Obrót kryptowalutą: rozliczenie podatku

Przeczytaj także: Bitcoinowa koparka nie jest kosztem podatkowym?

Jeszcze do końca 2018 r. ustawa o PIT nie zawierała przepisów odnoszących się bezpośrednio do problematyki opodatkowania obrotu kryptowalutą. Zgodnie z ówczesnymi wyjaśnieniami resortu finansów przychody z tego tytułu były zaliczane do 2 źródeł przychodów:

• praw majątkowych albo
• pozarolniczej działalności gospodarczej.

Wszystko zmieniło się z początkiem 2019 r. kiedy to przychody z odpłatnego zbycia waluty wirtualnej zostały zakwalifikowana do przychodów z kapitałów pieniężnych.

Co przy tym niezwykle ważne, do tego źródła przychodów należy zaliczać przychody z odpłatnego zbycia waluty wirtualnej nawet wówczas, gdy przychody te są uzyskiwane w ramach prowadzonej działalności gospodarczej. Wyjątek stanowi jedynie działalność, o której owa w art. 2 ust. 1 pkt 12 ustawy z dnia 1 marca 2018 r. o przeciwdziałaniu praniu pieniędzy oraz finansowaniu terroryzmu (Dz. U. z 2019 r. poz. 1115 ze zm.). Wówczas przychody takie są zaliczane do działalności gospodarczej.


Zatem w 2019 r. zdecydowana większość osób trudniących się handlem kryptowalutą zaliczy uzyskane z tego tytułu dochody do przychodów z kapitałów pieniężnych (z wyłączeniem wyjątku opisanego wyżej).

Jak ustalić dochód, wyliczyć podatek?

Opodatkowany PIT-em jest dochód uzyskany na handlu kryptowalutą. Ustawodawca pozwala zatem na uwzględnienie tutaj kosztów uzyskania przychodu, ale nie wszystkich. Mianowicie za koszty uzyskania przychodów z odpłatnego zbycia wirtualnej waluty uznaje się udokumentowane wydatki bezpośrednio poniesione na nabycie waluty wirtualnej oraz koszty związane ze zbyciem waluty wirtualnej, w tym udokumentowane wydatki poniesione na rzecz podmiotów, o których mowa w art. 2 ust. 1 pkt 12 ustawy o przeciwdziałaniu praniu pieniędzy oraz finansowaniu terroryzmu.

Koszty takie są potrącane w tym roku podatkowym, w którym zostały poniesione. Nadwyżka takich kosztów nad przychodami uzyskanymi w roku podatkowym powiększa koszty uzyskania przychodów z tytułu odpłatnego zbycia waluty wirtualnej poniesione w następnym roku podatkowym.

Gdy przychód uzyskany w danym roku jest wyższy od opisanych wyżej kosztów, powstaje dochód, który podlega opodatkowaniu 19% stawką podatku. Rozliczenia dokonuje się na formularzu PIT-38 (część E-G formularza).