-
Zasady rozliczania kosztów w czasie
... 1.500 zł, Ma konto 640 Rozliczenia międzyokresowe kosztów, w analityce Czynne rozliczenia międzyokresowe kosztów - 1.500 zł. W bilansie sporządzonym na 31 grudnia 2009 r. spółka wykaże saldo konta 640 w wysokości 6.000 zł (18.000 zł - 12.000 zł) w poz. B.IV. aktywów jako Krótkoterminowe rozliczenia międzyokresowe. Jednorazowy odpis kosztów Przepisy ...
-
Czy ująć VAT naliczony i należny w bilansie?
... przeniesiony do rozliczenia w przyszłych okresach ujmowany jest w bilansie po stronie pasywów jako „Pozostałe rezerwy”, natomiast zawieszony VAT naliczony odpowiednio ujmowany po stronie aktywów jako „Czynne rozliczenia międzyokresowe”. Przyjęty sposób prezentowania w bilansie podatku od towarów i usług przeniesionego do rozliczenia w następnych ...
-
Rozliczenie odpisów na ZFŚS
... rozliczenia w czasie: Wn „Rozliczenia międzyokresowe kosztów”, Ma „Rozliczenie kosztów”. Rozliczenie miesięcznej raty odpisu: Wn konto zespołu 5, Ma „Rozliczenia międzyokresowe kosztów”. Natomiast jeśli ewidencjonuje się koszty wyłącznie na kontach zespołu 5, do ksiąg rachunkowych wprowadza się zapisy: Odpis na ZFŚS: Wn „Rozliczenia międzyokresowe ...
-
Świadczenia pracownicze: tworzenie rezerw
... , wynosi 1828 konto Wn Rozliczenie wyniku finansowego z lat poprzednich, Ma Bierne rozliczenia międzyokresowe kosztów. Wartość odpisu na nagrodę przypadającego jako obciążenie roku 2009 kwota 1828 Wn Rozliczenie kosztów, Ma Bierne rozliczenia międzyokresowe. Tytuł Rok 2008 2009 2010 2011 2012 1. Kwota nagrody przypadająca na rok ...
-
Rezerwy na odprawy i nagrody a księgi rachunkowe
... ) jednostka powinna utworzyć rezerwy na te koszty w ciężar kosztów działalności operacyjnej, tzw. bierne rozliczenia międzyokresowe kosztów. Rozliczenie tych rezerw powinno odbywać się zgodnie z art. 39 uor, czyli za pośrednictwem konta „Rozliczenia międzyokresowe kosztów”, nie zaś w myśl art. 35d uor (konto „Rezerwy”, w drodze zarachowania do ...
-
Koncesja na alkohol: opłata a księgi rachunkowe
... ujmuje się w ewidencji księgowej jako "Rozliczenia międzyokresowe kosztów czynne" i proporcjonalnie do ... Rozliczenia międzyokresowe kosztów czynne" 4.000 zł, Ma konto "Rachunek bankowy" 4.000 zł. Opłata koncesyjna przypadająca na dany okres sprawozdawczy (1/12 z 4.000 zł): Wn konto "Podatki i opłaty" 333,33 zł, Ma konto "Rozliczenia międzyokresowe ...
-
Naprawy gwarancyjne a koszty podatkowe firmy
... działalności podstawowej", Ma "Rozliczenia międzyokresowe kosztów" (analitycznie: naprawy gwarancyjne). Natomiast rozwiązanie rezerwy związane z naprawą ujmujesz zapisem: Wn "Rozliczenia międzyokresowe kosztów" (analitycznie: naprawy gwarancyjne). Ma "Koszty działalności podstawowej". Bierne rozliczenia międzyokresowe kosztów zwiększają koszty ...
-
Ewidencja księgowa otrzymania dotacji w księgach rachunkowych i KPiR
... ich otrzymanie ujmuje się zapisem: Wn: konto 130 „Rachunek bankowy” Ma: konto 840 „Rozliczenia międzyokresowe przychodów” przychody ze sprzedaży towarów i usług – w przypadku otrzymania ... 45% wartości odpisu amortyzacyjnego (45% x 800 zł) Wn: konto 840 „Rozliczenia międzyokresowe przychodów” 360,00 zł Ma: konto 760 „Pozostałe przychody ...
-
Jak wyliczyć rezerwy na świadczenia pracownicze?
... , jednostki mogą stosować krajowe standardy rachunkowości wydane przez Komitet Standardów Rachunkowości. Zasady tworzenia i rozliczenia rezerw zostały uregulowane w KSR nr 6 „Rezerwy, bierne rozliczenia międzyokresowe kosztów, zobowiązania warunkowe”. Rezerwy na świadczenia pracownicze obejmują zasadniczo dwie kategorie: rezerwy na urlopy ...
-
Księgi handlowe: księgujemy roboty w toku
... poniesionymi: Wn „Rozliczenie kosztów działalności”, Ma „Rozliczenia międzyokresowe kosztów – bierne"; b) saldo debetowe - oznacza nadwyżkę kosztów rzeczywiście poniesionych nad kosztami odpowiadającymi stopniowi zaawansowania robót budowlanych (szacowanymi): Wn „Rozliczenia międzyokresowe kosztów – czynne”, Ma „Rozliczenie kosztów działalności ...
-
Środki trwałe: dotacja a amortyzacja
... dotacji proporcjonalnie do miesięcznego odpisu amortyzacyjnego Wn "Rozliczenia międzyokresowe przychodów", Ma "Pozostałe przychody operacyjne". Otrzymane dotacje w bilansie Otrzymane dotacje, przeznaczone na nabycie środków trwałych, w bilansie prezentujemy w pozycji B.IV.2 pasywów jako "Inne rozliczenia międzyokresowe". Co istotne wykazuje się je ...
-
Księgi rachunkowe: nieruchomości otrzymane przez SP ZOZ
... opieki zdrowotnej, podlega przeniesieniu na rozliczenia międzyokresowe przychodów, o których mowa w art. 41 ustawy o rachunkowości. Niestety, wprowadzony przepis nie rozwiał wszystkich wątpliwości. Wielu Czytelników zwracało się do nas m.in. z następującym pytaniem: Czy na rozliczenia międzyokresowe przychodów należy również przenieść wartość ...
-
Rezygnacja z usługi, zadatek a VAT i księgowania
... 2. Wystawienie faktury: • Wn „Rozrachunki z dostawcami”, • Ma „Rozrachunki z tytułu VAT (należny podatek VAT) oraz „Rozliczenia międzyokresowe przychodów” (wartość netto faktury). 3. Zaksięgowanie przepadku zadatku: • Wn „Rozliczenia międzyokresowe przychodów”, • Ma „Pozostałe przychody operacyjne”. Podstawa prawna: • art. 19 ust. 11, art. 29 ust ...
-
Ewidencja księgowa nieodpłatnie otrzymanych środków trwałych
... „Środki trwałe”, • Ma konto „Rozliczenia międzyokresowe przychodów”. 2. Odpisy amortyzacyjne środków trwałych otrzymanych nieodpłatnie: • Wn konto „Koszty według rodzajów”, • Ma konto „Odpisy umorzeniowe środków trwałych”. 3. Księgowanie równoległe do operacji nr 2: • Wn konto „Rozliczenia międzyokresowe przychodów”, • Ma konto „Pozostałe przychody ...
-
Wydatki na ubezpieczenie a koszty firmy
... mogą następować stosownie do upływu czasu lub wielkości świadczeń. Czas i sposób rozliczenia powinien jednak być uzasadniony charakterem rozliczanych kosztów, z zachowaniem zasady ostrożności. Wydatki zakupionych polis należy zatem ująć na koncie „Rozliczenia międzyokresowe kosztów”. Co istotne, nie ma tutaj znaczenia sposób uregulowania zapłat za ...
-
Bilans a odroczony podatek dochodowy
... i rozliczenia CIT-8) jest kwota salda Wn 950 zł. Ta kwota efektywnie w rachunku zysków i strat obniży obciążenie wyniku brutto. Jeśli byłyby to jedyne tytuły do podatku odroczonego (a w praktyce tak nie jest), zaprezentowane byłoby to w sprawozdaniu finansowym następująco: Aktywa A. Aktywa trwałe V. Długoterminowe rozliczenia międzyokresowe ...
-
Likwidacja spółki: obowiązki podatkowe i księgowe
... spółki trzeba podjąć? W artykule postaramy się krok po kroku wyjaśnić wszystkie wątpliwości. Czy tworzyć rezerwy na środki trwałe, należności, zapasy, rozliczenia międzyokresowe kosztów, ujmując je na Kapitał z aktualizacji wyceny do dnia podjęcia uchwały i ująć w bilansie, rachunków zysków i strat do dnia likwidacji? Postawienie ...
-
Zaawansowana rachunkowość: test 10 pytań
... odniesione na wynik finansowy, d) różnica między kosztami rzeczywiście poniesionymi a kosztami ustalonymi na podstawie stopnia zaawansowania umowy jest ujmowana jako rozliczenia międzyokresowe. 8. Cechy podatkowej umowy leasingu operacyjnego to: a) suma opłat ustalonych w umowie odpowiada co najmniej wartości początkowej środków trwałych będących ...
-
Sieć franczyzowa: przystąpienie a koszty firmy
... do kosztów, czy też poprzez amortyzację. Od tego zależy również sposób zaksięgowania wydatku albo na kontach zespołu 4 albo poprzez konto „Rozliczenia międzyokresowe czynne kosztów operacyjnych”. Podstawa prawna: - art. 3531 ustawy z 23 kwietnia 1964 r. - Kodeks cywilny (Dz.U. nr 16, poz. 93 ze zm ...
-
Kiedy opłata wstępna leasingu w koszty podatkowe?
... pytanie o możliwość uwzględnienia w kosztach opłaty wstępnej- w jakim momencie podatnik jest do tego uprawniony- jednorazowo w dacie jej poniesienia czy przez rozliczenia międzyokresowe? W tej kwestii stanowiska organów podatkowych i sądów są rozbieżne. Fiskus- rozliczenie proporcjonalne W sądownictwie administracyjnym można wskazać utrwaloną linię ...
-
Leasing finansowy bilansowo: opłata wstępna a koszty podatkowe
... prawnych wprost wyłącza możliwość ujęcia jako koszt poniesiony dla celów podatkowych tylko kosztów, które zostały ujęte jako rezerwy albo bierne rozliczenia międzyokresowe kosztów. W związku z powyższym, pojęcie „dzień na, który ujęto koszt” interpretowane musi być zgodnie z przepisami o rachunkowości, z których wynikają normy określające m.in ...
-
Wynagrodzenie za poręczenie kredytu dla firmy w koszty podatkowe
... prawnych wprost wyłącza możliwość ujęcia jako koszt poniesiony dla celów podatkowych tylko kosztów, które zostały ujęte jako rezerwy albo bierne rozliczenia międzyokresowe kosztów. Zdaniem Spółki, wydatki z tytułu zapłaty wynagrodzenia za udzielone Spółce poręczenia, nie stanowią kosztów bezpośrednio związanych z uzyskaniem przychodów, a więc winny ...
-
Opłaty za użytkowanie wieczyste to koszty pośrednie firmy
... rozumieć dzień, na który Spółka uwzględniła koszt w prowadzonych przez siebie księgach rachunkowych, za wyjątkiem kosztów ujętych jako rezerwy bądź bierne rozliczenia międzyokresowe kosztów. Zgodnie natomiast z art. 16 ust. 1 pkt 1 updop, nie uważa się za koszty uzyskania przychodów wydatków na: a. nabycie gruntów lub ...
-
Odsetki od kredytu w koszty podatkowe nie zawsze w dacie zapłaty
... rozumieć dzień, na który Spółka uwzględniła koszt w prowadzonych przez siebie księgach rachunkowych, za wyjątkiem kosztów ujętych jako rezerwy bądź bierne rozliczenia międzyokresowe kosztów. Zgodnie natomiast z art. 16 ust. 1 pkt 1 updop, nie uważa się za koszty uzyskania przychodów wydatków na: a. nabycie gruntów lub ...
-
Rozliczanie kosztów pośrednich w CIT
... okres dwunastu miesięcy, niemniej te nie zawsze pokrywają się z rokiem podatkowym. Dla celów bilansowych powyższe spółka rozlicza w czasie jako czynne rozliczenia międzyokresowe kosztów w ten sposób, że ich wartość jest podzielona przez ilość miesięcy, których dotyczą, a uzyskana w wyniku tego podzielenia kwota jest w każdym ...
-
Fiskus wyjaśnia: jak sporządzić sprawozdanie finansowe w czasie COVID-19
... trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych; należności, których ściągalność jest wątpliwa; rezerwy na zobowiązania i traktowane na równi z nimi bierne rozliczenia międzyokresowe kosztów, np. rezerwy na świadczenia pracownicze, rezerwy na straty z tytułu transakcji gospodarczych w toku. Przykładami zdarzeń niekorygujących, które wymagają ...