wyłącznie zniesienia współwłasności nieruchomości, bez obowiązku spłat i dopłat, to czynność ta podlegać będzie opodatkowaniu podatkiem od spadków i darowizn”.

Przy czym warto zauważyć, że wnioskujący nie krył, że w zamian za zniesienie współwłasności zamierza przejąć w całości spłatę kredytu. „Przy dokonaniu zniesienia współwłasności nieruchomości – przy tak przedstawionym zdarzeniu przyszłym – tj. bez obowiązku spłat i dopłat, bez znaczenia będzie przejęcie spłaty kredytu wyłącznie przez wnioskodawcę” – napisali urzędnicy.

I uznali, że nie ma znaczenia, ile kredytu będzie musiał wziąć na siebie. „Istotna jest kwota hipoteki, którą została obciążona opisana we wniosku nieruchomość. Zatem skoro w przedmiotowej sprawie wartość hipoteki przekroczy wartość nabywanego udziału w nieruchomości wówczas podstawa opodatkowania wyniesie zero. Tym samym nie dojdzie do powstania zobowiązania podatkowego w podatku od spadków i darowizn” – czytamy w majowej interpretacji. A wartość hipoteki w danym przypadku mocno przekraczała 300 tys. zł, więc część przypadającą na każdy z dwóch udziałów w mieszkaniu przekraczała ich rynkową wartość.

Podatek od spadków sobie, a od darowizn sobie

We wniosku do późniejszej, październikowej interpretacji jedna ze stron powołuje się na wykładnię z maja. Wskazuje ją jako jeden z argumentów za tym, że operacja nie ma znamion transakcji, a więc nie powinna być objęta podatkiem dochodowym.

Ale urzędnikowi, który wydał drugą interpretację, nie przeszkodziło to, że wg pierwszego stanowiska izby, w której pracuje, ta sama transakcja będzie objęta podatkiem dochodowym i od spadków i darowizn. Napisał tylko, że „odnosząc się do przywołanej przez wnioskodawcę interpretacji indywidualnej (…) wydanej dla drugiego współwłaściciela lokalu mieszkalnego w zakresie podatku od spadków i darowizn należy stwierdzić, że na gruncie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych czynność prawna polegająca na zniesieniu współwłasności nieruchomości w ten sposób, że jeden ze współwłaścicieli zbywa swój udział na rzecz drugiego w zamian za zwolnienie tego pierwszego z obowiązku spłaty kredytu zaciągniętego na zakup tej nieruchomości, jest czynnością o charakterze odpłatnym”.

Marek Siudaj,