eGospodarka.pl
eGospodarka.pl poleca

eGospodarka.plPodatkiPorady podatkowe › Prezenty świąteczne dla (pracownika) kontrahenta a obowiązki płatnika

Prezenty świąteczne dla (pracownika) kontrahenta a obowiązki płatnika

2016-12-24 13:15

Prezenty świąteczne dla (pracownika) kontrahenta a obowiązki płatnika

Świąteczne prezenty od firmy z podatkiem dochodowym © Rido - Fotolia.com

Spółka kapitałowa w związku ze zbliżającymi się świętami zakupiła dla wszystkich swoich kontrahentów "kosze prezentowe". W skład zestawów wchodzą artykuły spożywcze. Zestawy nie są oznaczone logo firmy a wartość niektórych zestawów przekracza 200 zł. Wobec powyższego Spółka powzięła wątpliwość czy w związku z przekazaniem upominków będą ciążyły na niej obowiązki płatnika.

Przeczytaj także: Świąteczne wydatki przedsiębiorcy w kosztach podatkowych?

Prezenty przekazywane osobom fizycznym nieprowadzącym działalności gospodarczej


Otrzymanie prezentu przez osobę fizyczną nieprowadzącą działalności gospodarczej (np. pracownika kontrahenta, prezesa przedsiębiorstwa, z którym Spółka stale współpracuje), wiąże się co do zasady z uzyskaniem przez taką osobę przychodu. Jak wynika bowiem z art.11 ust.1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych (dalej jako ustawa o PDOF), przychodami są otrzymane lub postawione do dyspozycji podatnika w roku kalendarzowym pieniądze i wartości pieniężne oraz wartość otrzymanych świadczeń w naturze i innych nieodpłatnych świadczeń.
Otrzymując zestaw prezentowy, osoba fizyczna nieprowadząca działalności gospodarczej uzyskuje przychód z tytułu nieodpłatnych świadczeń, który w określonych przypadkach może zostać zwolniony z opodatkowania.

Jak wynika bowiem z art 21.ust.1 pkt 68a ustawy o PDOF, wolna od podatku dochodowego jest wartość nieodpłatnych świadczeń, o których mowa w art. 20 ust. 1, otrzymanych od świadczeniodawcy w związku z jego promocją lub reklamą - jeżeli jednorazowa wartość tych świadczeń nie przekracza kwoty 200 zł; zwolnienie nie ma zastosowania, jeżeli świadczenie jest dokonywane na rzecz pracownika świadczeniodawcy lub osoby pozostającej ze świadczeniodawcą w stosunku cywilnoprawnym.

Przytoczony wyżej przepis zawiera trzy warunki, które muszą być spełnione łącznie, aby możliwe było
skorzystanie ze zwolnienia:
  • otrzymanie prezentu musi wiązać się z akcją promocyjną lub reklamową świadczeniodawcy (przekazującego),
  • jednorazowa wartość prezentu nie może przekroczyć wartości 200 zł,
  • osobą otrzymującą prezent nie może być pracownik lub inna osoba pozostająca z przekazującym w stosunku cywilnoprawnym.

fot. Rido - Fotolia.com

Świąteczne prezenty od firmy z podatkiem dochodowym

Prezenty wręczane pracownikom kontrahentów trzeba co do zasady opodatkować. Dokonują tego obdarowani w rocznym PIT. Płatnik sporządza tutaj jedynie informację o wartości przekazanych świadczeń. Inaczej jest w przypadku upominków dla firm.


Na marginesie należy dodać, że w przypadku świadczeń o większej wartości cała ich wartość (a nie tylko nadwyżka powyżej limitu zwolnienia) podlega opodatkowaniu.

Jedną z przesłanek zastosowania omawianego zwolnienia jest otrzymanie od świadczeniodawcy nieodpłatnego świadczenia w związku z jego promocją lub reklamą.
W praktyce opisywanym zwolnieniem objęte są zatem wszelkie upominki, gadżety, próbki mające oznaczenia i rozdawane w okolicznościach, które pozwalają identyfikować świadczeniodawcę, bądź oferowane przez niego towary i usługi.

Przykładem prezentów przekazywanych w ramach promocji i reklamy mogą być upominki oznaczone np. logo firmy. Taki prezent ma wówczas na celu popularyzację Spółki poprzez rozpowszechnianie wiedzy o jej istnieniu oraz budowanie pozytywnych skojarzeń.

Jak wynika z przedstawionego stanu faktycznego, kosze prezentowe mają być upominkiem świątecznym. Nie zostały przy tym opatrzone logo Spółki. Wobec tego ich przekazanie nie jest ani świadczeniem reklamowym ani promocyjnym; wiąże się natomiast z tworzeniem pozytywnego wizerunku firmy. W tym przypadku nie ma bowiem miejsca rozpowszechnianie informacji o produktach Spółki lub oddziaływanie na kontrahentów, które ma na celu zwiększenie zainteresowania danym towarem.

Z uwagi na powyższe, w odniesieniu do w/w koszy prezentowych nie ma zastosowania przepis art.21 ust.1 pkt 68a ustawy o PDOF.
Wartość koszy prezentowych stanowić będzie dla otrzymującego (osoby fizycznej) nieprowadzącego działalności gospodarczej, nieodpłatne świadczenie w rozumieniu art.11 ust.1 ustawy o PDOF i będzie podlegać opodatkowaniu tym podatkiem jako przychód z innych źródeł, o którym mowa w art.20 ust.1 w/w. Ustawy.

Tym samym Spółka zgodnie z art.42a ustawy o PDOF zobowiązana będzie do: sporządzenia informacji PIT-8C i w terminie, co do zasady, do końca lutego następnego roku przekazania jej podatnikom (osobie fizycznej, u której powstały przychody z innych źródeł) oraz urzędom skarbowym, właściwym według ich miejsca zamieszkania. Natomiast beneficjent świadczenia, dla którego wystawiona zostanie informacja PIT-8C winien w swoim zeznaniu rocznym uwzględnić kwotę przychodu wynikającą z tej informacji .

Prezenty przekazywane przedsiębiorstwom


Jeżeli zestawy prezentowe przekazywane będą podmiotom prowadzącym działalność gospodarczą (osoby prawne, osoby fizyczne prowadzące działalność gospodarczą), to na Spółce nie będą ciążyły obowiązki płatnika. Podmiot otrzymujący prezent sam określa, czy powstanie u niego z tego tytułu przychód podatkowy. W tym celu musi ustalić, czy otrzymany prezent posiada wartość handlową (tj. może być przedmiotem obrotu) czy też nie. Wartość otrzymanego prezentu pozostaje tu bez znaczenia.

Reasumując, gdy otrzymany przez podmiot gospodarczy prezent ma wartość handlową, to u podmiotu tego powstanie przychód, który powinien być doliczony do innych przychodów z działalności gospodarczej. Jeśli natomiast prezent nie przedstawia żadnej wartości handlowej, to otrzymujący go podmiot nie uzyskuje żadnego przysporzenia majątkowego i w efekcie - nie uzyskuje przychodu.

Przeczytaj także

Skomentuj artykuł Opcja dostępna dla zalogowanych użytkowników - ZALOGUJ SIĘ / ZAREJESTRUJ SIĘ

Komentarze (0)

DODAJ SWÓJ KOMENTARZ

Eksperci egospodarka.pl

1 1 1

Wpisz nazwę miasta, dla którego chcesz znaleźć urząd skarbowy lub izbę skarbową.

Wzory dokumentów

Bezpłatne wzory dokumentów i formularzy.
Wyszukaj i pobierz za darmo: