-
Odwrotnym obciążeniem objęta usługa budowlana i materiały budowlane
Podatnik wykonując kompleksową usługę montażu instalacji na wystawionej fakturze powinien wykazać łącznie jedną pozycją, która to będzie zawierać zarówno wartość usługi jak i zużyte materiały. Taka kompleksowa usługa montażowa jest w całości rozliczana w ramach odwrotnego obciążenia - uznał Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej w interpretacji ...
-
Miejsce opodatkowania VAT usług konferencyjnych
Dla kompleksowych usług organizacji konferencji miejsce ich opodatkowania VAT-em jest określane zgodnie z ogólną zasadą miejsca świadczenia, czyli miejsca, w którym nabywca takich usług posiada siedzibę czy stałą placówkę. Nie ma tutaj znaczenia - że w skład takiej kompleksowej usługi wchodzi przykładowo także zapewnienie noclegu - uznał Dyrektor ...
-
Świadczenie kompleksowe a faktura VAT
Dyskusja dotycząca świadczeń złożonych (lub inaczej kompleksowych) toczy się między podatnikami, organami i sądami od wielu lat. Są to świadczenia składające się z kilku lub kilkunastu usług lub dostaw towarów, które jednak mają znaczenie dla konkretnego podatnika podatku VAT jako całość, tworząc tym samym jeden byt prawny, objęty tymi samymi ...
-
Rolnik ryczałtowy: sprzedaż działek budowlanych a VAT
... art. 551 powołanej ustawy, przedsiębiorstwo jest zorganizowanym zespołem składników materialnych i niematerialnych przeznaczonych do prowadzenia działalności gospodarczej. Stanowi zatem zorganizowany kompleks majątkowy przeznaczony do prowadzenia działalności produkcyjnej, handlowej lub usługowej. Natomiast w myśl art. 553 ustawy Kodeks cywilny, za ...
-
Podział spółki przez wydzielenie a podatek VAT
... pod względem organizacyjnym i funkcjonalnym, co oznacza, iż najistotniejsze dla przedmiotowego zagadnienia jest ustalenie, czy przenoszony majątek stanowi na tyle zorganizowany kompleks praw, obowiązków i rzeczy, iż zdolny jest do realizacji zadań gospodarczych przypisywanych przedsiębiorstwu. W tym miejscu należy zaznaczyć, że zgodnie z art. 552 ...
-
Stawka VAT na montaż okien przez producenta
... podstawy opodatkowania odpowiadającej udziałowi powierzchni użytkowej kwalifikującej do budownictwa objętego społecznym programem mieszkaniowym w całkowitej powierzchni użytkowej. Kompleks przepisów dotyczący społecznego programu mieszkaniowego posługuje się takimi pojęciami jak: budowa, remont, modernizacja, termomodernizacja, przebudowa, obiekt ...
-
Refakturowanie mediów: zmiany w VAT
W związku z nowelizacją przepisów w zakresie podatku VAT, która weszła w życie począwszy od 1 kwietnia 2011 r. zmieniły się zasady dotyczące rozliczania świadczeń kompleksowych, a przez to również refakturowania usług. Z pewnością zmiana przepisów największy wpływ wywrze na rozliczenie mediów refakturowanych w związku z usługami najmu. Analizując ...
-
Najem nieruchomości: refakturowanie usług
Dodatkowe usługi związane z najmem nieruchomości podlegają opodatkowaniu stawką podatku VAT właściwą dla kompleksowej usługi najmu, którą w przypadku lokali użytkowych jest obecnie stawka 23%. Stanowisko takie zajął Dyrektor Izby Skarbowej w Poznaniu w interpretacji indywidualnej z dnia 20.09.2011 r. nr ILPP1/443-888/11-4/MS. Jakie wątpliwości ...
-
Konsekwencje podatkowe zaniechania inwestycji
... prawo do odliczenia od wydatków na prace przygotowawcze (ekspertyza strażacka, projekt budowlany), związanych z planowaną inwestycją – adaptacją budynków na kompleks hotelowo-restauracyjny. Zaniechanie inwestycji nastąpiło z powodów pozostających poza kontrolą podatnika, więc nie był on zobowiązany do dokonania korekty podatku naliczonego ...
-
Pompa ciepła z 8% stawką podatku VAT?
Wykonanie kompleksowej usługi, polegającej na wykonaniu kotłowni opartej na pompie ciepła w domu jednorodzinnym o powierzchni do 300 m2, podlega opodatkowaniu 8% stawką podatku od towarów i usług. Stanowisko takie zajął Dyrektor Izby Skarbowej w Łodzi w interpretacji indywidualnej z dnia 18.09.2012 r. nr IPTPP2/443-534/12-2/JN. Jakie wątpliwości ...
-
Podatek VAT: usługi księgowe a doradztwo podatkowe
Biura rachunkowe wykonują obecnie całą gamę czynności z zakresu usług księgowych. W ich ofercie znajdziemy zarówno prowadzenie ksiąg rachunkowych oraz ewidencji do celów podatkowych, rozliczanie podatku VAT oraz podatku dochodowego, udzielanie porad i wyjaśnień księgowo-podatkowych jak również reprezentowanie podatników przed organami podatkowymi. ...
-
Stawka VAT gdy budowa placu i zagospodarowanie zieleni
W przypadku usług o charakterze złożonym, o wysokości stawki podatku decydować będzie to, czy w danych okolicznościach mamy do czynienia z jedną usługą kompleksową, czy też z szeregiem jednostkowych usług. Jeżeli zatem świadczone przez podatnika usługi dotyczą budowy placu oraz zagospodarowania terenu zieleni, gdzie te ostatnie usługi są ...
-
Podatek VAT: gdzie są opodatkowane usługi magazynowe?
W świetle niedawnego wyroku Trybunału Sprawiedliwości Unii Europejskiej (dalej "TSUE"), kompleksowe usługi w zakresie magazynowania, obejmujące przyjmowanie towarów do magazynu, ich umieszczanie na półkach magazynowych, przechowywanie, pakowanie, wydawanie, rozładunek i załadunek mogą być dla celów VAT uznane za usługi związane z nieruchomościami ...
-
Ryczałt ewidencjonowany: stawka na usługi pogrzebowe
Jeżeli w ramach wykonywanej usługi pogrzebowej występuje także sprzedaż trumny, nie należy tych czynności rozpatrywać odrębnie w zakresie opodatkowania ryczałtem ewidencjonowanym. Nie można bowiem dzielić kompleksowej czynności usługowej na kilka części składowych i oddzielnego ich opodatkowania różnymi stawkami ryczałtu - wskazał NSA w wyroku z ...
-
Podatek VAT od organizacji szkolenia można odliczyć
Przedsiębiorca organizujący swoim pracownikom płatne szkolenia może odzyskać z tego wydatku VAT. Nie ważne jest natomiast, ile różnych usług obejmuje szkolenie, gdyż dla celów podatkowych mogą one zostać uznane za kompleksowe. Usługa organizacji szkoleń stanowi jedno złożone świadczenie, od nabycia którego przedsiębiorcy przysługuje prawo do ...
-
Podatek dochodowy: sprzedaż używanych części samochodowych
Sprzedaż części samochodowych, wykonywana w sposób ciągły, kompleksowy i zorganizowany, spełnia przesłanki działalności gospodarczej. Działania podatnika nie miały w tym zakresie charakteru przypadkowego i incydentalnego, wymagały podejmowania wielu zaplanowanych i przemyślanych czynności, w tym pośrednictwa portalu aukcyjnego. Co za tym idzie, ...
-
Bilet wstępu na saunę z podstawową stawką podatku VAT
... . Jakie wątpliwości wyjaśnił organ podatkowy? Spółka z o.o. utworzona przez gminę, zrealizowała inwestycję w postaci budowy centrum sportowo-rekreacyjnego obejmującego kompleks rekreacyjno-wypoczynkowy (Aquapark), składający się z parku wodnego z typowymi dla takich obiektów atrakcjami, saunarium, obszaru wellness oraz basenu sportowego ...
-
Amortyzacja oddanej do używania części środka trwałego
... technicznych parametrów i możliwości uzyskiwania przychodów, jako elementu niezbędnego do uznania określonego wydatku za koszt podatkowy. W rozpatrywanej sprawie (kompleks obiektów rekreacyjno-sportowych) otrzymanie warunkowego pozwolenia na użytkowanie (poza pomieszczeniami piwnicznymi) i rozpoczęcie ich używania daje słuszne podstawy twierdzeniu ...
-
Dzierżawa gruntu ze sprzedażą prądu to usługa kompleksowa w VAT
Skoro świadczeniu usługi dzierżawy gruntu, na którym dobudowano boksy handlowe, towarzyszy odsprzedaż energii elektrycznej, to mamy do czynienia z jedną kompleksową usługą, tj. usługą dzierżawy. To oznacza, że od kosztów związanych z poborem energii elektrycznej, które będą odsprzedawane osobom trzecim, obowiązek podatkowy powstanie z chwilą ...
-
Wypełnienie zeznania czy deklaracji podatkowej z podatkiem VAT?
Świadczenie jedynie usług księgowych może korzystać z tzw. zwolnienia podmiotowego z VAT. Niemniej wypełnianie zeznań podatkowych (poza kompleksowymi umowami w zakresie prowadzenia ksiąg danej firmy) stanowi pomoc prawną w postaci doradztwa, co z kolei wyklucza możliwość korzystania ze zwolnienia z VAT i to nawet wówczas, gdy czynności takich nie ...
-
Sprzedaż nieruchomości (rolnych) w podatku od czynności cywilnoprawnych
... działania o charakterze prawnym (uzyskanie pozwolenia na budowę osiedla domów jednorodzinnych i geodezyjny podział działek), ale przede wszystkim działania faktyczne obejmujące cały kompleks nieruchomości np. wykonanie sieci (przyłączy) energetycznych i wodno – kanalizacyjnych.”
-
KPiR i ewidencja magazynowa w warsztacie samochodowym?
Klient oddając samochód do naprawy z reguły oczekuje od mechanika świadczenia kompleksowego, czyli że ten zdiagnozuje awarię, usunie ją, do czego wykorzysta posiadane części samochodowe, zaś właścicielowi przedstawi rachunek za całość. Warsztat samochodowy musi zatem tutaj posiadać także części zamienne do takich pojazdów. Jak je ujmować w ...
-
Darowizna firmy dzieciom w podatku VAT
... względem organizacyjnym i funkcjonalnym, co oznacza, że najistotniejsze dla przedmiotowego zagadnienia jest ustalenie, czy zbywany majątek stanowi na tyle zorganizowany kompleks praw, obowiązków i rzeczy, że zdolny jest do realizacji zadań gospodarczych przypisywanych przedsiębiorstwu. Zatem składniki materialne i niematerialne, wchodzące w skład ...
-
Rozwiązanie spółki jawnej bez likwidacyjnego spisu z natury w VAT?
... pod względem organizacyjnym i funkcjonalnym, co oznacza, że najistotniejsze dla przedmiotowego zagadnienia jest ustalenie, czy zbywany majątek stanowi na tyle zorganizowany kompleks praw, obowiązków i rzeczy, że zdolny jest do realizacji zadań gospodarczych przypisywanych przedsiębiorstwu. Istotne jest, aby w zbywanym przedsiębiorstwie zachowane ...
-
Organizacja wesela z dwiema stawkami VAT
Kompleksowa usługa polegająca na zorganizowaniu imprezy okolicznościowej w postaci wesela, korzysta z opodatkowania 8% stawką VAT. Niemniej w stosunku do podawanych na takiej imprezie napojów należy stosować stawkę podstawową - uznał Dyrektor Izby Skarbowej w Warszawie w interpretacji indywidualnej z dnia 02.02.2017 r. nr 1462-IPPP1.4512.1083.2016 ...
-
Podatek CIT: Nowe obowiązki dotyczące Country-by-Country Reporting
Dnia 4 kwietnia 2017 roku weszła w życie Ustawa z dnia 9 marca 2017 roku o wymianie informacji podatkowych z innymi państwami (dalej zwana: Ustawa). Ustawa ta wprowadza kompleksowe regulacje dotyczące międzynarodowej wymiany informacji podatkowych w ramach jednego aktu prawnego. Ustawa ta nakłada m.in. obowiązek powiadamiania administracji ...
-
Odwrotne obciążenie na transport maszyn budowlanych
Transport koparki to usługa pomocnicza wchodząca w skład kompleksowej usługi wykonania robót ziemnych przy użyciu tej koparki. Jest to zatem nieodłączny element usługi budowlanej. Transport taki należy w związku z tym rozliczyć tak samo jak usługę budowlaną - uznał Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej w interpretacji indywidualnej z dnia 07.09. ...
-
Sprzedaż i wylanie betonu to nie usługa budowlana
Przy dostawie betonu to jego sprzedaż, a nie transport czy wylanie, jest czynnością podstawową. Dodatkowo taki transport czy wylanie betonu tworzy jedną czynność kompleksową z jego dostawą. Stawkę VAT dla takiej czynności określa się dla dostawy masy betonowej - uznał Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej w interpretacji indywidualnej z dnia 24. ...
-
Konstytucja dla biznesu: działalność nierejestrowana staje się faktem
... pewne prawa na dobrach niematerialnych, w tym patenty lub prawa autorskie), które są przez daną osobę łączone w sensie funkcjonalno-gospodarczym w jeden uporządkowany kompleks, zdatny do tego, aby przy jego wykorzystaniu można było uczestniczyć w obrocie gospodarczym i zaspokajać określone potrzeby osób trzecich (np. świadczyć usługi ...
-
Organizacja imprezy okolicznościowej na ryczałcie ewidencjonowanym
Udostępnienie lokalu usługowo-gastronomicznego na cele imprezy integracyjnej, może być opodatkowane ryczałtem ewidencjonowanym i to w wysokości 3%. Ważne jest tutaj, aby wiodącym w takiej kompleksowej usłudze była usługa gastronomiczna - przyznał Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej w interpretacji indywidualnej z dnia 09.04.2018 r. nr ...
-
Impreza integracyjna to coś więcej niż usługa gastronomiczna
Wykonanie usługi kompleksowej skutkuje zastosowaniem do niej (i wchodzących w jej skład usług pobocznych) jednej stawki VAT. Klient chce tutaj bowiem skorzystać z jednej usługi jako całości, natomiast poszczególne czynności wchodzące w jej skład nie stanowią celu samego w sobie. W przypadku imprez integracyjnych nie można jednak uznać, że wiodąca ...
-
Jaki VAT na dostawę wyrobów stalowych wraz z usługą malowania
Podatnicy VAT często mają problem z określeniem, czy świadczona przez nich usługa stanowi jedno kompleksowe świadczenie opodatkowane całościowo jedną stawką podatku. W wielu przypadkach zastanawiają się, czy nie powinni rozdzielać usługi na odrębne czynności, które indywidualnie będą podlegały różnym stawkom VAT. Remedium na niejasne przepisy, jak ...
-
Kompleksowa organizacja eventów w ustawie o VAT zdaniem fiskusa
W ramach działalności gospodarczej przedsiębiorcy organizują różnego rodzaju spotkania o charakterze marketingowym lub szkoleniowym, a także konferencje przeznaczone dla pracowników, kontrahentów, partnerów biznesowych oraz dziennikarzy. Powyższe działania są wykonywane najczęściej przez podmioty trzecie (np. agencje marketingowe). Konsekwencje ...
-
Które usługi IT z limitem kosztów podatkowych?
Usługi IT obejmują szeroki katalog usług, począwszy od klasycznych usług zarządzania siecią informatyczną, poprzez usługi serwisowe, skończywszy na udostępnianiu infrastruktury. Z uwagi na brak występowania w ustawie o podatku dochodowym pojęcia „usługi kompleksowej” świadczenia w zakresie IT powinny być analizowane odrębnie. Ma to istotne ...
-
Świadczenie usług kompleksowych czy sprzedaż towarów dla kontrahenta?
Polska spółka świadczy usługi produkcyjne zgodnie z zaleceniami i na rzecz zagranicznego kontrahenta, który również za granicą produkty te sprzedaje. Są one tworzone według specyfikacji odbiorców końcowych. Spółka była przekonana, iż z racji tego, że nie sprzedaje towaru, a świadczy usługi kompleksowe na zlecenie swojego głównego odbiorcy, będą ...