Jak odliczyć VAT od wydatków na prywatny samochód osobowy

Przeczytaj także: Opłaty parkingowe w limicie kilometrówki samochodu osobowego

Czy w przypadku wykorzystywania samochodu prywatnego w działalności konieczne jest prowadzenie ewidencji pojazdu/kilometrówki? Czy 50% VAT-u mogę odliczać tylko na podstawie faktury VAT bez prowadzenia dodatkowych ewidencji i od razu ujmować koszty w PKPiR (osoba fizyczna prowadząca działalność, zasady ogólne, VAT-owiec)? - pyta jedna z użytkowniczek naszego forum.

To dosyć często występujące wątpliwości zwłaszcza przy mniejszych firmach, gdzie liczy się każdy grosz oszczędności, stąd taki przedsiębiorca decyduje się na korzystanie w firmie z auta prywatnego, jak też samodzielnego prowadzenia księgowości.

Jak zachować się w opisanej sytuacji? W podatku dochodowym ustawodawca wskazuje wprost ograniczenia oraz sposób postępowania przy zaliczaniu do kosztów wydatków na samochody osobowe, które nie są uznane za środki trwałe firmy. Trzeba dla nich mianowicie prowadzić ewidencję przebiegu pojazdu oraz zestawienie wydatków. Na podstawie ewidencji ustalana jest wartość tzw. kilometrówki, czyli limitu, do którego wydatki ponoszone na samochód będą mogły zostać odniesione w ciężar kosztów uzyskania przychodu.


A jak jest w podatku VAT. Tutaj odrębnych regulacji ustawodawca nie zawarł w przepisach. Stąd często pojawiają się wątpliwości, czy w przypadku auta prywatnego w ogóle można o odliczeniu tego podatku mówić.

Oznacza to zatem, że jeżeli przedsiębiorca używa w firmie prywatny samochód osobowy, który służy jednocześnie jego celom osobistym, od ponoszonych wydatków może odliczyć połowę podatku naliczonego wynikającego z faktur zakupu (bądź dokumentów z nimi zrównanych).

Prywatny samochód osobowy z pełnym odliczeniem VAT?

I taki scenariusz jest możliwy. Niemniej będzie tak jedynie wówczas, gdy pojazd ten zostanie w całości przeznaczony na potrzeby firmy (tzn. będzie służył wyłącznie działalności gospodarczej podatnika).

Powyższe wymaga jednak dodatkowych czynności. Przedsiębiorca musi bowiem wyeliminować możliwość jego użytku prywatnego. W tym celu powinien sporządzić zasady korzystania z pojazdu czy też regulamin (czy inną wewnętrzną dokumentację), jak też mechanizmy, które będą zapobiegać użytkowi prywatnemu (nie tylko przedsiębiorcy, ale także np. jego pracowników). Nadto dla samochodu takiego konieczne będzie zaprowadzenie ewidencji przebiegu pojazdu (nie jest ona tożsama z tą na potrzeby podatku dochodowego), która potwierdzi, że użytek prywatny samochodu nie ma miejsca. Pojazd taki trzeba także zgłosić fiskusowi na specjalnym formularzu oznaczonym symbolem VAT-26.