Paragon fiskalny jako faktura uproszczona w JPK_VAT

Przeczytaj także: Paragony z NIP nabywcy w nowym JPK_VAT z deklaracją

Faktura dokumentująca sprzedaż musi zawierać ściśle określone elementy, wśród których znajdują się m.in. informacje identyfikujące strony transakcji. Szczegóły w tym zakresie reguluje ustawa o VAT, która jednocześnie wskazuje też, że w określonych przypadkach część elementów „pełnej” faktury może zostać pomięta. Chodzi tutaj m.in. o faktury uproszczone, które dokumentują transakcje o wartości nieprzekraczającej 450 zł lub 100 euro.

Wszystkie z wyżej wymienionych elementów może obecnie zawierać paragon wydrukowany z kasy fiskalnej (obecne urządzenia umożliwiają podawanie na takich dokumentach fiskalnych również NIP nabywcy). W rezultacie paragon fiskalny niekiedy może tutaj pełnić funkcję faktury.

Dodajmy też, że od 1 stycznia 2020 r. ustawodawca zmodyfikował zasady wystawiania faktur do paragonów na rzecz podmiotów prowadzących działalność gospodarczą. Otóż do paragonu dokumentującego sprzedaż dla przedsiębiorcy można wystawić fakturę (z jego NIP) jedynie wówczas, gdy już na paragonie znalazł się NIP nabywcy (a mówiąc dokładniej numer, za pomocą którego nabywca towarów lub usług jest zidentyfikowany na potrzeby podatku lub podatku od wartości dodanej). Za niedostosowanie się do tego wymogu z karami finansowymi musi liczyć się nie tylko sprzedawca, który wystawi feralną fakturę, ale też nabywca, który odliczy z niej VAT. Bez zmian pozostały zaś zasady wystawiania faktur do paragonów dla konsumentów.

Do faktury uproszczonej nie wystawia się faktury pełnej

Jak wyjaśnił resort finansów, sprzedaż udokumentowana paragonem fiskalnym do kwoty brutto 450 zł (lub 100 euro), zawierającym NIP nabywcy, który stanowi fakturę uproszczoną, nie wystawia się z tytułu tej sprzedaży dla nabywcy kolejnej faktury (pełnej). Sprzedawca powinien odmówić kupującemu wystawienia faktury pełnej, bowiem jedna sprzedaż nie może być dokumentowana dwoma fakturami (czyli fakturą uproszczoną oraz fakturą pełną). Resort podkreśla, że gdy nabywca chce otrzymać w takim przypadku fakturę standardową, powinien przekazać to żądanie sprzedawcy zanim ten zafiskalizuje daną sprzedaż na kasie fiskalnej. W takim przypadku nie powinien ujmować sprzedaży na kasie rejestrującej, tylko wystawić nabywcy fakturę standardową.

Faktury zbiorcze

Resort finansów podkreślił również, iż obecne przepisy nie dopuszczają możliwości wystawiania faktur zbiorczych do paragonów fiskalnych stanowiących faktury uproszczone. Paragony takie są bowiem traktowane jako faktury, a nie ma możliwości wystawienia faktury zbiorczej do faktur. Faktura zbiorcza może dokumentować jedynie sprzedaż towarów lub usług z danego okresu czasu, a nie sprzedaży już zafakturowanej.

Resort finansów wskazał, że wystawienie w takim przypadku faktury zbiorczej (do faktur uproszczonych) niesie za sobą ryzyko zapłaty podwójnego VAT przez sprzedawcę, jako że wystawia on dwie faktury dokumentujące tę samą transakcję – fakturę uproszczoną i później fakturę zbiorczą obejmującą sprzedaż udokumentowaną fakturami uproszczonymi.

Numer faktury uproszczonej na paragonie z NIP nabywcy

Każda faktura – w tym faktura uproszczona, musi mieć swój numer. Jak wyjaśnił resort finansów, w przypadku paragonów fiskalnych z NIP nabywcy do kwoty 450 zł, stanowiących faktury uproszczone, numerem takim jest numer paragonu.

Korygowanie faktur uproszczonych

Faktury uproszczone, w tym uważane za nie paragony fiskalne, koryguje się tak samo jak faktury pełne. Resort finansów wyjaśnił, że w takiej sytuacji faktury korygujące wystawia się poza system ewidencji przy zastosowaniu kas fiskalnych. Na korekcie takiej należy podać jako numer dokumentu korygowanego numer paragonu fiskalnego oraz numer unikatowy kasy rejestrującej, z której paragon ten został wystawiony.

Faktury uproszczone w JPK_VAT

Do końca 2020 r. paragony fiskalne traktowane jako faktury uproszczone nie muszą być wykazywane przez sprzedawcę odrębnie w nowym JPK_VAT z deklaracją. Warunkiem skorzystania z takiego rozwiązania jest to, aby w tym okresie wartość sprzedaży netto oraz wysokość VAT należnego wynikające ze zbiorczych informacji z ewidencji sprzedaży zostały ujęte prawidłowo w ewidencji VAT.

Od 2021 r. natomiast wszyscy podatnicy będą wykazywać odrębnie w nowym JPK_VAT z deklaracją paragony fiskalne uznane za faktury uproszczone.


Krzysztof Skrzypek
doradca podatkowy nr wpisu 12444