eGospodarka.pl › Podatki › Interpretacje i wyjaśnienia › Kredyt na zakup akcji a koszty uzyskania przychodu

Kredyt na zakup akcji a koszty uzyskania przychodu

2007-07-16 12:00

Przeczytaj także: Zbycie akcji a koszty uzyskania przychodu

W omawianej sprawie bezsporne jest, iż zaciągnęła Pani kredyt bankowy na zakup akcji, w związku z którym poniosła koszty związane z jego obsługą, tj. prowizję za udzielenie kredytu oraz odsetki kredytowe. W niniejszym przypadku wydatek na zakup akcji ma związek z osiągniętym przychodem, ponieważ zakup akcji sfinansowany został z zaciągniętego w banku kredytu, a warunkiem jego uzyskania było poniesienie przez Panią jako kredytobiorcę kosztów jego obsługi. Jeżeli zatem świadczenie główne (kredyt bankowy) zostało poniesione w celu uzyskania przychodu lub zachowania albo zabezpieczenia źródła przychodu, to świadczenie uboczne (prowizja bankowa) zostało poniesione również w tym celu.W rezultacie, prowizja za udzielenie kredytu oraz odsetki od kredytu zaciągniętego w celu nabycia akcji mogą stanowić koszt uzyskania przychodów z tytułu ich zbycia w takiej wysokości w jakiej zostały faktycznie poniesione przez podatnika, jeżeli są to wydatki o charakterze definitywnym, które na podstawie zawartej z bankiem umowy podatnik obowiązany był ponieść.

Przy czym zauważyć należy, iż zgodnie z powołanym na wstępie art. 23 ust. 1 pkt 38 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, za koszty uzyskania przychodów nie uważa się wydatków na objęcie lub nabycie udziałów albo wkładów w spółdzielni, udziałów albo akcji w spółce mającej osobowość prawną oraz innych papierów wartościowych, a także wydatków na nabycie tytułów uczestnictwa lub jednostek uczestnictwa w funduszach kapitałowych; wydatki takie są jednak kosztem uzyskania przychodu przy ustalaniu dochodu z odpłatnego zbycia tych wkładów, udziałów, akcji oraz innych papierów wartościowych, w tym dochodu z tytułu wykupu przez emitenta papierów wartościowych, a także umorzenia tytułów uczestnictwa lub jednostek uczestnictwa w funduszach kapitałowych.

W świetle powyższego, Dyrektor Izby Skarbowej stwierdza, iż wydatki faktycznie poniesione na spłatę odsetek od kredytu oraz wydatki związane z jego uzyskaniem i obsługą, tj. prowizja bankowa, będą stanowić, zgodnie z przepisem art. 23 ust. 1 pkt 38 cyt. ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, koszt uzyskania przychodu przy ustalaniu dochodu ze sprzedaży akcji i powinny być uwzględnione w zeznaniu PIT-38 za rok, w którym został uzyskany przychód.Natomiast koszty związane z obsługą rachunku zbywanych akcji mogą być uwzględnione w tym zeznaniu w wysokości poniesionej w danym roku podatkowym.(…)”

Pełną treść postanowienia/decyzji można przeczytać na stronie Ministerstwa Finansów

Przeczytaj także:

Wypłata dywidendy czyli nie wszystkie odsetki od kredytu w koszty

poprzednia

1 2

oprac. : Ministerstwo Finansów

Więcej na ten temat: koszty uzyskania przychodu, podatek dochodowy od osób fizycznych, sprzedaż akcji, koszty podatkowe, kredyt bankowy, koszty kredytu

Przeczytaj także

Poprzedni artykuł

Ulga na rehabilitację a naprawa samochodu

Następny artykuł

Darowizna dla brata a podatki

Najnowsze w dziale Podatki

Polecamy

Przelew zagraniczny - jaką opcję wybrać?

Jak najkorzystniej wysyłać i odbierać przelewy walutowe w EURO

Ranking chwilówek i pożyczek pozabankowych

Poradnik PIT-36 i PIT/ZG dla dochodów z Holandii z ulgą abolicyjną

Poradnik PIT-36 i PIT/ZG: Jak rozliczyć dochody z pracy w Danii w polskim PIT?

Poradnik PIT-39: Rozliczamy dochód ze sprzedaży mieszkania

Dotacja na zakup środka trwałego
Czy otrzymaną dotację na zakup środka trwałego w przypadku ustalaniu podstawy opodatkowania należy wyłączyć z kosztów księgowych ...
PIT-38 w e-deklaracji. Jak dołączyć załączniki?
Zawsze rozliczam się przez internet, dzięki programowi e-deklaracje. W ubiegłym roku sprzedałem akcje w ramach akcjonariatu pracowniczego ...
Więcej porad znajdziesz w dziale Porady