-
Działalność mieszana: samochód osobowy a VAT
... jak i zwolnioną z podatku od towarów i usług. Rozpatrzmy następującą sytuację: Przedsiębiorca kupił samochód osobowy za kwotę 60 000 zł netto plus 22% podatku VAT: 13 200 zł. Auto to będzie wykorzystywane zarówno w działalności zwolnionej jak i opodatkowanej podatkiem od towarów i usług. Ustalony wskaźnik ...
-
Kaucja gwarancyjna a obowiązek podatkowy w VAT
... świadczenie usług na terytorium kraju. Stosownie zaś do przepisu art. 29 ust. 1 ustawy o VAT podstawą opodatkowania jest obrót, z zastrzeżeniem ust. 2—22, art. 30—32, art. 119 oraz art. 120 ust. 4 i 5 ustawy. Obrotem jest kwota należna z tytułu sprzedaży pomniejszona o kwotę należnego podatku ...
-
Układ ratalny a opłata prolongacyjna
... ). Podstawa prawna: Ustawa z 29 sierpnia 1997 r. – Ordynacja podatkowa (tekst jedn.: Dz.U. z 2005 r. nr 8, poz. 60 ze zm.). Rozporządzenie Ministra Finansów z 22 sierpnia 2005 r. w sprawie naliczania odsetek za zwłokę oraz opłaty prolongacyjnej, a także zakresu informacji, które muszą być zawarte w rachunkach (Dz.U. nr ...
-
(Nie)udokumentowane bonifikaty a przychód firmy
... fiskalizacji jako jedna pozycja zmniejszająca kwotę do zapłaty (pomniejsza cenę wszystkich kupionych towarów). Przykład: towar 7% - kwota brutto 122 zł towar 22% - kwota brutto 244 zł do zapłaty - brutto 366 zł rabat - 200 zł faktyczna kwota zapłacona przez klienta 166 zł Bonifikaty ...
-
VAT: rolnik ryczałtowy gdy działalność rolnicza
... podlega odpłatna dostawa towarów i odpłatne świadczenie usług na terytorium kraju. Stosownie do zapisu art. 41 ust. 1 ustawy, stawka podatku wynosi 22%, z zastrzeżeniem ust. 2-12c, art. 83, art. 119 ust. 7, art. 120 ust. 2 i 3, art. 122 i art. 129 ust. 1. Jednakże ustawodawca przewidział szereg ...
-
Handel samochodami: części zamienne w KPiR
... być zaliczony do podatkowych kosztów uzyskania przychodu, musi być poniesiony w celu osiągnięcia przychodów lub zachowania albo zabezpieczenia źródła przychodów (art. 22 ust. 1 ustawy). W naszym przypadku części samochodowe służą do naprawy samochodów stanowiących towary handlowe. Zakupy te pozostają zatem w związku z przychodami prowadzonej ...
-
Koszty upomnienia a koszty podatkowe
... podatkowy mogą być do kosztów przedsiębiorcy zaliczone? Zdaniem autora nie. Trudno tutaj bowiem stwierdzić, że wydatki takie spełniają definicję art. 22 ust. 1 updof. Zaległości podatkowe powstają wskutek niewywiązania się przez podatnika z ciążących na nim obowiązków podatkowych, a co za tym idzie – koszty ...
-
Sprawozdanie finansowe gdy podatkowa grupa kapitałowa?
Dyrektor Izby Skarbowej w Warszawie (dalej "organ podatkowy") w interpretacji indywidualnej z dnia 22 kwietnia 2010 r. wyraził pogląd, iż podatkowa grupa kapitałowa nie jest zobowiązana do składania sprawozdania finansowego. Dotyczy to również tych przypadków, ...
-
Pożyczka poza bankiem a podatek VAT
... strony (czynni podatnicy VAT) zobowiązały się do udzielania sobie wzajemnie oprocentowanych pożyczek pieniężnych. Wnioskodawca klasyfikuje udzielanie pożyczek pod symbolem 65.22.1 Polskiej Klasyfikacji Wyrobów i Usług (dalej „PKWiU”) czyli jako „usługi udzielania pożyczek świadczone poza systemem bankowym”. Wnioskodawca zwrócił się do Dyrektora ...
-
Murawa boiska: stawka VAT na utrzymanie
... kołowych, ulic, placów i innych terenów, usuwanie śniegu i lodu” . Co do zasady stawka podatku – na podstawie art. 41 ust. 1 ustawy – wynosi 22% z zastrzeżeniem ust. 2–12c, art. 83, art. 119 ust. 7, art. 120 ust. 2 i 3, art. 122 i art. 129 ust. 1. Jednakże zarówno w treści wskazanej ...
-
Hotel dla kontrahenta to koszty reprezentacji
... nawet kilka dni. Czy wydatki na podróż i hotel dla kontrahenta można zaliczyć do kosztów uzyskania przychodu? Zgodnie z definicją zawartą w art. 22 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych (dalej updof) oraz art. 15 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych (dalej ...
-
Podróż służbowa wspólnika a przychody podatkowe
... samorządowej jednostce sfery budżetowej, z tytułu podróży służbowej na obszarze kraju oraz poza granicami kraju, z zastrzeżeniem ust. 13. W myśl art. 8 § 1 i 2 i art. 22 § 1 ustawy z dnia 15 września 2000 r. - Kodeks spółek handlowych (Dz. u. Nr 94, poz. 1037 ze zm.) spółka jawna jest spółką osobową ...
-
Obowiązki BHP a koszty w KPiR
... z BHP, w zamian pracownikom wypłacany jest ekwiwalent pieniężny z tego tytułu. Co się zaś tyczy podatkowych kosztów uzyskania przychodu, jak stanowi art. 22 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, za koszt taki uważa się każdy wydatek, który został poniesiony w celu osiągnięcia przychodu ...
-
Opłata recyklingowa a koszty firmy
... uzyskania przychodu jest każdy wydatek, który został poniesiony w celu osiągnięcia przychodu lub zachowania albo zabezpieczenia źródła przychodów. Tak stanowi art. 22 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych (dalej updof). Art. 12 ust. 2 oraz art. 14 z dnia 20 stycznia 2005 r. o recyklingu ...
-
Korekta zeznania a ulga abolicyjna
... , w celu zapobieżenia podwójnemu opodatkowaniu tego dochodu w Polsce, należy zastosować określoną w umowie metodę unikania podwójnego opodatkowania. Zgodnie z art. 22 Umowy, podwójne opodatkowanie będzie eliminowane w następujący sposób: a. z zastrzeżeniem postanowień punktu c), jeżeli osoba mająca miejsce zamieszkania lub siedzibę w Umawiającym ...
-
Zmiana adresu firmy a rozliczenie VAT
... w trakcie roku bądź okresu rozliczeniowego właściwy będzie inny organ niż podany wyżej. Z uprawnienia tego minister finansów skorzystał wydając rozporządzenie z dnia 22 sierpnia 2005 r. w sprawie właściwości organów podatkowych, którego § 13. Ust. 1 stanowi, że organem podatkowym właściwym miejscowo w sprawach rozliczeń podatku od towarów ...
-
Umorzenie wierzytelności a koszty podatkowe firmy
... takim może być cała wartość umorzonej wierzytelności zaliczonej wcześniej do przychodów? W przedmiotowej sprawie organ podatkowy zajął następujące stanowisko: „(…) Zgodnie z art. 22 ust. 1 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (t. j. Dz. u. z 2010 r. Nr 51, poz. 307 ze zm.) kosztami ...
-
Fundusze inwestycyjne i akcje a podatek
... , dochodem z tytułu odpłatnego zbycia papierów wartościowych jest różnica pomiędzy sumą przychodów z tego zbycia a kosztami uzyskania przychodów, określonymi na podstawie art. 22 ust. 1f lub ust. 1g, lub art. 23 ust. 1 pkt 38, z zastrzeżeniem art. 24 ust. 13 i 14. Dochód uzyskany z odpłatnego ...
-
Samochód osobowy: najem z zagranicy a VAT
... że jego kontrahent nie posiada w Polsce siedziby, stałego miejsca zamieszkania lub stałego miejsca prowadzenia działalności. Usługa taka w Polsce obciążona jest 22% stawką podatku VAT. Polski przedsiębiorca ponadto, zgodnie z art. 106 ust. 7 ustawy o VAT, powyższe powinien udokumentować fakturą wewnętrzną. Co do zasady ...
-
Umowa zlecenie z dzieckiem a koszty firmy
... . Wyjątek stanowią te koszty, które zostały wymienione w art. 23 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych (dalej updof). Stanowi tak art. 22 ust. 1 updof. W przedstawionym przykładzie należy poddać analizie art. 23 ust. 1 pkt 10 updof. Mówi on, że do kosztów uzyskania przychodów ...
-
Usługi "prywatne" w UE a faktura VAT
... wystawienia faktury VAT należy uznać zatem za nieprawidłowy. W stosunku do wykonanej usługi remontowej polski przedsiębiorca powinien naliczyć podatek VAT w wysokości 22%. Jak się jednak przed sytuacjami takiego typu zabezpieczyć? Jednym ze sposobów może być zawarcie stosownej informacji na fakturze, zgodnie z którą ...
-
Ulga meldunkowa na budynek (nie)mieszkalny?
... lub lokalu wymienionym w lit. a) - d) na pobyt stały przez okres nie krótszy niż 12 miesięcy przed datą zbycia, z zastrzeżeniem ust. 21 i 22. Zwolnienie to ma zastosowanie do przychodów podatnika, który w terminie 14 dni od dnia dokonania odpłatnego zbycia nieruchomości lub prawa majątkowego ...
-
Wierzytelności nieściągalne jako koszty podatkowe
... pytanie, czy ma prawo zaliczyć tę wierzytelność do kosztów uzyskania przychodu? W przedmiotowej sprawie organ podatkowy zajął następujące stanowisko: „(…) Zgodnie z art. 22 ust. 1 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (t.j. Dz. U. z 2010 r. Nr 51, poz. 307 ze zm.) kosztami ...
-
Składki członkowskie a koszty podatkowe
... updof nie ma bowiem zastosowania. Kwestię kosztów uzyskania przychodów osiąganych ze stosunku pracy (umowy o pracę) reguluje w sposób kompleksowy przepis art. 22 ust. 2 updof. Przepis ten pozwala pomniejszyć przychody uzyskiwane ze stosunku pracy jedynie o kwotę kosztów ich uzyskania określoną w sposób ryczałtowy (co ...
-
Zawieszenie firmy a koszty podatkowe
... wykonywania działalności gospodarczej. Kwestię kosztów uzyskania przychodów należy rozpatrywać także w oparciu o ogólną zasadę dotyczącą kosztów uzyskania przychodów zawartą w art. 22 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, zgodnie z którą kosztami uzyskania przychodów są koszty poniesione w celu osiągnięcia przychodów lub ...
-
Stawka VAT na wykonanie i montaż balustrad
... elektronicznych i usług turystyki, o których mowa w art. 119. Co do zasady stawka podatku – na podstawie art. 41 ust. 1 wskazanej ustawy - wynosi 22%. Jednakże zarówno w treści ustawy o podatku od towarów i usług, jak i przepisów wykonawczych do niej, ustawodawca przewidział opodatkowanie niektórych czynności stawkami obniżonymi ...
-
Zmiany w odliczeniu VAT od samochodów z kratką
... o VAT) używanych przez firmy do działalności opodatkowanej. Okazało się, że jest ono niezgodne z prawem wspólnotowym. Tak orzekł Trybunał Europejski w wyroku z 22 grudnia 2008 r. w sprawie Magoora sp. z o.o. (C-414/07). W konsekwencji obecnie przepisy ograniczające odliczenie VAT od zakupu tzw. samochodów z kratką i paliwa do nich ...
-
Zwolnienie podmiotowe: ewidencja VAT
... opodatkowanej i ustali od niej kwotę podatku należnego. Jeżeli nie można określić przedmiotu opodatkowania, kwotę podatku ustala się przy zastosowaniu stawki 22 %. Ustawa o podatku do towarów i usług nie zawiera szczegółowych uregulowań, jakie dokładnie elementy ewidencja sprzedaży, prowadzona przez podatników korzystających ze zwolnienia ...
-
Indywidualna stawka amortyzacji dla budynku
... w stosunku do tego budynku przysługuje mu prawo zastosowania 10% stawki amortyzacyjnej? W przedmiotowej sprawie organ podatkowy zajął następujące stanowisko: „(…) Zgodnie z art. 22 ust. 8 ustawy z dnia 26 lipca 1991r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (t.j. Dz. U. z 2010r. Nr 51, poz. 307 ze zm.) kosztem ...
-
"Przyszłe" podwyższenie kapitału: skutki podatkowe
... nie dysponowałaby nimi, a jedynie je zdeponowała, można by było uznać tę kwotę jako wyłączoną z opodatkowania (wyrok NSA, Ośrodek Zamiejscowy w Szczecinie z 22 listopada 2001 r., sygn. akt SA/Sz 1224/00 i SA/Sz 1223/00, NSA Ośrodek Zamiejscowy w Białymstoku, wyrok z 24 kwietnia 2002 r., sygn. akt SA/Bk 646/01 ...
-
Eksport towarów dla polskiej firmy a stawka VAT
... ). Faktura będzie wystawiona na firmę polską. Zadano pytanie, czy w takiej sytuacji sprzedaż ta winna być traktowana jako sprzedaż krajowa opodatkowana 22% czy jako sprzedaż eksportowa opodatkowana stawką 0%? W przedmiotowej sprawie organ podatkowy zajął następujące stanowisko: „(…) Zgodnie z art. 5 ust. 1 pkt 2 ustawy z dnia 11 ...
-
ZUS i Fundusz Pracy a koszty uzyskania przychodów
... , czy zatrudnia on pracowników). Pewne odstępstwo od tej reguły stanowią składki ZUS płacone za pracowników. Tutaj bowiem należy stosować art. 22 ust. 6bb updof. Przepis ten w dużym uproszczeniu mówi, że w przypadku składek z tytułu należności określonych w art. 12 ust. 1 i 6 ustawy (przede wszystkim ...
-
Telewizor w firmie: koszty uzyskania przychodu
... odliczenia VAT przy związku pośrednim z wykonywanymi czynnościami był przedmiotem licznych orzeczeń ETS. System odliczania VAT - jak wskazuje ETS m.in. w wyroku z 22 lutego 2001 r. (C-408/98 Abbey National plc v. Commissioners of Customs Excise) - ma na celu całkowite uwolnienie przedsiębiorców od ciężaru VAT, zapłaconego ...
-
Domena internetowa a koszty uzyskania przychodu
... oraz czy byłby on dłuższy niż rok (w przypadku domen z reguły okres ten jest dłuższy niż rok). Jak bowiem stanowi art. 22 ust. 5c updof, jeżeli koszty inne niż bezpośrednio związane z uzyskaniem przychodu (w naszym przykładzie takim wydatkiem jest zakup domeny internetowej) dotyczą ...
-
Okulary korekcyjne: zakup a koszty podatkowe
... uzyskania przychodów są koszty poniesione w celu osiągnięcia przychodów lub zachowania albo zabezpieczenia źródła przychodów, z wyjątkiem kosztów wymienionych w art. 23 (art. 22 ust. 1 updof). Zakupu okularów korekcyjnych nie ma jednak w katalogu wydatków wyłączonych przez ustawodawcę z tego rodzaju kosztów. Oznacza to, że kwalifikacja ...