eGospodarka.pl

eGospodarka.plPodatkiPorady podatkowe › Sprzedaż działki z rozpoczętą budową domu w podatku VAT

Sprzedaż działki z rozpoczętą budową domu w podatku VAT

2020-07-15 13:20

Sprzedaż działki z rozpoczętą budową domu w podatku VAT

Sprzedaż rozpoczętej inwestycji budowlanej nie zawsze z podatkiem VAT ©  tobisto - Fotolia.com

Odpłatna dostawa towarów i odpłatne świadczenie usług na terytorium Polski to czynności podlegające opodatkowaniu VAT-em. Jest tak jednakże jedynie wówczas, gdy mają one miejsce w ramach wykonywanej działalności gospodarczej, a tą nie jest sprzedaż prywatnej inwestycji w postaci działki z rozpoczętą budową domu.
Sprzedaż nieruchomości w ramach zarządu majątkiem prywatnym jest poza podatkiem VAT.

Załóżmy, że Pan Marcin w 2015 r. kupił działkę budowlaną, na której w 2018 r. rozpoczął budowę domu dla siebie (w celu zaspokojenia własnych potrzeb mieszkaniowych) systemem gospodarczym. Dom obecnie znajduje się w stanie surowym zamkniętym i z uwagi na trudności finansowe Pana Marcina, ma zostać sprzedany. Oferta sprzedaży zostanie zamieszczona w mediach (internet, lokalna prasa), a w przypadku braku odzewu zostanie zawarta umowa z agencją nieruchomości. Pan Marcin nie prowadził ani nie prowadzi działalności gospodarczej. Czy od tej sprzedaży będzie musiał zapłacić VAT?

Ustawa o VAT w art. 5 wskazuje, co podlega opodatkowaniu tym podatkiem. Jest to m.in. odpłatna dostawa towarów i odpłatne świadczenie usług na terytorium kraju, gdzie przez dostawę towarów rozumie się przeniesienie prawa do rozporządzania towarami jak właściciel. Towarami są natomiast rzeczy oraz ich części, a także wszelkie postacie energii. Każda czynność, która stanowi dostawę towaru w rozumieniu ustawy, podlega opodatkowaniu

Definicję tę spełnia grunt zabudowany budynkiem bądź z rozpoczętą na nim budową.

fot. tobisto - Fotolia.com

Sprzedaż rozpoczętej inwestycji budowlanej nie zawsze z podatkiem VAT

Sprzedaż nieruchomości zabudowanych bądź z rozpoczętymi budowami, podlega opodatkowaniu VAT, o ile jest dokonywana w ramach prowadzonej działalności gospodarczej. Podatkiem nie musi martwić się właściciel budujący dom dla siebie, który z uwagi na trudności finansowe taką inwestycję musi sprzedać.


Należy jednak pamiętać, że dostawa taka podlega opodatkowaniu, o ile jest dokonywana przez podatnika (którym może być m.in. osoba fizyczna) w ramach prowadzonej przez niego działalności gospodarczej. Działalność gospodarcza obejmuje tutaj wszelką działalność producentów, handlowców lub usługodawców, w tym podmiotów pozyskujących zasoby naturalne oraz rolników, a także działalność osób wykonujących wolne zawody. Działalność gospodarcza obejmuje w szczególności czynności polegające na wykorzystywaniu towarów lub wartości niematerialnych i prawnych w sposób ciągły dla celów zarobkowych.

Przytoczona wyżej definicja działalności gospodarczej pozwala w związku z tym na uznanie za podatnika VAT tych wszystkich podmiotów, które prowadzą określoną działalność, występując w profesjonalnym obrocie gospodarczym. Jeżeli zatem dana osoba podejmuje aktywne działania w zakresie obrotu nieruchomościami, angażując środki podobne do wykorzystywanych przez podmioty prowadzące profesjonalną działalność w tym zakresie, będzie uznana za podatnika podatku VAT z tytułu sprzedaży nieruchomości. Czym innym jednak jest sprzedaż nieruchomości w ramach zarządu majątkiem prywatnym.
Jak wyjaśnił Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej w interpretacji indywidualnej z dnia 12 marca 2020 r., nr 0114-KDIP1-1.4012.15.2020.2.AKA:

„(…) w kwestii zaliczenia transakcji sprzedaży nieruchomości przez osoby fizyczne jako wykonywanej w ramach działalności gospodarczej kryterium decydującym jest podejmowanie aktywnych działań angażujących środki podobne do wykorzystywanych przez producentów, handlowców i usługodawców. Podejmowanie zorganizowanych działań, takich jak podział gruntu na mniejsze działki, wydzielenie dróg wewnętrznych, wystąpienie do właściwego organu o wydanie decyzji o warunkach zabudowy i uzyskanie takiej decyzji przed sprzedażą, wykonywanie czynności zmierzających do podniesienia wartości nieruchomości, np. uzbrojenie terenu, świadczy o tym, że czynności te przybierają formę zawodową (profesjonalną). Przy czym, na tego rodzaju aktywność „handlową” wskazywać musi ciąg powyżej przykładowo przytoczonych okoliczności, a nie stwierdzenie jedynie faktu wystąpienia pojedynczych z nich. W konsekwencji, dostawę nieruchomości należy uznać za objętą podatkiem VAT pod warunkiem, że transakcja ta nie stanowi jedynie czynności związanej ze zwykłym wykonywaniem prawa własności.(…)”

W związku z powyższym osoba, która zamierza podjąć czynności zmierzające do sprzedaży działki gruntu z niedokończoną budową domu, który to miał służyć zaspokojeniu jej potrzeb mieszkaniowych, nie będzie z tego tytułu uznana za podatnika VAT i zobowiązana do jego zapłaty. Nie można bowiem w takim przypadku uznać wykonywanych w tym celu czynności za ciąg celowo prowadzonych działań podejmowanych przez handlowca prowadzącego działalność gospodarczą w zakresie obrotu nieruchomościami, których efektem końcowym jest sprzedaż nieruchomości. W naszym przykładzie właściciel zamierzając sprzedać nieruchomość podejmuje w tym celu określone działania w obrębie majątku osobistego, do którego przepisów ustawy o VAT się nie stosuje.

Oceń

2 0

Podziel się

Poleć na Wykopie

Poleć artykuł znajomemu Wydrukuj

Skomentuj artykuł Opcja dostępna dla zalogowanych użytkowników - ZALOGUJ SIĘ / ZAREJESTRUJ SIĘ

Komentarze (0)

DODAJ SWÓJ KOMENTARZ

Eksperci egospodarka.pl

1 1 1

Wpisz nazwę miasta, dla którego chcesz znaleźć urząd skarbowy lub izbę skarbową.

Wzory dokumentów

Bezpłatne wzory dokumentów i formularzy.
Wyszukaj i pobierz za darmo: