-
Odszkodowanie za wypadek w pracy a podatek dochodowy
Zadośćuczynienie za doznane krzywdy w wyniku wypadku w pracy przyznane na podstawie wyroku sądowego jest zwolnione z podatku dochodowego. Stanowisko takie zajął Dyrektor Izby Skarbowej w Katowicach w interpretacji indywidualnej z dnia 02.09.2008 r. nr IBPB2/415-1039/08/MK. Jakie wątpliwości wyjaśnił organ podatkowy? W zapytaniu wyjaśniono, iż ...
-
Sprzedaż działki pod budowę drogi a podatek VAT
Dostawa działek, które na mocy decyzji administracyjnej przeszły na własność gminy pod budowę drogi, jest opodatkowana podatkiem od towarów i usług. Stanowisko takie zajął Dyrektor Izby Skarbowej w Warszawie w interpretacji indywidualnej z dnia 05.05.2009 r. nr IPPP1-443-319/09-2/PR. Jakie wątpliwości wyjaśnił organ podatkowy? W zapytaniu wskazano ...
-
Dostawa nieruchomości a podatek VAT
Począwszy od 1 stycznia 2009 r. obowiązują nowe zasady rozliczania VAT przy dostawie nieruchomości. Jednym z podstawowych celów nowelizacji tych przepisów było wyeliminowanie sprzeczności pomiędzy polskimi przepisami a prawem wspólnotowym w tym zakresie. Znowelizowany art. 43 ust. 1 pkt 10 ustawy o VAT przewiduje ogólne zwolnienie dla dostaw ...
-
Wynagrodzenie finansowane przez UE a podatek dochodowy
Jeśli firma pokrywa wynagrodzenie pracowników ze środków bezzwrotnej pomocy z Unii Europejskiej, może powstać wątpliwość, czy korzysta ono ze zwolnienia z opodatkowania na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 46 updof. Co na to NSA? Zagadnienie sporne Fundacja, beneficjent środków pochodzących z bezzwrotnej pomocy z funduszy Unii Europejskiej, zatrudniała ...
-
Sprzedaż samochodu a podatek dochodowy
Sprzedaż składników majątku firmy należy opodatkować jako przychody uzyskane w ramach prowadzonej działalności gospodarczej. Często jednak podatnicy wykorzystują swój majątek prywatny dla celów działalności gospodarczej. Czy ich sprzedaż także należy w ten sposób opodatkować? Rozpatrzmy następującą sytuację: Podatnik kupił w 2004 r. samochód ...
-
Zwolnienie podmiotowe: utrata a podatek VAT
Podatnik korzystający ze zwolnienia podmiotowego w podatku od towarów i usług musi pamiętać, iż przekroczenie pewnej wysokości obrotu powoduje utratę prawa do tego zwolnienia. Określenie momentu utraty komplikuje się dodatkowo w sytuacji, gdy podatnik rozpoczyna działalność gospodarczą w trakcie roku. Rozpatrzmy następującą sytuację: podatnik ...
-
Nakłady inwestycyjne osób trzecich a podatek dochodowy
Poniesione nakłady inwestycyjne przez województwo na gruncie oddanym w użytkowanie wieczyste spóce, które następnie zostają wniesione aportem do tej spółki w zamian za jej udziały, nie stanowią dla niej przychodu w podatku dochodowym. Stanowisko takie zajął Dyrektor Izby Skarbowej w Warszawie w interpretacji indywidualnej z dnia 22.06.2009 r. nr ...
-
Darowizny na cele charytatywne a podatek VAT
Ostatnia nowelizacja ustawy o VAT wprowadziła zmiany w zakresie ustalania podstawy opodatkowania przy dostawie towarów z przeznaczeniem na cele charytatywne. Dotychczas w takim przypadku obowiązywała specjalna zasada ustalania podstawy opodatkowania - była nią kwota, jaką odbiorca pomocy musiałby zapłacić w warunkach uczciwej konkurencji ...
-
Najem nieruchomości a ryczałt i podatek liniowy
Przychody osiągane z tytułu najmu prywatnego mieszkania mogą być opodatkowane zryczałtowanym podatkiem dochodowym od przychodów ewidencjonowanych, natomiast przychody z najmu osiągane w ramach działalności gospodarczej podatkiem liniowym. Stanowisko takie zajął Dyrektor Izby Skarbowej w Warszawie w interpretacji indywidualnej z dni 05.06.2009 r. ...
-
Towary: subwencja z funduszy publicznych a podatek VAT
Uregulowanie krajowe, które w przypadku nabycia towarów subwencjonowanych z funduszy publicznych dopuszcza odliczenie związanego z tym VAT jedynie do wysokości części nieobjętej subwencją, jest niezgodne z prawem UE. Artykuł 17 ust. 2 VI Dyrektywy przyznaje podatnikom prawa, na które mogą się oni powoływać przed sądem krajowym przeciwko ...
-
Sprzedaż gruntów dla miasta a podatek dochodowy
Przychód z tytułu odpłatnego zbycia nieruchomości (ziemi) otrzymanej w drodze darowizny na cele uzasadniające jej wywłaszczenie, korzysta ze zwolnienia z podatku dochodowego. Stanowisko takie zajął Dyrektor Izby Skarbowej w Warszawie w interpretacji indywidualnej z dnia 07.07.2009 r. IPPB4/415-277/09-2/JK. Jakie wątpliwości wyjaśnił organ ...
-
Sprzedaż gruntów a podatek VAT
Podatkiem od towarów i usług opodatkowana jest m.in. sprzedaż gruntu. Stawka podatku VAT nie jest tutaj jednak zawsze taka sama. Dodatkowo dostawa niektórych gruntów jest z tego podatku zwolniona. Przypomnijmy, podatkiem od towarów i usług opodatkowana jest dostawa towarów i świadczenie usług. Przez towary rozumie się natomiast m.in. grunty. W ...
-
Spółdzielnie: odsetki od czynszu a podatek dochodowy
Dochód uzyskany z tytułu odsetek od nieterminowych opłat za lokale mieszkalne i garaże jest dochodem uzyskanym z gospodarki zasobami mieszkaniowymi, który podlega zwolnieniu od podatku dochodowego od osób prawnych. Stanowisko takie zajął Minister Finansów w interpretacji indywidualnej z dnia 29.07.2009 r. nr DD6/8213/302/MNX/08/PK-985. Jakie ...
-
Dopłata do wypoczynku pracowników a podatek dochodowy
Rozpatrzmy następującą sytuację: Spółka z o.o. ma utworzony zfśs. Ze środków funduszu w sezonie urlopowym dofinansowuje wypoczynek pracowników i ich rodzin. Jak powinna rozliczyć podatkowo dopłaty do wypoczynku pracowników i ich rodzin? Czy wydatki ponoszone na dofinansowanie wypoczynku może zaliczyć do kosztów? Odpowiedź W przypadku ...
-
Podatek od najmu nieruchomości rozliczy małżonek?
Całość przychodów pochodzących z najmu nieruchomości stanowiącej współwłasność małżonków może rozliczać jeden z nich, pod warunkiem złożenia stosownego oświadczenia w tym zakresie. Stanowisko takie zajął Dyrektor Izby Skarbowej w Warszawie w interpretacji indywidualnej z dnia 17.08.2009 r. nr IPPB1/415-324/09-7/IF. Jakie wątpliwości wyjaśnił organ ...
-
Podwyższenie kapitału spółki z o.o. a podatek dochodowy
Naturalnym zjawiskiem jest fakt, że proporcjonalnie do zwiększającej się liczby spółek handlowych podejmujących działalność gospodarczą, zwiększa się również częstotliwość dokonywania operacji na ich kapitałach. Warto zatem pamiętać, że oprócz ich formalnego i merytorycznego weryfikowania przez sądy rejestrowe, na udziałowców czyhają przy tej ...
-
Wniesienie udziałów do spółki a podatek dochodowy
W dniu 7 sierpnia 2009 r. Wojewódzki Sąd Administracyjny w Warszawie (dalej:"WSA") wydał w sprawie o sygnaturze akt III SA/Wa 384/09 wyrok, w którym wskazał, że warunkiem odpłatnego zbycia, w zamian za świadczenie polegające na wniesieniu aportu, jest otrzymanie przez osobę go wnoszącą ekwiwalentu świadczenia w postaci zapłaty ceny nabycia, co ...
-
Podróż służbowa kierowcy: diety a podatek dochodowy
Rozstrzygnięcie kwestii, czy wykonywanie pracy kierowcy może być uznane za podróż służbową należy do właściwości Ministerstwa Pracy i Polityki Społecznej, które jest organem właściwym w zakresie prawa pracy, a nie do organów podatkowych - wskazał Dyrektor Izby Skarbowej w Warszawie w interpretacji indywidualnej z dnia 02.09.2009 r. nr ...
-
Aktualizacja programu komputerowego a podatek dochodowy
Rozpatrzmy następującą sytuację: W spółce wykorzystywany jest specjalistyczny program komputerowy do projektowania. Wydatek na ten program rozliczany jest w postaci odpisów amortyzacyjnych od wartości niematerialnych i prawnych. Ostatnio dokonano aktualizacji programu do projektowania. Czy wydatki na aktualizację można zaliczyć do kosztów? ...
-
Sprzedaż nieruchomości i zakup gruntu a podatek
Do końca 2006 r. oraz od początku 2009 r. przepisy podatkowe wskazują, iż przychód ze sprzedaży nieruchomości poza prowadzoną działalnością gospodarczą może być zwolniony z podatku pod warunkiem przeznaczenia go na cele budowlane. Jednym z takich celów jest zakup gruntu, na której docelowo powstanie nieruchomość mieszkalna. Wyżej wskazane przepisy ...
-
Sprzedaż kiszonej kapusty a podatek dochodowy
Przychód z tytułu sprzedaży pochodzących z własnych upraw kapusty i ogórków, przerobionych sposobem przemysłowym, polegającym na ich kiszeniu, jest zwolniony z podatku dochodowego. Stanowisko takie zajął Dyrektor Izby Skarbowej w Warszawie w interpretacji indywidualnej z dnia 10.09.2009 r. nr IPPB1/415-479/09-2/IF. Jakie wątpliwości wyjaśnił organ ...
-
Podatek od darowizny a polecenie darczyńcy
Naczelny Sąd Administracyjny (dalej: "NSA") wydał wyrok, w którym wskazał, że wykonane polecenie zawarte w umowie darowizny ma wpływ na podstawę opodatkowania i może oznaczać zmniejszenie jej wartości (sygn. akt FSK 598/08, dalej: "wyrok"). Zaznaczamy, że nie każde polecenie, które zostanie wykonane w ramach wskazanej wyżej umowy oznacza ...
-
Podatek od sprzedaży nieruchomości a zakup gruntu rolnego
Aby przychód uzyskany ze sprzedaży nieruchomości był zwolniony z podatku dochodowego od osób fizycznych, musi zostać przeznaczony m.in. na nabycie gruntu o charakterze budowlanym w terminie 2 lat od daty zbycia - wskazał Wojewódzki Sąd Administracyjny w Białymstoku w wyroku z dnia 01.04.2009 r. (sygn. akt I SA/Bk 92/09). W rozpatrywanej sprawie ...
-
Napoje dla pracowników a podatek dochodowy
Rozpatrzmy następującą sytuację: Spółka zapewnia wodę mineralną i inne napoje do picia wszystkim pracownikom, zarówno pracującym na stanowiskach robotniczych, jak i biurowych. Czy jednak jest to jej obowiązkiem i w jakich ilościach ma dostarczać napoje pracownikom latem. Czy świadczenia na rzecz pracowników są zwolnione od podatku dochodowego? ...
-
Handel domenami internetowymi w UE a podatek VAT
Rozpatrzmy następującą sytuację: Podatnik zajmuje się zakupem i sprzedażą domen internetowych w Polsce oraz w krajach Unii Europejskiej. Jest czynnym zarejestrowanym podatnikiem VAT jedynie w Polsce. Zarejestrował się także dla potrzeb handlu wewnątrzwspólnotowego. Jak w takiej sytuacji powinien rozliczać handel domenami w państwach członkowskich? ...
-
Zamiana mieszkania po 5-ciu latach a podatek dochodowy
Zamiana nieruchomości i praw majątkowych stanowi źródło przychodu podlegające opodatkowaniu, jeżeli ma ona miejsce przed upływem 5 lat, licząc od końca roku kalendarzowego, w którym nastąpiło nabycie lub wybudowanie. Jeżeli natomiast zamiana nieruchomości następuje po upływie tego okresu, przychód z zamiany nie podlega w ogóle opodatkowaniu ...
-
Sprzedaż nieruchomości wykorzystywanej w firmie a podatek
Sprzedając nieruchomości wykorzystywane w prowadzonej działalności gospodarczej, należy z tego tytułu wykazać przychód z tego źródła. Jest tak nawet w sytuacji, gdy dana nieruchomość z firmy została wycofana. Sprawa wygląda inaczej w przypadku nieruchomości mieszkalnych. Działalnością gospodarczą (stanowiącą źródło przychodu w myśl art. 10 ust. 1 ...
-
Kary umowne a podatek VAT
Przepisy ustawy o podatku od towarów i usług wskazują, iż podatkiem tym jest opodatkowana dostawa towarów i świadczenie usług, przy czym co do zasady to, co nie jest dostawą towaru, zalicza się do świadczenia usług. Czy zatem opodatkowaniu tym podatkiem podlegają także wypłacone kary umowne? Opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług, zwanym dalej ...
-
Darowizna nieruchomości i jej sprzedaż a podatek
Przychód ze sprzedaży nieruchomości nabytej w drodze darowizny w 2005 roku będzie korzystał ze zwolnienia z podatku dochodowego od osób fizycznych na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 32 lit. d) ustawy w brzmieniu obowiązującym do 31.12.2006 r. Stanowisko takie zajął Dyrektor Izby Skarbowej w Warszawie w interpretacji indywidualnej z dnia 08.10.2009 r. ...
-
Podatek od towarów i usług: CFM z(a) kratkami
Najwięcej ograniczeń podatkowych dotyczących branży Car Fleet Management (CFM) napotykamy obecnie w przepisach o podatku od towarów i usług. Jest jednak szansa, żeby chwilowe ożywienie, spowodowane czasowym przywróceniem możliwości odliczania VAT od aut z kratką, przemieniło się w długofalowy bodziec dla branży leasingowej. Rada Ministrów ...
-
Spółka komandytowa = mały podatek i odpowiedzialność?
Czy można prowadząc działalność nie odpowiadać za zobowiązania i jednocześnie płacić możliwie niskie podatki? Krokiem w tym kierunku jest spółka komandytowa ze spółką z ograniczoną odpowiedzialnością w roli komplementariusza. Przedsiębiorcy, wybierając spółkę z ograniczoną odpowiedzialnością, jako formę prowadzenia działalności, często kierują się ...
-
Przekazanie gospodarstwa rolnego a podatek VAT
Przekazanie następcy gospodarstwa rolnego w zamian za rentę strukturalną nie podlega opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług. Stanowisko takie zajął Urząd Skarbowy w Gorzowie Wielkopolskim w postanowieniu z dnia 31.12.2004 r. nr PP-443/307/04. Jakie wątpliwości wyjaśnił organ podatkowy? Podatnicy zaprzestali prowadzenia działalności ( ...
-
Faktura za usługi ciągłe a podatek VAT i dochodowy
Rozpatrzmy następującą sytuację: Podatnik prowadzi działalność gospodarczą w zakresie obsługi prawnej (prowadzona jest podatkowa księga przychodów i rozchodów). Faktury za swoje usługi, zgodnie z zawartymi umowami, wystawia kontrahentom za dany miesiąc do 5-tego dnia miesiąca następnego. Płatność za powyższe ma następować natomiast do 20 dnia ...
-
Aport prywatnej nieruchomości a podatek dochodowy
Wniesienie do spółki osobowej w postaci aportu rzeczowego nieruchomości niewykorzystywanych w prowadzonej działalności gospodarczej nie skutkuje powstaniem przychodu w podatku dochodowym od osób fizycznych. Stanowisko takie zajął Dyrektor Izby Skarbowej w Warszawie w interpretacji indywidualnej z dnia 05.11.2009 r. nr IPPB1/415-662/09-2/MT. Jakie ...
-
Rejestracja VAT a podatek naliczony i należny
Wiele firm wymaga od swoich kontrahentów, aby ci im wystawiali faktury VAT a nie rachunki uproszczone. Dokumenty te z koli mogą wystawiać jedynie czynni podatnicy podatku od towarów i usług. Wystawienie faktury przez nie VAT-owca pociąga za sobą dotkliwe konsekwencje zarówno po stronie wystawcy jak i nabywcy. Jak wskazuje art. 96 ust. 1 ustawy o ...