Odliczenia od dochodu 2008: ulga odsetkowa

Przeczytaj także: Odliczenia od przychodu 2008: bilety okresowe

Terminem udzielenia kredytu jest data podpisania umowy kredytowej, bez względu na to, kiedy bank przeleje pierwsze środki. Z ulgi będzie można korzystać w ramach praw nabytych do końca 2027 roku.

Jak już wskazano wyżej, ulga ta obowiązywała od 01 stycznia 2002 r. do 31 grudnia 2006 r. i dawała możliwość odliczenia od dochodu wydatków na spłatę odsetek od kredytu (pożyczki) zaciągniętego bezpośrednio przez podatnika w banku na sfinansowanie inwestycji mającej na celu zaspokojenie własnych potrzeb mieszkaniowych. Odliczenie to znajdowało się w obowiązującym w powyższym okresie art. 26b ustawy.

W ramach ulgi można odliczyć odsetki naliczone za okres począwszy od dnia 1 stycznia 2002 r. i od tej chwili zapłacone. Pierwszego odliczenia dokonuje się w rozliczeniu za rok, w którym inwestycja została zakończona. Odsetki zapłacone przed tym rokiem można odliczyć od podstawy opodatkowania za rok, w którym podatnik odlicza odsetki po raz pierwszy albo za rok następny, przy czym w tym przypadku odliczeniu podlega wyłącznie różnica między sumą odsetek przypadających do odliczenia a kwotą odsetek faktycznie odliczonych w roku, w którym podatnik dokonał pierwszego odliczenia.

Ulga ta jest oczywiście limitowana. Odliczeniu podlegają jedynie odsetki od tej części kredytu, która nie przekracza kwoty stanowiącej iloczyn 70 m² powierzchni użytkowej i wskaźnika przeliczeniowego 1 m² powierzchni użytkowej budynku mieszkalnego, ustalonego dla celów obliczenia premii gwarancyjnej od wkładów na oszczędnościowych książeczkach mieszkaniowych za III kwartał roku poprzedzającego rok podatkowy, określonej na rok zakończenia inwestycji. Kwota ta na poszczególne lata wynosi:

• 2007: 189.000 zł
• 2008: 212.870 zł.
• 2009: 243.460 zł

Ważny cel inwestycji

Ulga ma zastosowanie, gdy kredyt został zaciągnięty na (art. 26b ust. 1):

• budowę budynku mieszkalnego, albo
• wniesienie wkładu budowlanego lub mieszkaniowego do spółdzielni mieszkaniowej na nabycie prawa do nowo budowanego budynku mieszkalnego albo lokalu mieszkalnego w takim budynku, albo
• zakup nowo wybudowanego budynku mieszkalnego lub lokalu mieszkalnego w takim budynku od gminy albo od osoby, która wybudowała ten budynek w wykonywaniu działalności gospodarczej, albo
• nadbudowę lub rozbudowę budynku na cele mieszkalne lub przebudowę (przystosowanie) budynku niemieszkalnego, jego części lub pomieszczenia niemieszkalnego na cele mieszkalne, w wyniku których powstanie samodzielne mieszkanie spełniające wymagania określone w przepisach prawa budowlanego

Uwaga!
Poprzez użycie w zwrotu „albo” ustawodawca wskazał, że w ramach ulgi można odliczyć jedynie jedną inwestycję.

Wyłączenia

Zgodnie z art. 26b ust. 3 odliczeniu nie podlegają odsetki od kredytów:

• udzielanych ze środków Krajowego Funduszu Mieszkaniowego towarzystwom budownictwa społecznego oraz spółdzielniom mieszkaniowym na przedsięwzięcia inwestycyjno-budowlane, mające na celu budowę mieszkań na wynajem oraz udostępnianie lokalu mieszkalnego na zasadach spółdzielczego lokatorskiego prawa do lokalu, na podstawie przepisów o niektórych formach popierania budownictwa mieszkaniowego,
• udzielanych przez kasy mieszkaniowe na zasadach określonych w przepisach o niektórych formach popierania budownictwa mieszkaniowego,
• udzielanych na usuwanie skutków powodzi na zasadach określonych w przepisach o dopłatach do oprocentowania kredytów bankowych, udzielanych na usuwanie skutków powodzi,
• objętych wykupem odsetek ze środków z budżetu państwa na zasadach określonych w przepisach o pomocy państwa w spłacie niektórych kredytów mieszkaniowych, refundacji bankom wypłaconych premii gwarancyjnych,
• wykorzystanych na nabycie gruntu lub prawa wieczystego użytkowania gruntu w związku z inwestycją wymienioną w ust. 1; w przypadku wykorzystania kredytu na cele wymienione w ust. 1 oraz na nabycie gruntu albo prawa wieczystego użytkowania gruntu, odliczeniu nie podlegają odsetki od części kredytu ustalonej w takiej proporcji, w jakiej pozostają wydatki na nabycie gruntu albo prawa wieczystego użytkowania gruntu, w łącznych wydatkach na cele budowlane odliczane w ramach poprzednio obowiązujących dużych ulg budowlanych.