-
Amortyzacja jednorazowa motocykla?
Zgodnie z klasyfikacją środków trwałych motocykl jest zaliczany do grupy 7 "środki transportu" i rodzaju 740 "motocykle, przyczepy i wózki motocyklowe". W związku z tym dla tego środka trwałego można zastosować jednorazową amortyzację. Takie stanowisko podatnika potwierdził Dyrektor Izby Skarbowej w Katowicach w interpretacji indywidualnej z dnia ...
-
Amortyzacja a środki trwałe służące reklamie
Składniki majątku firmy zaliczone do środków trwałych podlegają co do zasady amortyzacji. Zalicza się tutaj m.in. maszyny produkcyjne, środki transportu, budynki, budowle i inne podobne. Środkami trwałymi mogą być jednak także i te, które nie przynoszą bezpośrednio żadnych przychodów a służą jedynie celom reklamowym. Rozpatrzmy następującą ...
-
Dokumenty potwierdzające WDT
Wewnątrzwspólnotowa dostawa towarów z reguły jest opodatkowana stawką VAT w wysokości 0%. Transakcje takie muszą być jednak prawidłowo udokumentowane. Przypomnijmy, zgodnie z art. 42 ust. 1 ustawy o podatku od towarów i usług, WDT jest opodatkowana stawką VAT w wysokości 0%, gdy spełnione są dwa podstawowe warunki: dostawca i nabywca (z ...
-
Wewnątrzwspólnotowe przemieszczenie towarów a VAT-UE
Podatnik dokonujący wewnątrzwspólnotowego przemieszczenia towarów musi tą transakcję wykazać w składanej przez siebie informacji podsumowującej VAT-UE. W tym celu zarówno po stronie dostawcy, jak i nabywcy podaje swój numer identyfikacji podatkowej oraz kod kraju w którym zarejestrowany jest jako podatnik VAT-UE. Stanowisko takie zajął Dyrektor ...
-
Usługi transportowe a diety i ryczałt za nocleg
Należności z tytułu podróży służbowych, czyli diety i ryczałty za nocleg, nie przysługują przedsiębiorcom podczas świadczenia przez nich usług transportowych - a co za tym idzie, nie można zaliczyć ich do kosztów uzyskania przychodów. Stanowisko takie zajął Dyrektor Izby Skarbowej w Warszawie w interpretacji indywidualnej z dnia 22.06.2009 r. nr ...
-
Usługi na ruchomym majątku rzeczowym a rozliczenie VAT
Polscy podatnicy VAT świadczący usługi na ruchomym majątku rzeczowym należącym do kontrahentów unijnych nie muszą czynności tych opodatkowywać w kraju. Aby jednak to było możliwe, konieczne jest prawidłowe udokumentowanie takich transakcji oraz wywiezienie towaru, na którym były świadczone te usługi, poza terytorium kraju. Jak wskazuje art. 27 ust ...
-
Zaliczka na usługi transportowe a faktura VAT
Podatnicy VAT, którzy na poczet świadczonych usług bądź sprzedawanych towarów otrzymują zaliczki, muszą z tego tytułu wykazać podatek VAT oraz wystawić fakturę zaliczkową. Tyczy się to także podatników świadczących usługi transportowe. Rozpatrzmy następującą sytuację: Przedsiębiorca 10 lipca 2009 r. otrzymał zaliczkę na poczet usług transportowych ...
-
Zakup nowego samochodu osobowego w UE a podatek VAT
Rozpatrzmy następującą sytuację: Przedsiębiorca dokonał nabycia nowego samochodu osobowego na terytorium innego państwa członkowskiego, który będzie wykorzystywał w prowadzonej działalności gospodarczej. Jak powinien rozliczyć tę transakcję w podatku VAT? Definicja nowych środków transportu lądowego została określona w art. 2 pkt 10 lit. a) ustawy ...
-
Skład konsygnacyjny a rozliczenie WNT
Podmiot prowadzący skład konsygnacyjny typu call off ma obowiązek wykazania WNT od towarów pobranych z tego magazynu. W celu właściwego rozliczenia tej transakcji należy przede wszystkim ustalić moment powstania obowiązku podatkowego. Zgodnie z ogólną zasadą wynikającą z art. 20 ust. 5 ustawy o VAT w WNT obowiązek podatkowy powstaje 15. dnia ...
-
Usługi transportowe w VAT: kiedy powstaje obowiązek?
Ustawodawca przewidział dla usług transportowych szczególny moment powstania obowiązku podatkowego w podatku VAT, a co za tym idzie, wykazania podatku należnego. Istotny jest tu moment wykonania usługi oraz zapłaty. Na jaki dzień określić pierwsze z wymienionych? Ogólna zasada zawarta w ustawie o podatku od towarów i usług wskazuje, iż obowiązek ...
-
Skomplikowany podatek od sprzedaży nieruchomości
Od 1 stycznia 2009 r., za sprawą zmian w ustawie o PIT, podatnicy, sprzedając dom czy mieszkanie, muszą wybrać spośród trzech możliwych sposobów rozliczenia tej transakcji. Prawidłowe opodatkowanie obrotu nieruchomościami staje się zatem dla zbywcy nie lada wyzwaniem. Przypomnijmy, iż z początkiem tego roku w przeszłość odeszła ulga meldunkowa. ...
-
Sprzedaż mieszkania i miejsca postojowego a VAT 7%
Transakcja sprzedaży lokalu mieszkalnego wraz z miejscem parkingowym, które stanowi integralną część lokalu, jest opodatkowana 7-proc. VAT. Wnioski takie płyną z wyroku WSA w Olsztynie z dnia 20.08.2009 r. sygn. akt I SA/Ol 452/09. W grudniu 2008 r. spółka wystąpiła o wydanie indywidualnej interpretacji w zakresie wysokości stawki podatku od ...
-
Usługi transportowe a VAT: ważna data zapłaty
Rozpatrzmy następującą sytuację: Firma świadczy usługi transportowe. Dotychczas w rejestrze sprzedaży faktury były błędnie ujmowane w dniu ich wystawienia, a nie zgodnie z art. 19 ust. 13 pkt 2 lit. a ustawy o VAT. W konsekwencji konieczna jest korekta za poprzednie lata. Zaginęły dokumenty dotyczące jednego kontrahenta, dokumentujące jego ...
-
Tłumaczenia dokumentów a wartość początkowa samochodu
Rozpatrzmy następującą sytuację: Przedsiębiorca kupił zagranicą samochód osobowy, który będzie wykorzystywany w prowadzonej przez niego działalności gospodarczej. Aby go zarejestrować, musiał m.in. dokonać tłumaczenia na język polski dokumentów związanych z transakcją nabycia tego samochodu. Czy wydatek z tego tytułu zwiększy wartość początkową ...
-
Podmioty powiązane: limity na transakcje a dokumentacja
Zgodnie z przepisami ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych, podmioty powiązane w rozumieniu przepisów tej ustawy zawierające pomiędzy sobą różnego rodzaju transakcje, po przekroczeniu pewnych limitów muszą sporządzić odpowiednią dokumentację podatkową. Rozpatrzmy następującą sytuację: Spółka z o.o. i spółka akcyjna są podmiotami powiązanymi ...
-
Zakup od rolnika ryczałtowego a brak faktury VAT RR
Dokonując zakupów od rolników ryczałtowych, czynny podatnik VAT ma co do zasady obowiązek wystawienia na te transakcje faktur VAT RR. Rolnicy tacy nie zawsze jednak chcą podawać swoje dane, które są niezbędne do prawidłowego wypełnienia faktur. Czy w takiej sytuacji możliwe jest wystawienie dowodu wewnętrznego przez nabywcę będącego podstawą do ...
-
Transport unijny a podatek VAT od 2010 r.
Z dniem 01 stycznia 2010 r. zmianie uległ sposób opodatkowania usług transportowych świadczonych na rzecz kontrahentów unijnych. Obecnie usługę taką należy co do zasady opodatkować w kraju, gdzie nabywca ten posiada swoją siedzibę. W przypadku świadczenia usług transportowych, miejscem świadczenia usług jest miejsce, gdzie odbywa się transport, z ...
-
Transakcje łańcuchowe a rozliczenie VAT
W sytuacji, w której polska spółka dokonuje dostawy kombajnu ziemniaczanego, nabytego od polskiego dealera który to zakupił go od producenta z Niemiec, na rzecz kontrahenta litewskiego, gdy towar ten został przetransportowany bezpośrednio z Niemiec do odbiorcy na Litwie, dostawa dokonana przez dealera na rzecz spółki nie stanowi dostawy krajowej i ...
-
Kwartalne informacje podsumowujące VAT-UE
Z dniem 01 stycznia 2010 r. modyfikacji uległy zasady składania informacji podsumowujących dla transakcji wewnątrzwspólnotowych. Obecnie regułą jest, że deklaracje te składa się za okresy miesięczne. Przy spełnieniu pewnych przesłanek można jednak obowiązek ten wykonywać co kwartał. Jak stanowi znowelizowany art. 100 ust. 3 ustawy o podatku od ...
-
Diety a podróż służbowa kierowcy i przedsiębiorcy
Okoliczność, iż istotą prowadzonej działalności gospodarczej jest wykonywanie usług transportowych, nie wyklucza możliwości zaliczenia do kosztów podatkowych wartości diet stanowiących ekwiwalent pieniężny przeznaczony na pokrycie zwiększonych kosztów wyżywienia w czasie podróży służbowej, tak na obszarze kraju, jak i poza jego granicami - wskazał ...
-
Leasing samochodów: podatek od środków transportowych
Podatek od środków transportowych samochodów będących przedmiotem umowy leasingu operacyjnego może być zaliczony do kosztów uzyskania przychodu. Stanowisko takie zajął Dyrektor Izby Skarbowej w Warszawie w interpretacji indywidualnej z dnia 15.02.2010 r. nr IPPB1/415-947/09-2/EC. Jakie wątpliwości wyjaśnił organ podatkowy Podatnik zamierza ...
-
Leasing finansowy: podatek od środków transportowych
Jeżeli zawarta umowa leasingu finansowego spełnia warunki określone w ustawie o podatku dochodowym od osób fizycznych, podatek od środków transportowych można zaliczyć do kosztów uzyskania przychodu. Stanowisko takie zajął Dyrektor Izby Skarbowej w Warszawie w interpretacji indywidualnej z dnia 15.02.2010 r. nr IPPB1/415-947/09-3/EC. Jakie ...
-
Ulga rehabilitacyjna: przejazdy osób niepełnosprawnych
Podatnicy z reguły wiedzą, iż w ramach ulgi rehabilitacyjnej mogą m.in. odliczać wydatki na używanie samochodu osobowego dla potrzeb związanych z koniecznym przewozem osoby niepełnosprawnej na zabiegi leczniczo-rehabilitacyjne. Często zapominają jednak, że nie tylko taki transport podlega odliczeniu. Chodzi tutaj mianowicie o art. 26 ust. 7a pkt ...
-
Bezpłatny przewóz pracowników a ich przychód podatkowy
Rozpatrzmy następującą sytuację: Przedsiębiorca prowadzący przedsiębiorstwo budowlane zamierza dowozić pracowników na swój koszt do miejsca pracy i z powrotem. Usługi będzie świadczyć zewnętrzna firma transportowa. Czy z tego tytułu jego pracownicy odniosą korzyść, którą trzeba będzie uwzględnić w rozliczeniach podatkowych? Odpowiedź Decydując się ...
-
Krótkotrwały wynajem samochodów za granicą a podatek VAT
W przypadku świadczenia usług na rzecz kontrahentów unijnych, miejscem ich świadczenia - opodatkowania podatkiem VAT, jest co do zasady miejsce, gdzie kontrahent ten posiada siedzibę, stałe miejsce zamieszkania. Inaczej jest w przypadku krótkotrwałego wynajmu środków transportu. Obowiązujący od początku 2010 r. art. 28b ustawy o podatku od towarów ...
-
Zakup maszyn i urządzeń oraz paliwa a odliczenie VAT
Jeżeli dany zakup ma służyć wykonywaniu czynności opodatkowanych, to co do zasady podatnikowi przysługuje odliczenie podatku VAT wynikającego z faktury dokumentującej daną transakcję. Podatku tego, w całości lub w części, nie można oczywiście odliczyć od wszelkich zakupów. Ograniczenia jednak ustawa wymienia enumeratywnie. Rozpatrzmy następującą ...
-
Sprzedaż używanych maszyn a podatek VAT
Czynny podatnik VAT dokonujący sprzedaży towarów i usług musi naliczyć od tych transakcji podatek VAT w odpowiedniej wysokości i odprowadzić go na konto fiskusa. Część sprzedaży towarów i usług korzysta jednak ze zwolnienia w tym podatku. Wśród nich znalazły się towary używane, o ile spełniają one dodatkowe warunki. Rozpatrzmy następującą sytuację ...
-
Usługi transportowe: moment powstania przychodu
Bardzo często zdarza się, zwłaszcza w branży transportowej, że faktura dokumentująca wykonaną usługę jest wystawiona po pewnym czasie od jej zakończenia. Wynika to m.in. z opóźnień w otrzymywaniu dokumentów przewozowych (które wożą kierowcy). Oczywiście sytuacja taka jest jak najbardziej słuszna. Należy jednak pamiętać o prawidłowym określeniu ...
-
Transport unijny a deklaracja VAT
Podatnicy świadczący usługi transportowe na rzecz kontrahentów unijnych nie opodatkowują ich w Polsce. Stanowią one import usług dla zleceniodawcy i są opodatkowane w kraju jego siedziby/miejsca zamieszkania. Mimo, że usługi te nie są opodatkowane na terytorium Polski, należy je wykazywać w deklaracjach VAT. Obowiązujący od początku 2010 r. art. ...
-
Sprzedaż samochodu dla pracownika a kasa fiskalna
Czy sprzedając pracownikowi samochód osobowy o wartości 1 000 zł, należy transakcję tę zaewidencjonować za pomocą kasy fiskalnej? Jak należy postąpić w sytuacji, gdy nabywcą nie będzie pracownik, a inna osoba fizyczna nieprowadząca działalności gospodarczej? Zaewidencjonowanie sprzedaży samochodu za pomocą kasy rejestrującej jest, co do zasady, ...
-
WDT a dostawa krajowa VAT w 2010 r.
Aby podatnik mógł zastosować zerową stawkę VAT do transakcji wewnątrzwspólnotowej dostawy towarów, musi posiadać stosowne dokumenty wskazane w ustawie o podatku od towarów i usług. Ich brak obliguje go do wykazania tej sprzedaży ze stawką podatku właściwą w Polsce. Kiedy powyższe ujmuje się w deklaracji VAT? Art. 42 ustawy o podatku od towarów i ...
-
Sprzedaż samochodu: VAT marża a KPiR
Ustawodawca, w przypadku sprzedaży niektórych towarów przewidział opodatkowanie podatkiem VAT nie całej kwoty sprzedaży, a jedynie uzyskanej marży. Na transakcję taką wystawia się szczególną fakturę, zwaną fakturą VAT marża. Jak ją ująć w deklaracji VAT oraz księdze podatkowej? Rozpatrzmy następującą sytuację: Przedsiębiorca zakupił samochód ...
-
Ulga odsetkowa tylko na cele mieszkaniowe
Spłata odsetek od transzy kredytu, którą bank wpłacił na konto wnioskodawczyni i która nie została bezpośrednio wykorzystana na cel zakupu mieszkania, nie wypełnia przesłanek określonych w art. 26b ust. 1 i 2 ustawy. Stanowisko takie zajął Dyrektor Izby Skarbowej w Warszawie w interpretacji indywidualnej z dnia 22.06.2010 r. nr ...
-
Raje podatkowe: import usług a odliczenie VAT
7 lipca 2010 r. przed Europejskim Trybunałem Sprawiedliwości ("ETS") odbyła się rozprawa dotycząca zgodności z prawem wspólnotowym art. 88 ust. 1 pkt 1 ustawy o VAT, wprowadzającego zakaz odliczania podatku naliczonego w transakcjach importu usług z tzw. "rajów podatkowych". W postępowaniu polską spółkę reprezentowali doradcy podatkowi Jerzy ...
-
Informacja podsumowująca VAT-UE: korekta
Podatnicy zawierający transakcje wewnątrzwspólnotowe, o ich wysokości oraz kontrahentach muszą informować fiskusa. Służy do tego informacja VAT-UE, w której umieszcza się dane odnośnie wewnątrzwspólnotowych dostawa towarów, wewnątrzwspólnotowych nabyć towarów oraz większości usług świadczonych dla kontrahentów unijnych. Niekiedy dane podane w ...