Odliczenia od dochodu 2008: strata podatkowa

Przeczytaj także: Rozliczenie straty podatkowej z działalności gospodarczej

Rok 2007
Podatnik osiągnął dochód w wysokości 35 tys. zł. Pozostało mu jednak jeszcze do odliczenia 15 tys. zł straty z roku 2004 i 5 tys. zł z roku 2005. Kwoty te stanowią 50% wartości poniesionej straty w poszczególnych latach
Zatem Kowalski może odliczyć od dochodu straty w wysokości 20 tys. zł.
Dochód do opodatkowania pomniejszony o straty z lat ubiegłych wyniesie zatem: 35 tys. zł – 20 tys. zł = 15 tys. zł

Rok 2008
Kowalski osiągnął dochód w wysokości 48 tys. zł. Nie ma już także strat do odliczenia. Zatem dochód do opodatkowania wyniesie 48 tys. zł.

Przykład 2

Jan Kowalski prowadzi działalność gospodarczą. Z tego tytułu osiągnął stratę w roku 2005 w wysokości 40 tys. zł. W roku 2006 osiągnął natomiast dochód w wysokości 15 tys. zł, w roku 2007 dochód w wysokości 40 tys. zł, a w roku 2008 dochód w wysokości 80 tys. zł.
Rozliczenie straty osiągniętej w 2005 roku będzie wyglądać następująco.

Rok 2006
Kowalski osiągnął dochód w wysokości 15 tys. zł. Może go pomniejszyć o 50% straty z roku 2003 r., czyli o 50% x 40 tys. zł = 20 tys. zł. Jego dochód wyniósł jednak tylko 15 tys. zł. Zatem w roku 2004 może odliczyć nie więcej niż 15 tys. straty z działalności gospodarczej.
Na kolejne lata zostanie mu do odliczenia 25 tys. zł straty.

Rok 2007
Kowalski osiągnął dochód w wysokości 40 tys. zł. Może go pomniejszyć o stratę z lat poprzednich, nie więcej jednak niż o 50% z jednego roku. Zatem podatnik może pomniejszyć dochód o 20 tys. zł z roku 2005.
Dochód do opodatkowania pomniejszony o stratę w roku 2007 wyniesie zatem: 40 tys. zł – 20 tys. zł = 20 tys. zł
Pozostałe 5 tys. zł podatnik może odliczyć w latach następnych

Rok 2008
Kowalski osiągnął dochód w wysokości 80 tys. zł. Zostało mu jeszcze 5 tys. zł straty do odliczenia. A zatem dochód do opodatkowania wyniesie: 80 tys. zł – 5 tys. zł = 75 tys. zł.

Stratę można odliczyć w terminie 5 lat

Kolejnym warunkiem zawartym w art. 9 ust. 3 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych jest, że uzyskany dochód można pomniejszać o stratę w okresie następujących po sobie pięciu latach. Jeżeli więc podatnikowi nie uda się rozliczyć straty w przeciągu 5 lat, to część nierozliczona przepada.