eGospodarka.pl
eGospodarka.pl poleca

eGospodarka.plPodatkiPorady podatkowe › Kasa fiskalna i opodatkowanie VAT: zwolnienia a obrót

Kasa fiskalna i opodatkowanie VAT: zwolnienia a obrót

2008-06-16 13:27

Podatnicy rozpoczynający, bądź prowadzący działalność gospodarczą mogą przy pewnych warunkach korzystać ze zwolnienia w opodatkowaniu podatkiem VAT oraz z obowiązku ewidencjonowania sprzedaży przy użyciu kasy fiskalnych. Głównymi zwolnieniami są tutaj zwolnienia ze względu na obroty. Mimo że podobnie nazywane, są one dwoma zupełnie odrębnymi zwolnieniami, które jednak niekiedy się mylą przedsiębiorcom.

Przeczytaj także: Powrót do zwolnienia podmiotowego od podatku VAT

Przypomnijmy, że zwolnienie podmiotowe w VAT zostało określone w art. 113 ustawy o podatku od towarów i usług. Zgodnie z nim zwalnia się z tego podatku podatników, których wartość sprzedaży opodatkowanej (z wyłączeniem sprzedaży środków trwałych) nie przekroczyła w ubiegłym roku 50 000 zł (limit ten obowiązuje od 2008 r., wcześniej było to 10 000 euro przeliczane na złote polskie każdego roku).

Od powyższej zasady zostały oczywiście zawarte pewne wyjątki, wymienione w art. 113 ust. 13 ustawy o VAT. Zgodnie z nim, ze zwolnienia podmiotowego nie mogą np. skorzystać podatnicy handlujący wyrobami z metali szlachetnych, niektórymi wyrobami akcyzowymi czy samochodami.

Pamiętać także należy, iż w sytuacji, gdy podatnik rozpoczął prowadzenie działalności gospodarczej w trakcie roku, to limit tego zwolnienia zmniejsza się proporcjonalnie o okres, który upłynął od początku roku do chwili pierwszej sprzedaży (czyli jeżeli np. pierwsza sprzedaż ma miejsce w połowie roku, limit ten zmniejsza się o 25 000 zł). Dokładnie jego wysokość liczy się w następujący sposób:
limit określony w utstawie x (ilość dni pozostałych do końca roku/ilość dni roku)

Z kolei zwolnienia w zakresie obowiązku ewidencjonowania sprzedaży przy użyciu kas fiskalnych znalazły się w rozporządzeniu Ministra Finansów z dnia 20 grudnia 2007 r. w sprawie kas rejestrujących. Dodajmy, że obowiązuje ono tylko do końca czerwca 2008 r., ale resort opracował już następne w tym zakresie, które przedłuża większość obowiązujących obecnie zwolnień.

W rozporządzeniu tym także znalazło się zwolnienie z tego obowiązku z uwagi na wielkość sprzedaży. Limit ten wynosi 40 000 zł, a w przypadku przedsiębiorców rozpoczynających prowadzenie działalności gospodarczej w trakcie roku 20 000 zł (ale tylko przez pierwszy rok kalendarzowy). Oczywiście tyczy się on tylko sprzedaży na rzecz osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej i rolników ryczałtowych. Limity te są sztywne. Oznacza to, że np. limit dla rozpoczynających działalność gospodarczą w trakcie roku nie zmienia się bez względu na to, kiedy otwarcie firmy miało miejsce. 20 tys. zł będzie zatem obowiązywać zarówno tych, którzy działalność tę rozpoczną w styczniu jak i tych, którzy ją rozpoczną np. w grudniu danego roku.

Od powyższej „ulgi” ustawodawca także przewidział szereg wyjątków. Zwolnienie to nie dotyczy np. podatników zajmujących się sprzedażą gazu płynnego, sprzętu radiowego, telekomunikacyjnego, fotograficznego i innych.

Powyższe limity są od siebie niezależne. Jednakże z uwagi na to, że wcześniej limit zwolnienia w VAT był zbliżony do limitu zwolnienia z obowiązku ewidencjonowania sprzedaży przy użyciu kas fiskalnych (10 000 euro oscylowało w graniach 40 000 zł), podatnikom się one myliły i niekiedy wychodzili oni z założenia, że jeżeli nie muszą być opodatkowani VAT-em, nie muszą także stosować kas fiskalnych.

W rzeczywistości są jednak możliwe cztery różne sytuacje: przedsiębiorca korzysta ze zwolnienia w VAT i w zakresie ewidencjonowania sprzedaży przy użyciu kas fiskalnych, korzysta ze zwolnienia w VAT i ewidencjonuje sprzedaż na kasie, jest opodatkowany VAT i korzysta ze zwolnienia w zakresie kas, jest opodatkowany VAT i sprzedaż ewidencjonuje na kasie fiskalnej.

Warto także pamiętać, iż przy obliczaniu, czy przedsiębiorcy przysługuje prawo do skorzystania z danego zwolnienia, bierze się pod uwagę inne elementy sprzedaży. Przy zwolnieniu w zakresie kas fiskalnych podatnik zlicza bowiem jedynie sprzedaż na rzecz osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczych i rolników ryczałtowych, bez względu na to, czy sprzedaż ta jest opodatkowana podatkiem VAT, czy też z niego zwolniona. Natomiast w przypadku limitu zwolnienia podmiotowego w VAT bierze on pod uwagę całość swojej sprzedaży (czyli zarówno na rzecz firm jak i osób prywatnych), ale nie uwzględnia tutaj sprzedaży towarów i usług zwolnionych z tego podatku.

Przeczytaj także

Eksperci egospodarka.pl

1 1 1

Wpisz nazwę miasta, dla którego chcesz znaleźć urząd skarbowy lub izbę skarbową.

Wzory dokumentów

Bezpłatne wzory dokumentów i formularzy.
Wyszukaj i pobierz za darmo: