Rezygnacja z zaliczek uproszczonych w podatku dochodowym

Przeczytaj także: Tarcza antykryzysowa: kto może zrezygnować z zaliczek uproszczonych?

Instytucja tzw. zaliczek uproszczonych została uregulowana w art. 26 ust. 6 ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych) oraz odpowiednio art. 44 ust. 6b ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

Dzięki temu rozwiązaniu podatnicy mogą wpłacać zaliczki miesięczne w danym roku podatkowym w uproszczonej formie, w wysokości 1/12 podatku należnego (w przypadku podatników CIT) wykazanego w zeznaniu rocznym, złożonym w roku poprzedzającym dany rok podatkowy, a jeżeli tu podatek nie wystąpił – w wysokości 1/12 podatku należnego wynikającego z zeznania złożonego w roku poprzedzającym dany rok podatkowy o dwa lata.
W przypadku podatników PIT zaliczki uproszczone są delikatnie zmodyfikowane. Podatek ustala się bowiem na podstawie dochodu z lat ubiegłych (takich samych jak w przypadku CIT), z tym że obliczoną zaliczkę pomniejsza się o płaconą składkę na ubezpieczenie zdrowotne, podlegające odliczeniu. Możliwość stosowania zaliczek uproszczonych została ograniczona jedynie do przedsiębiorców opodatkowanych liniowo bądź skalą podatkową. Nie można z tej formy korzystać w przypadku przedsiębiorstw w spadku.

Uproszczenie polega tutaj zatem na tym, że zaliczki na podatek są ustalana na podstawie danych historycznych, z ubiegłych lat i płaci się je w stałej wysokości. Właściwe zobowiązanie podatkowe ustala się tutaj dopiero w rocznym PIT/CIT.
Decydując się na zaliczki uproszczone przedsiębiorca musi jednak pamiętać, że te musiały być opłacane za okresy miesięczne oraz w ciągu roku tak wybranego sposobu regulowania zaliczek nie można zmienić.

Rezygancja w czasie COVID-19

Art. 4 oraz art. 6 ustawy zmieniającej, do ustawy z 2 marca 2020 r. o szczególnych rozwiązaniach związanych z zapobieganiem, przeciwdziałaniem i zwalczaniem COVID-19, innych chorób zakaźnych oraz wywołanych nimi sytuacji kryzysowych (Dz.U 2020 poz. 374) znowelizowały przepisy ustaw o podatku dochodowym odnoszące się właśnie do zaliczek uproszczonych.

Dzięki tym zmianom podatnicy będący małymi podatnikami mogą zrezygnować z tej metody obliczania zaliczek na podatek za miesiące marzec – grudzień 2020 r., pod warunkiem poniesienia negatywnych konsekwencji ekonomicznych z powodu COVID-19.

W przypadku rezygnacji z zaliczek uproszczonych, zaliczki należne do końca roku oblicza się na zasadach ogólnych (tj. według skali podatkowej lub podatkiem liniowym w przypadku podatników PIT oraz wg odpowiedniej stawki w przypadku podatników CIT), począwszy od miesiąca, za który podatnik ostatni raz zastosował uproszczoną formę wpłacania zaliczek. Przy obliczaniu tych zaliczek uwzględnia się zaliczki płacone w uproszczonej formie.