PIT-y 2009: które zeznanie podatkowe właściwe?

Przeczytaj także: Rozliczenie roczne gdy etat, podatek liniowy i małoletnie dziecko

W większości przypadków PIT-37…

Prawdopodobnie dla największego grona podatników rozliczających się z dochodów uzyskanych w roku 2009 najistotniejszy jest formularz PIT-37. Składają go ci, którzy w tym roku uzyskali przychody wyłącznie za pośrednictwem płatnika ze źródeł położonych na terytorium Polski, które podlegają opodatkowaniu na zasadach ogólnych przy zastosowaniu skali podatkowej. Wśród nich można wymienić przede wszystkim przychody z tytułu:

• wynagrodzeń i innych przychodów ze stosunku służbowego, stosunku pracy (w tym spółdzielczego stosunku pracy) oraz pracy nakładczej,
• emerytur lub rent krajowych (w tym rent strukturalnych, rent socjalnych),
• świadczeń przedemerytalnych, zasiłków przedemerytalnych,
• należności z tytułu członkostwa w rolniczych spółdzielniach produkcyjnych lub innych spółdzielniach zajmujących się produkcją rolną,
• zasiłków pieniężnych z ubezpieczenia społecznego,
• stypendiów,
• przychodów z działalności wykonywanej osobiście (m.in. z umów zlecenia, kontraktów menedżerskich, zasiadania w radach nadzorczych, pełnienia obowiązków społecznych, działalności sportowej),
• przychodów z praw autorskich i innych praw majątkowych,
• świadczeń wypłaconych z Funduszu Pracy lub z Funduszu Gwarantowanych Świadczeń Pracowniczych,
• należności za pracę przysługujących tymczasowo aresztowanym oraz skazanym,
• należności z umowy aktywizacyjnej

PIT-37 składa się pod warunkiem, iż podatnik nie prowadził w danym roku pozarolniczej działalności gospodarczej oraz działów specjalnych produkcji rolnej opodatwanych na ogólnych zasadach przy zastosowaniu skali podatkowej, nie jest obowiązany doliczać do uzyskanych przychodów dochodów małoletnich dzieci oraz nie obniża dochodów o straty z lat ubiegłych.

… a w pozostałych PIT-36?

W przypadku przychodów opodatkowanych na zasadach ogólnych, dla których nie znalazło się miejsce w zeznaniu PIT-37, podatnicy wypełniają (podobnie jak ma to miejsce przy działalności gospodarczej opodatkowanej wg skali podatkowej) PIT-36. Chodzi tutaj m.in. o przychody:

• z najmu, podnajmu, dzierżawy, poddzierżawy lub z innych umów o podobnym charakterze, opodatkowane na ogólnych zasadach,
• od których byli obowiązani samodzielnie opłacać zaliczki na podatek,
• ze źródeł przychodów położonych za granicą,
• z innych źródeł, opodatkowanych na ogólnych zasadach przy zastosowaniu skali podatkowej, od których ani płatnik, ani podatnik w ciągu roku podatkowego nie miał obowiązku odprowadzania zaliczek (np. w przypadku wykonywania usług w niewielkim zakresie na rzecz osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej)

Zeznanie to składają ponadto podatnicy, którzy

• którzy korzystają z tzw. kredytu podatkowego,
• sporządzli remanent likwidacyjny w grudniu danego roku podatkowego
• są zobowiązani doliczyć do swoich dochodów dochody małoletnich dzieci
• obniżają dochód o straty z lat ubiegłych
• prowadzą działy specjalne produkcji rolnej opodatkowane na ogólnych zasadach przy zastosowaniu skali podatkowej
• uzyskują przychody z tzw. innych źródeł (np. nagrody, sprzedaż przed upływem pół roku prywatnych rzeczy ruchomych itp.)

Uwaga!
Jeżeli w danym roku podatkowym podatnik uzyskał przychody, które wykazuje się w PIT-37 oraz przychody, które wykazuje się w PIT-36, nie składa dwóch zeznań, a jedno oznaczone symbolem PIT-36, w którym wykazuje wszystkie te przychody.

Podatek od sprzedaży nieruchomości w kilku zeznaniach

Nie da się określić jednego zeznania podatkowego, w którym należy wykazać podatek ze sprzedaży nieruchomości lub praw majątkowych. W zależności bowiem od daty ich nabycia/wybudowania, przy sprzedaży mają zastosowanie różne metody opodatkowania uzyskanego z tego tytułu przychodu lub dochodu. To z kolei pociąga za sobą konieczność wykazania podatku z tego tytułu na różnych zeznaniach.

I tak, w przypadku sprzedaży nieruchomości i praw majątkowych nabytych/wybudowanych do końca 2006 r. należy wypełnić i złożyć w urzędzie skarbowym PIT-23.

Z kolei w sytuacji, gdy zbywane nieruchomości lub prawa majątkowe zostały nabyte/wybudowane w latach 2007-2008, należny z tego tytułu podatek wykazuje się w PIT-36, PIT-36L bądź PIT-38, w zależności od osiągniętych w tym roku innych dochodów.

Natomiast w stosunku do sprzedanych nieruchomości lub praw majątkowych nabytych/wybudowanych po 2008 r. należy złożyć w urzędzie skarbowym PIT-39.