-
Faktury w walutach obcych: kurs NBP
... dnia roboczego poprzedzającego dzień zaksięgowania faktury lub innego dowodu - wskazał Naczelny Sąd Administracyjny w wyroku z dnia 18 maja 2010 r., sygn. akt II FSK 1440/09. W rozpatrywanej przez sąd sprawie wskazano, że spółka dokonuje szeregu zakupów towarów i usług od zagranicznych kontrahentów od których faktury ...
-
Prywatny najem: opłaty za media a koszty podatkowe
... miesięcznych. Wpłaty za media będą dokonywane na podstawie faktur prognozowanych lub blankietów z kwotami prognozowanymi. Faktury rozliczeniowe (uwzględniające faktyczne zużycie w II połowie 2010r.) wnioskodawca otrzyma dopiero w 2011r. Powstała wątpliwość, jak ująć w kosztach uzyskania przychodu fakturę rozliczeniową, która dotyczy częściowo ...
-
Pakiety medyczne: kto zapłaci podatek?
... pracowników, uprawnionych do ich wykorzystania, nieodpłatne świadczenie w rozumieniu art. 12 ust. 1 tej ustawy. Uchwała NSA z 24 maja 2010 r., sygn. akt II FSK 1/10 Pytanie do eksperta: W jaki sposób na gruncie orzeczenia poszerzonego składu NSA podatnicy i płatnicy powinni rozliczyć podatek w związku z wykupieniem ...
-
Podatek od spadku: ulga meldunkowa a sprzedaż lokalu
... lokalu w małym domu mieszkalnym: 1. w drodze spadku lub darowizny przez osoby zaliczane do I grupy podatkowej, 2. w drodze spadku przez osoby zaliczane do II grupy podatkowej, 3. w drodze spadku przez osoby zaliczane do III grupy podatkowej, sprawujące przez co najmniej dwa lata opiekę nad wymagającym ...
-
Gdy auto z kratką to nie amortyzacja jednorazowa?
... nr DD2/033/38/BRT/KBF/10/PK-36. Jakie wątpliwości wyjaśnił organ podatkowy? 24 czerwca 2009 r. wnioskodawczyni nabyła na potrzeby prowadzonej firmy samochód marki Skoda Octawia II Combi o ładowności 625 kg. Przestrzeń pasażerska tego pojazdu jest oddzielona od ładunkowej kratką. Z dołączonego do faktury świadectwa homologacji producenta-importera ...
-
Karta podatkowa - stawki 2011
... 5.000 do 50.000 powyżej 50.000 od do od do od do 1 2 3 4 5 6 7 1.817 3.031 2.426 3.638 3.031 4.245 Część II. Usługi w zakresie handlu detalicznego żywnością, napojami, wyrobami tytoniowymi oraz kwiatami Objaśnienia: Stawki oznaczone w rubryce 3: "0" dotyczą działalności prowadzonej bez zatrudnienia pracowników ...
-
Korzystna sprzedaż nieruchomości z VAT?
... 5,1 mln zł (5 mln zł zapłaci ona firmie X za nabytą nieruchomość, a 100 tys. zł zapłaci podatku PCC do urzędu skarbowego). Wariant II W przypadku opodatkowania jej podatkiem VAT firma Y zapłaci firmie X kwotę 5 mln zł + 5 mln zł x 23% podatku VAT = 6,15 mln zł. Jednocześnie ...
-
Ulga na Internet: jak dokumentować?
... wystawiony w sposób wyżej opisany jest dokumentem równorzędnym do faktury. Tym samym stanowi o podstawę dokonania odliczenia w ramach ulgi na Internet. Sytuacja II: Faktury na inną osobę Podatnik mieszka z rodzicami. W miejscu zamieszkania korzysta z dostępu do Internetu. Faktury za Internet są jednak wystawiane na ...
-
Czynny żal: warunki stosowania
... są przy tym motywy, którymi kieruje się sprawca dokonujący samodenuncjacji (odpowiednie zastosowanie znajduje tu wyrok SN z 9 października 1968 r., sygn. akt II KR 140/68). Zauważyć należy, że w przepisach mowa jest o "organie powołanym do ścigania", nie zaś o "organie właściwym do ścigania danego czynu ...
-
Odsetki od lokat: źródła przychodów
... z działalnością prowadzoną przez podatnika. Jedni tak… Do tej pory pojawiały się różne stanowiska w tym zakresie. Przykładowo, w wyroku z 26 sierpnia 2008r., II FSK 806/07, NSA orzekł, iż rachunek bankowy utrzymywany w związku z wykonywaną działalnością gospodarczą to taki rachunek, który służy przedsiębiorcy do prowadzenia ...
-
Ceny transferowe: zmienione wytyczne OECD
... polskich podatników. Wśród istotnych nowości należy wspomnieć nowa redakcję rozdziałów I-III. Rozdział I poświęcony jest dyskusji na temat zasady rynkowości, Rozdział II opisuje szczegółowo metody ustalania cen transferowych, natomiast nowy Rozdział III przynosi rozważania na temat analiz porównawczych. Jedną z kluczowych zmian, jakie ...
-
Darowizna środka trwałego: podatek dochodowy
... . 21 ust. 1 pkt 125, który to zwalnia z podatku dochodowego wartość świadczeń w naturze i innych nieodpłatnych świadczeń, otrzymanych od osób zaliczonych do I i II grupy podatkowej w rozumieniu przepisów o podatku od spadków i darowizn. Małżonek mieści się w I grupie podatkowej. Mimo, że po stronie obdarowanej nie powstanie ...
-
Odsetki za zwłokę a przychody podatkowe firmy
... dochodowego przypomnijmy, że prawo naliczania odsetek za zwłokę wynika z przepisów kodeksu cywilnego (Tytuł VII: Wykonywanie zobowiązań i skutki ich niewykonania, Dział II: Skutki niewykonania zobowiązań), którego art. 481 stanowi, że jeżeli dłużnik opóźnia się ze spełnieniem świadczenia pieniężnego, wierzyciel może żądać odsetek ...
-
Dziedziczenie firmy a podatki
... stopień pokrewieństwa Konsekwencje z zakresie podatku od spadków i darowizn uzależnione są od grupy, w jakiej znajduje się spadkobierca. Jeżeli należy on do II lub III grupy podatkowej (obejmującej m.in. zstępnych i małżonków rodzeństwa czy znajomych), konieczne będzie uiszczenie podatku od spadku w wysokości uzależnionej wartości ...
-
Półkowe: koszty podatkowe i odliczenie VAT
... sprzedaż oferowanych przez nich dóbr. Półkowe nielegalne W kwestii pobierania opłat półkowych wypowiedział się Sąd Najwyższy w wyroku z dnia 26 stycznia 2006r., II CK 378/05, w którym orzekł, iż zastrzeganie dodatkowych opłat przez przedsiębiorcę handlowego za samo to, że kupowane od dostawcy towary znajdą ...
-
Grupa kapitałowa: nabycie udziałów a płatnik podatku
... dla zwolnionego pracownika ( pismo Naczelnika Wielkopolskiego Urzędu Skarbowego z 15 lutego 2005., ZD/423-303/04) czy też pomoc w zagospodarowaniu ( wyrok NSA z 9 maja 2006r., II FSK 758/05). Decyduje istnienie stosunku prawnego Dotychczasowe orzecznictwo nasuwa wniosek, iż do zakwalifikowania danego świadczenia do źródła jakim jest stosunek ...
-
NSA: podwyższenie kapitału zakładowego w koszty?
... w zw. z art. 15 ust. 1 tej ustawy. Uchwałę tej treści podjął 24 stycznia 2011 r. siedmioosobowy skład Naczelnego Sądu Administracyjnego (sygn. akt II FPS 6/10, orzeczenie prawomocne). Rozbieżności w sprawach dotyczących kwalifikowania do kosztów podatkowych wydatków związanych z podwyższaniem kapitału zakładowego skłoniło NSA do wydania ...
-
Członek zarządu a nieodpłatne świadczenia
... podatkowe nie wyjaśniają pojęcia nieodpłatnych świadczeń, nakazują jednak zaliczać ich wartość do przychodów. W wyroku z dnia 10 maja 2006 r. (sygn. akt II FSK 313/06) Naczelny Sąd Administracyjny wskazał, iż zakres pojęcia nieodpłatne świadczenie obejmuje nie tylko świadczenia w znaczeniu cywilnoprawnym, ale także wszystkie ...
-
Drogi samochód osobowy: optymalizacja podatkowa
... 128 tys. złotych. Oznacza to, że w ciągu 3 lat przedsiębiorca zmniejszy swój podatek o 24 tys. 320 zł (19% x 128 000). Wariant II: amortyzacja według stawki 1% Amortyzacja od wartości początkowej auta wyniesie 200 tys. x 1%, czyli 2 tys. zł rocznie. Amortyzacja stanowiąca koszt podatkowy wyniesie ...
-
Zawieszenie działalności: podatek od nieruchomości
... są one związane z prowadzeniem działalności gospodarczej w rozumieniu ustawy o podatkach i opłatach lokalnych, o czym mówi m.in. wyrok WSA z dnia 29 września 2005 r. II SA/Wa 1411/05). W przypadku zawieszenia wykonywania działalności przesłanka posiadania określonych nieruchomości lub obiektów budowlanych nadal jest spełniona. W związku z powyższym ...
-
"Firmowe" lokaty bankowe: źródło przychodów
... 3 marca 2011 r., sygn. akt III SA/WA 1480/10 podzielił stanowisko organów podatkowych. Przywołując wyrok NSA z dnia 26 sierpnia 2008 r., sygn. akt II FSK 806/07 stwierdził, że rachunek bankowy utrzymywany w związku z wykonywaną działalnością gospodarczą, to rachunek, na którym rozchody i przychody dotyczą co do ...
-
Doradca podatkowy: niezgodność z prawem wyroku sądu
... z prawem prawomocnego orzeczenia wydanego w sprawie podatkowej, nie jest to bowiem sprawa z zakresu obowiązku podatkowego (postanowienie NSA z 6 kwietnia 2011 r., sygn. akt II FNP 1/11). Jak ustrzec się błędu, skoro przepisy ustawy o VAT są niezwykle skomplikowane, a wyjaśnienia organów skarbowych często sprzeczne? Przeczytasz o tym ...
-
Podatkowe różnice kursowe od podatku VAT?
... brać go pod uwagę przy ustalaniu podatkowych różnic kursowych - wskazał Naczelny Sąd Administracyjny w wyroku z dnia 02.03.2011 r., sygn. akt II FSK 1840/09. 17 października 2008 r. spółka wystąpiła z wnioskiem o wydanie interpretacji indywidualnej w sprawie dotyczącej podatku dochodowego od osób prawnych w zakresie możliwości ...
-
Impreza integracyjna to nie przychód pracownika?
... Wrocławiu z dnia 7 maja 2009 r. sygn. akt I SA/Wr 1326/08 oraz w wyroku Naczelnego Sądu Administracyjnego w Warszawie z dnia 11 stycznia 2011 r. sygn. akt II FSK 1531/09, organ podatkowy zajął następujące stanowisko: „(…) Zgodnie z art. 9 ust. 1 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku o podatku dochodowym od osób ...
-
Rachunek walutowy: podatkowe różnice kursowe
... faktycznie zrealizowanym. Gdy nie ma przeliczenia waluty, decyduje kurs średni NBP - wyrok NSA NSA w prawomocnym orzeczeniu z 3 lutego 2011 r., sygn. akt II FSK 1682/09 uznał: "(…) nie sposób przyjąć, że stosowanie średniego kursu NBP do określania wartości różnic kursowych w istocie jest ograniczone do ...
-
"Mały" podatnik: przywileje podatkowe
... opłacania kwartalnych zaliczek na podatek dochodowy przedstawiają się następująco: do dnia 20 kwietnia za I kwartał, do dnia 20 lipca za II kwartał, do dnia 20 października za III kwartał, do dnia 20 grudnia za IV kwartał w wysokości zaliczki III kwartału. Joanna ...
-
Powierzenie składnika majątku firmy a koszty
... zdaniem, powołane interpretacje organów podatkowych w pełni zasługują na aprobatę. Niekorzystne orzeczenie NSA Niestety z wyroku NSA z 25 lutego 2010 r., sygn. akt II FSK 1628/08 (orzeczenie prawomocne) wynika, że amortyzacji podlegają tylko: środki trwałe używane przez właściciela, oddane do używania innemu podmiotowi, jednak ...
-
Usługi marketingowe: podatek u źródła
... , czy efekt usługi będzie wykorzystany w Polsce”. Warto wskazać, iż od powyższego wyroku sądu krakowskiego NSA w dniu 22 października 2010 r. (sygn. II FSK 1108/09) rozpoznał skargę kasacyjną złożoną przez podatnika. W wydanym orzeczeniu sąd podtrzymał wyrok sądu niższej instancji i wskazał iż „za wykonane ...
-
Nieściągalne wierzytelności: koszty podatkowe
... dłużnika, dla celów podatkowych powinien nieściągalność każdej z nich udokumentować osobno. Potwierdza to m.in. NSA w wyroku z dnia 9.01.2009 r., sygn. akt II FSK 1754/07 oraz WSA w Szczecinie w wyroku z dnia 6.05.2011 r., sygn. akt I SA/Sz 132/11. Orzeczenia te wskazują na konieczność dokumentowania każdej ...
-
Remont środka trwałego: rozliczenie kosztów
... przed przyjęciem go do używania powiększy jego wartość początkową. Stanowisko to jest potwierdzone w wyroku NSA z dnia 31 maja 2011 r. (sygnatura: II FSK 25/10), który orzekł: koszty związane z kapitalnym remontem środka trwałego jako wydatki związane z doprowadzeniem tegoż środka do użytku w działalności gospodarczej ...
-
Przewóz pracowników = świadczenia pracownicze?
... ten z takiego transportu nie skorzystał, a jedynie miał taką możliwość. Można jednak wskazać orzeczenie Naczelnego Sądu Administracyjnego (z 18 maja 2011r., sygn. II FSK 22/10) korzystne dla podatników. Zdaniem składu orzekającego podatnik powinien pamiętać, że w sytuacji, gdy faktycznie nie istnieje możliwość przypisania danemu ...
-
Nieodpłatne użytkowanie: odpisy amortyzacyjne
... zwrot „nieodpłatny” oznacza niewymagający opłaty. Z kolei odwołując się do orzecznictwa można wskazać na wyrok Naczelnego Sądu Administracyjnego z 15 stycznia 2008r., II FSK 1578/06 w którym sąd, korzystając z dotychczasowego orzecznictwa, jak i poglądów doktryny uznał, że „ze świadczeniem nieodpłatnym będziemy mieli do czynienia w przypadkach ...
-
Zaliczki kwartalne: optymalizacja podatkowa
... 11 zaliczek miesięcznych przedsiębiorca zobowiązany jest do zapłaty 4 zaliczek kwartalnych. Zaliczka za I kwartał płatna jest do 20 kwietnia, zaliczka za II kwartał – do 20 lipca, zaliczka za III kwartał do 20 października, a zaliczka za IV kwartał do 20 grudnia w wysokości zaliczki ...
-
Jak uniknąć podatku od spadków i darowizn?
... poprzedzających rok, w którym nastąpiło ostatnie nabycie wraz z wartością ostatniej darowizny nie przekracza: 9637 w przypadku nabywców z I grupy podatkowej, 7276 w przypadku nabywców z II grupy podatkowej, 4902 w przypadku nabywców z III grupy podatkowej. Darowizny do tej kwoty nie wymagają zgłoszenia do urzędu skarbowego i opodatkowania. Zeznanie ...
-
Wystąpienie ze spółki: spłata a odsetki od kredytu
... wydatki związane z zaciągnięciem takiego kredytu mogą stanowić koszty uzyskania przychodów. Pytanie w tej sprawie przedstawił NSA w postanowieniu z 1 czerwca 2011 r. (sygn. akt II FSK 124/10) do rozstrzygnięcia poszerzonemu składowi siedmiu sędziów NSA. Ostatecznie problem ten ma rozstrzygnąć uchwała NSA. W ewidencji księgowej zaciągnięte przez ...