eGospodarka.pl
eGospodarka.pl poleca

eGospodarka.pl › Podatki › Interpretacje i wyjaśnienia › Potrącenie - kompensata z nierezydentem a PIT

Potrącenie - kompensata z nierezydentem a PIT

2007-06-09 13:06

Przeczytaj także: Zasiłek związany z przeniesieniem wolny od PIT



Stosownie do art. 41 ust. 4 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, płatnicy (osoby prawne) są obowiązani pobierać zryczałtowany podatek dochodowy od dokonywanych wypłat (świadczeń) lub stawianych do dyspozycji podatnika pieniędzy lub wartości pieniężnych z tytułów określonych w art. 29. Jednocześnie przekazują kwoty zryczałtowanego podatku w terminie do dnia 20 miesiąca następującego po miesiącu, w którym pobrano podatek – na rachunek urzędu skarbowego, którym kieruje naczelnik urzędu skarbowego właściwy według miejsca zamieszkania płatnika, a jeżeli płatnik nie jest osobą fizyczną, według siedziby bądź miejsca prowadzenia działalności, gdy płatnik nie posiada siedziby – art. 42 ust. 1 ustawy.Następnie, w terminie do końca lutego roku następującego po roku podatkowym, płatnicy są obowiązani przesłać podatnikom – osobom, o których mowa w art. 3 ust. 2a oraz urzędom skarbowym, którymi kierują naczelnicy urzędów skarbowych właściwi w sprawach opodatkowania osób zagranicznych – imienne informacje sporządzone według ustalonego wzoru IFT-1R, również gdy płatnik w roku podatkowym sporządzał i przekazywał informacje IFT-1 na pisemny wniosek podatnika – art. 42 ust. 2 pkt 2) ustawy.

W rozpatrywanym zażaleniu Spółka, powołując się na językową wykładnię przepisów art. 41 ust. 4 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, stwierdza, że potrącenie i odprowadzenie podatku u źródła jest obowiązkiem płatnika wyłącznie wtedy, gdy zapłata następuje w postaci przekazania należności w gotówce lub w formie bezgotówkowej na rachunek wykonawcy usługi (nierezydenta).

W omawianej sytuacji, w ocenie Strony, nie dochodzi do dokonania wypłaty, gdyż należność na rzecz nierezydenta w całości lub w części kompensuje się z należnością na rzecz Spółki. W konsekwencji Spółka nie jest zobowiązana do poboru i odprowadzenia 20 % zryczałtowanego podatku dochodowego od przychodu nierezydenta z tytułu świadczonych przez niego usług reklamowych.

Dyrektor Izby Skarbowej w Łodzi nie podziela powyższego stanowiska Strony. Zgodnie z powołanym przepisem art. 41 ust. 4 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, płatnicy są obowiązani do poboru zryczałtowanego podatku dochodowego od dokonywanych wypłat (świadczeń) lub stawianych do dyspozycji podatnika pieniędzy lub wartości pieniężnych. Jak wynika z art. 354 ustawy z dnia 23 kwietnia 1964 r. - Kodeks cywilny (Dz. U. Nr 16, poz. 93 ze zm.) – zobowiązanie powinno być wykonane zgodnie z jego treścią i w sposób odpowiadający jego celowi społeczno-gospodarczemu oraz zasadom współżycia społecznego. Istnieje jednak możliwość innego wykonania zobowiązania, niż to wynika z jego treści – przykładem może być świadczenie w miejsce wypełnienia (art. 453 ustawy Kodeks cywilny), czy potrącenie (art. 498).

Zgodnie z treścią art. 498 ustawy Kodeks cywilny, gdy dwie osoby są jednocześnie względem siebie dłużnikami i wierzycielami, każda z nich może potrącić swoją wierzytelność z wierzytelności drugiej strony, jeżeli przedmiotem obu wierzytelności są pieniądze lub rzeczy tej samej jakości oznaczone tylko co do gatunku, a obie wierzytelności są wymagalne i mogą być dochodzone przed sądem lub przed innym organem państwowym (§ 1). Wskutek potrącenia obie wierzytelności umarzają się nawzajem do wysokości wierzytelności niższej (§ 2).

Potrącenia może dokonać każda ze stron przez jednostronne oświadczenie woli, skierowane do drugiej. Staje się ono skuteczne, a więc niesie za sobą określone skutki prawne, z chwilą doręczenia oświadczenia drugiej stronie. Przy czym oświadczenie ma moc wsteczną od chwili, kiedy potrącenie stało się możliwe – art. 499 ustawy Kodeks cywilny. Jednocześnie do potrącenia stosuje się odpowiednio przepisy o zaliczeniu zapłaty – art. 503 ustawy Kodeks cywilny.

W świetle powyższego, potrącenie jest formą spełnienia zobowiązania do zapłaty. Jednocześnie, w ocenie Dyrektora Izby Skarbowej, przez pojęcie "wypłata", zawarte w art. 41 ust. 4 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, należy rozumieć wykonanie zobowiązania w jakiejkolwiek formie, w tym poprzez zapłatę, czy właśnie potrącenie.

Ponadto, pomimo braku fizycznego przepływu należności z tytułu świadczonych usług reklamowych na rachunek nierezydenta, nie ulega wątpliwości, że w dniu dokonania kompensaty następuje postawienie tych należności do jego dyspozycji. Tym samym fakt dokonania kompensaty wzajemnych zobowiązań w żadnym razie nie zwalnia płatnika z obowiązków określonych w przytoczonych przepisach. Dokonywana kompensata nie zmienia charakteru należności przysługującej nierezydentowi, a zatem obliguje płatnika do realizacji obowiązków wynikających z art. 41 ust. 4 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, czyli pobrania i odprowadzenia 20 % zryczałtowanego podatku dochodowego od uzyskanych przez osobę zagraniczną przychodów z tytułu świadczonych usług reklamowych. (…)”

Pełną treść postanowienia/decyzji można przeczytać na stronie Ministerstwa Finansów
Przeczytaj także: Spółka nie ma obowiązku pobierania podatku przy wypłacie komplementariuszowi zaliczki na poczet zysku Spółka nie ma obowiązku pobierania podatku przy wypłacie komplementariuszowi zaliczki na poczet zysku

poprzednia  

1 2

oprac. : Ministerstwo Finansów

Więcej na ten temat: kompensata, podatek dochodowy od osób fizycznych, zaliczka na podatek dochodowy

Następny artykuł

Emerytura z zagranicy a ubezpieczenie zdrowotne w PIT

Emerytura z zagranicy a ubezpieczenie zdrowotne w PIT

Najnowsze w dziale Podatki

Polecamy

Artykuły promowane

newsletter rss rss Podatki

Eksperci egospodarka.pl

1 1 1

Najpopularniejsze galerie

Najnowsze w serwisie

Wpisz nazwę miasta, dla którego chcesz znaleźć urząd skarbowy lub izbę skarbową.

Wzory dokumentów

Bezpłatne wzory dokumentów i formularzy.
Wyszukaj i pobierz za darmo: