-
Raje podatkowe: import usług a odliczenie VAT
... przemawiającym za uznaniem niezgodności spornego przepisu z prawem unijnym jest naruszenie zasady proporcjonalności – wynikającego z bezwarunkowości kwestionowanego przepisu. Podatnik powinien mieć bowiem prawo do odliczenia, gdy jest w stanie wykazać, że w danej transakcji nie doszło do nadużycia. Na gruncie spornego przepisu jest on takiej ...
-
Zmiany w odliczeniu VAT od samochodów z kratką
... Okazało się, że jest ono niezgodne z prawem wspólnotowym. Tak orzekł Trybunał Europejski w wyroku z 22 grudnia 2008 r. w sprawie Magoora sp. z o.o. (C-414/07). W konsekwencji obecnie ... przystąpieniu Polski do UE przepisy uniemożliwiały (lub uniemożliwiają) odliczenie, ale prawo obowiązujące do 30 kwietnia 2004 r. takiego ograniczenia nie ...
-
Stawka VAT na "spóźniony" eksport towaru
... czas będąca przedmiotem dostawy maszyna, już jako urządzenie, w stosunku do którego prawo własności przysługuje spółce rosyjskiej, nie zostanie od razu ... podmiotowi rosyjskiemu maszyny produkcyjnej poza terytorium Wspólnoty Europejskiej spółce przysługuje prawo do skorygowania dotychczasowego sposobu rozliczenia tej transakcji, tj. zmniejszenia o te ...
-
Podatek VAT: gdzie są opodatkowane usługi magazynowe?
... gdy magazynowanie stanowi świadczenie główne czynności jednolitej i usługobiorcom przyznane jest prawo używania całości lub części wyraźnie określonej nieruchomości. Zgodnie z art. ... związaną z nieruchomością jest, aby w jej ramach usługobiorcy zostało przyznane prawo używania całości lub części wyraźnie określonej nieruchomości. Przykładowo, jeżeli ...
-
Kolejna rewolucja w VAT: odwrotne obciążenie na telefony czy laptopy
... transakcjach objętych odwrotnym obciążeniem, czyli zbiorczej informacji o dokonanych przez dostawcę transakcjach, z tytułu których podatek powinien rozliczyć nabywca. W ustawie Prawo zamówień publicznych wprowadza się ogólną zasadę, że jeżeli złożono ofertę, której wybór prowadziłby do powstania u zamawiającego obowiązku podatkowego w VAT ...
Tematy: ustawa o podatku od towarów i usług, mechanizm odwrotnego obciążenia, VAT, ustawa o VAT, sprzedaż złomu, rozliczenie VAT, opodatkowanie VAT, obowiązek podatkowy VAT, deklaracje VAT, odliczenie podatku VAT, odliczenie VAT, VAT naliczony, odwrotne obciążenie, sprzedaż stali, rok 2015, ulga na złe długi, proporcja VAT -
Opodatkowanie VAT eksportu pośredniego w warunkach Ex Works
... 0% VAT przy eksporcie towaru wystarczające jest, że nabywca spoza UE uzyska prawo do rozporządzania towarem jak właściciel, a dostawca wykaże, że towar został ... do art. 2 pkt 8 lit. b u.p.t.u.” (wyrok z 8 września 2020 r., sygn. akt I SA/Bd 167/20). Prawo obowiązuje nie tylko przedsiębiorców To nie przedsiębiorcy ustanawiają przepisy, ale ...
-
Podatek VAT: metoda uproszczona importu towarów
... 1 i nie rozliczył tego podatku w całości lub w części na tych zasadach, traci prawo do rozliczania podatku w deklaracji podatkowej w odniesieniu do kwoty podatku należnej z ... od 1 października 2020 r. Innymi słowy, podatnik, który nie rozliczył podatku w terminie, traci prawo do rozliczenia tego podatku z koniecznością zapłaty na konto urzędu. ...
-
Dostawa towarów na rzecz instytucji WE a stawka VAT
... prawo podatnika do zastosowania zerowej stawki VAT w przypadku dokonywania świadczeń na rzecz instytucji Wspólnot ... usług, gdyż nie jest to dokument wystawiony przez instytucję Wspólnot Europejskich, za jaką należy uznać Parlament Europejski. Wyrok WSA z dnia 18 sierpnia 2009 r., I SA/Po 1419/08 Komentarz eksperta: Na początku wskazać należy, ...
-
Zerowa stawka podatku dla sprzedaży VAT UE
... do innych krajów UE rozlicza „zerowy” VAT ze sprzedaży, przy czym zachowuje prawo do odliczenia VAT-u od zakupów związanych ze sprzedawanym towarem (ze standardowym ... zarówno sprzedawca, jaki przedsiębiorca dokonujący zagranicznych zakupów muszą posiadać ważny „europejski” numer identyfikacyjny, czyli VAT UE poprzedzony dwuliterowym kodem właściwym ...
-
Restrukturyzacja przedsiębiorstw: raje podatkowe
... zaliczyć te postanowienia ustawodawstw rajów podatkowych, które z różnych względów mogą być atrakcyjne dla podmiotów zagranicznych. Są to w szczególności: liberalne prawo dewizowe, restrykcyjne regulacje prawne dotyczące tajemnicy bankowej, brak albo niewielka liczba umów podatkowych z innymi państwami, stabilność systemu prawnego i politycznego ...
-
Eksport pośredni w VAT: potrzebne dokumenty
... wydawanych dokumentów, nie znajduje oparcia w treści przepisów ustawy o VAT i stoi w sprzeczności z założeniami ECS. Reasumując, zdaniem NSA eksporter pośredni ma prawo do zastosowania 0% stawki VAT w eksporcie, jeśli dysponuje elektroniczną wersją komunikatu IE – 599, będącego kopią dokumentu sporządzonego i wysłanego przez urząd celny ...
-
Samochody osobowe: nowe ograniczenia w odliczeniu VAT?
... następująco: przy zakupie samochodu osobowego lub też przy leasingu przedsiębiorca będzie miał prawo do odliczenia 50% kwoty podatku VAT, nie więcej niż 8 000 zł, ... większość kosztów związana jest z wydatkami na paliwo, przy których będą mieć częściowe prawo do odliczenia podatku VAT. Ograniczenie związane z zakupem auta bądź użytkowaniem w ramach ...
-
Nieściągalna wierzytelność z zagranicy w koszty podatkowe firmy
... nie została uregulowana. Sprawa trafiła do sądu okręgowego i spółka uzyskała Europejski Nakaz Zapłaty. Ponieważ dłużnik nie miał w Polsce majątku, sprawa została ... przychodów i strat (art. 8 ust. 2 pkt 1 ww. ustawy). (…) Wnioskodawca ma prawo zaliczyć do kosztów uzyskania przychodów działalności prowadzonej w formie spółki jawnej przypadającą na niego ...
-
Eksport towarów: korekta podatku VAT należnego
... korzystający z preferencyjnej 0 % stawki podatku oraz skorygować dostawę wykazaną jako opodatkowaną na terytorium kraju. Należy przy tym podkreślić, iż prawo do korekty podatku należnego jest ograniczone upływem pięcioletniego terminu przedawnienia zobowiązania podatkowego. Przedawnienie zobowiązania podatkowego następuje natomiast z upływem 5 lat ...
-
Transakcje z podmiotami wykreślonymi z rejestru VAT
... odliczenia podatku lub, gdy nie jest to możliwe, uzyskania jego zwrotu. Prawo to co do zasady nie powinno być ograniczane przez niewypełnienie wymogów ... formalne warunki prowadzenia działalności jako podatnik VAT przez sprzedającego mogą wpłynąć na prawo do odzyskania podatku przez jego kontrahenta. Trybunał nie miał wątpliwości, wskazując, ...
-
Przekazanie nieruchomości w zamian za udziały w celu ich umorzenia z VAT
... Jedno z nich wyrażone w orzeczeniu z 2011 r. zakładało, że takie przekazanie, przenoszące prawo do rozporządzania rzeczą, stanowi w istocie dostawę, zatem VAT się należy. Z kolei w ... podstawie umowy sprzedaży, a w zamian za nie spółka przenosi na akcjonariusza prawo do rozporządzania nieruchomością, czyli dokonuje dostawy towaru. Jednocześnie Sąd ...
-
Opłata reprograficzna bez podatku VAT
... , wówczas taka korekta wymusi zarówno na sprzedawcy jak i nabywcy odpowiednią korektę podatku naliczonego związanego z korygowanymi fakturami. Komentarz ekspertów z AXELO Prawo i Podatki dla Biznesu Jednoznaczne zajęcie przez Ministra Finansów wprost w formie Interpretacji Ogólnej stanowiska potwierdzającego wnioski TSUE należy oceniać pozytywnie ...
-
Rozliczenie VAT przy imporcie towarów: należyta staranność
... , z kim dokonuje transakcji i czy świadomie brał udział w oszukańczym procederze. Unijny sąd uznał jednak, że w przeciwieństwie do rozliczenia należności celnych, oceniając prawo podatnika do odliczenia VAT, należy ustalić, czy odpowiednio zweryfikował on nabywców importowanego towaru. Trybunał w wyroku z 25 października 2018 r. wydanym w sprawie ...
-
Usługa budowlana wykonana z chwilą podpisania protokołu
... za wykonaną dopiero po spełnieniu wszystkich warunków jej kompletności. Spełnienie tych warunków następuje wraz z przyjęciem protokołu, gdy treść umowy przewiduje prawo zamawiającego do zweryfikowania prac, zanim zostaną zaakceptowane oraz obowiązek usługodawcy polegający na wprowadzeniu koniecznych zmian, aby rezultat rzeczywiście odpowiadał temu ...
-
Jak rozliczyć usługę na nieruchomości w UE świadczoną przez nievatowców?
... i zagranicznymi. Bez znaczenia pozostaje fakt, czy sprzedawcą jest czynny podatnik VAT, czy podmiot korzystający ze zwolnienia z VAT. Każdy z nich ma prawo do świadczenia usług na nieruchomościach położonych w Polsce oraz w innym kraju należącym do Unii Europejskiej. Sprawdźmy, jak należy rozliczyć taką transakcję ...
-
Eksport towaru: zamiast SAD potwierdzenie z Poczty Polskiej?
... orzeczenia TSUE i NSA należy uznać, że po spełnieniu reszty przesłanek, Wnioskodawca będzie miał prawo do zastosowania stawki opodatkowania 0% przewidzianej dla eksportu towarów, które są wysyłane za ... przeznaczonych do wywozu procedurą wywozu nie może prowadzić do tego, że eksporter traci prawo do zwolnienia w eksporcie, o ile zostało wykazane ...
-
Magicy, działkowcy i farbowane lisy, czyli jak importerzy omijają przepisy CBAM
... CBAM zostały ostatecznie przygotowane, któryś z autorów przeczytał, to, co wspólnym wysiłkiem Parlament Europejski i Rada chcą upchnąć w rozporządzeniu 2023/956 i powiedział: "To się nie może udać. Wszyscy ... głowy próby omijania CBAM. „Dura lex, sed lex”, jak mawiali starożytni Rzymianie. Twarde mamy prawo, może nawet głupie. Ale to jednak prawo. ...
-
Po wyroku TSUE fiskus nie odmówi zwrotu nadpłaconego VAT?
... finalnie trafiła do Naczelnego Sądu Administracyjnego, który skierował pytanie prejudycjalne do TSUE. Wątpliwości NSA wzbudziło to, czy prawo unijne nie stoi na przeszkodzie temu by prawo krajowe nie pozwalało na dokonanie korekty podatku należnego (skutkującego powstaniem nadpłaty) w przypadku sprzedaży paragonowej, kiedy podatnik ...
-
Kto musi stosować Międzynarodowe Standardy Rachunkowości
... regulowanych krajów Europejskiego Obszaru Gospodarczego. Pamiętaj! Przepisy bilansowe zakładają też możliwość wyboru między stosowaniem zasad uor a MSR niektórym jednostkom. Takie prawo mają emitenci, którzy ubiegają się lub zamierzają się ubiegać o dopuszczenie do publicznego obrotu bądź obrotu na jednym z rynków regulowanych krajów ...
-
Zwrot akcyzy za samochód
Europejski Trybunał Sprawiedliwości w wyroku z dnia 18 stycznia 2007 roku w sprawie C 313/05 ... . W tym przypadku zasadne jest powołanie się na przepisy Ordynacji podatkowej – art. 75 § 2 i 3, które dają podatnikowi prawo do złożenia wniosku o stwierdzenie nadpłaty, wyroku Europejskiego Trybunału Sprawiedliwości (ETS) z dnia 18 stycznia 2007 roku w ...
-
Fundusze unijne: pomoc bezzwrotna a podatek PIT
... . a ustawy podatkowej. Powyższe stanowisko potwierdzają wyjaśnienia Ministra Finansów zawarte w piśmie znak: DD 6-8213-8/06/DZ/412 z dnia 30.08.2006 r. W świetle powyższych uregulowań prawo do zwolnienia z opodatkowania przewidziane w art. 21 ust. 1 pkt 46 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych nie ma zastosowania do otrzymanego ...
-
Dotacja ze środków UE a przychody i koszty podatkowe
... szukać w katalogu wydatków, które nie stanowią kosztów uzyskania przychodów. Jeżeli bowiem nie zostały one wyłączone z kosztów uzyskania przychodów - podatnikowi przysługuje prawo zaliczenia takiego wydatku do kosztów podatkowych. W ustawie o PIT katalog ten został zawarty w art. 23. Przypomnijmy przede wszystkim, iż wydatków poniesionych ...
-
Ulgi podatkowe nie mogą naruszać przepisów unii
... miejsca zatrudnienia pracowników przez określony czas. Takie stanowisko zajął Europejski Trybunał Sprawiedliwości w wyroku z dnia 25 października 2007 r. (sprawa C-464/05). ... więcej niż pięciu pracowników. W związku z powyższym spadkobiercy uznali, iż przysługuje im prawo do zwolnienia w podatku od dziedziczenia. Innego zdania były jednak organy ...
-
Odliczenie VAT od paliwa do wszystkich samochodów?
Prawo do odliczenia podatku VAT od zakupu paliwa przysługuje w stosunku do ... kwietnia 2009 r. (sygn. akt I SA/Kr 147/09). Krakowski WSA orzekał w sprawie spółki Magoora. Sprawą tą wcześniej zajmował się Europejski Trybunał Sprawiedliwości. Chodzi oczywiście o zmiany w ustawie o podatku od towarów i usług w zakresie określenia samochodów osobowych ...
-
Wydatki na pozyskanie dotacji a koszty firmy
... poniesione w celu osiągnięcia przychodów, nawet wówczas gdy z obiektywnych powodów przychód nie zostanie osiągnięty. Zatem do kosztów uzyskania przychodów podatnik ma prawo zaliczyć wszystkie koszty, zarówno te bezpośrednio, jak i pośrednio związane z przychodami, o ile zostały one prawidłowo udokumentowane, za wyjątkiem kosztów ustawowo uznanych ...
-
Błędna faktura a odzyskanie podatku VAT
... Europejski Trybunał Sprawiedliwości (dalej "ETS") wydał wyrok w sprawie Staatssecretaris van Financiën vs. Stadeco BV (C-566/07), ... - EVD. Ponieważ EVD jest traktowany jako podmiot prawa publicznego, to nie przysługuje mu prawo do odliczenia podatku naliczonego. Jednakże Stadeco BV na wystawionych fakturach wykazywał VAT obliczany według przepisów ...
-
Handel domenami internetowymi w UE a podatek VAT
... podatku VAT związanego z tą transakcją (np. zakupem sprzedawanej domeny). Jak bowiem wskazuje art. 86 ust. 8 pkt 1 ustawy, podatnik ma również prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego, jeżeli importowane lub nabyte towary i usługi dotyczą dostawy towarów lub świadczenia usług ...
-
Obrót zwolniony z podatku a odliczenie VAT
... Europejski Trybunał Sprawiedliwości (dalej "ETS") wydał wyrok w sprawie o sygnaturze akt C‑174/08 (dalej "wyrok"), dotyczący art ... „mieszany”, do obliczania proporcjonalnej części w celu określenia kwoty, do której odnosi się przysługujące jej prawo do odliczenia podatku VAT, w zakresie kosztów wspólnych dla obu rodzajów działalności (kosztów ogólnych ...
-
Zagraniczne składki ZUS a podatek w Polsce
... Europejski Trybunał Sprawiedliwości (dalej "ETS") wydał wyrok w sprawie o sygn. akt C-314/08 (dalej "wyrok"), ... . 864/2, dalej „Traktat”) oraz zasady swobodnego świadczenia usług, o której mowa w art. 49 Traktatu. W rozstrzygnięciu podkreślono, że prawo wspólnotowe sprzeciwia się regulacji prawa krajowego, na podstawie którego odmawia się podatnikowi ...
-
Zwrot VAT za materiały budowlane: wyższy limit
... wydatków poniesionych na zakup materiałów budowlanych posiadała tytuł prawny do nieruchomości (chodzi tu o własność, użytkowanie wieczyste, umowy najmu, dzierżawy, spółdzielcze prawo do lokalu). - Pamiętajmy o tym, że istnieje pewna ustalona, maksymalna wartość kwoty zwrotu, jaką można uzyskać w drodze decyzji Naczelnika danego Urzędu ...