eGospodarka.pl › Podatki › Porady podatkowe › Przychody i koszty a podatek dochodowy od osób prawnych

Przychody i koszty a podatek dochodowy od osób prawnych

2009-05-05 12:04

Prawidłowe określenie przychodów i kosztów mających wpływ na wysokość zobowiązania w podatku dochodowym sprawia podatnikom spore trudności. Poniżej, dzięki uprzejmości pracowników Ministerstwa Finansów, prezentujemy te, które najczęściej trapią firmy opodatkowane podatkiem dochodowym od osób prawnych.

Przeczytaj także: Zwrot kosztów dojazdu weterynarza prowadzącego firmę

1. Czy wydatki związane z procesem przygotowania wniosku o dotację z Unii Europejskiej mogą zostać zaliczone do kosztów uzyskania przychodów?

Tak. Koszty sporządzenia wniosku o dotację z Unii Europejskiej należy kwalifikować do kosztów pośrednich związanych z prowadzoną przez podatnika działalnością. Powinny one podlegać potrąceniu w dacie poniesienia, a więc w dniu, na który ujęto taki koszt w księgach rachunkowych na podstawie odpowiedniego dowodu księgowego (art. 15 ust. 4d i 4e ustawy z dnia 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych /t.j. Dz. U. z 2000 r. nr 54, poz. 654 - z późn. zm./).

Koszty sporządzenia wniosku o dotację z Unii Europejskiej nie powinny być uznawane za koszty bezpośrednie, dotyczące przychodów w postaci środków unijnych (dotacji).

2. Czy podatnik prowadzący działalność gospodarczą w zakresie usług transportowych jest uprawniony do dokonania jednorazowego odpisu amortyzacyjnego od samochodu ciężarowego zakupionego na potrzeby działalności?

Zgodnie z art. 22k ust. 7-11 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz. U. z 2000r. Nr 14, poz. 176, z późn. zm.) zwanej dalej „updof”, i odpowiednio w art. 16k ust. 7 – 11 ustawy z dnia 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych (Dz. U. z 2000r. Nr 54, poz.654, z późn. zm.) zwanej dalej „updop” podatnicy, w roku podatkowym, w którym rozpoczęli prowadzenie działalności gospodarczej, oraz mali podatnicy mogą dokonywać jednorazowo odpisów amortyzacyjnych, od wartości początkowej środków trwałych z grupy 3-8 Klasyfikacji Środków Trwałych, z wyłączeniem samochodów osobowych, w roku podatkowym, w którym środki te zostały wprowadzone do ewidencji środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych, do wysokości nie przekraczającej w roku podatkowym równowartości kwoty 50 000 EURO łącznej wartości tych odpisów amortyzacyjnych.

Powołane wyżej przepisy wykluczają możliwość dokonywania jednorazowo odpisów amortyzacyjnych, w stosunku do niektórych środków trwałych (np. w stosunku do samochodów osobowych) oraz niektórych podatników (nie spełniających kryteriów małego podatnika, a także rozpoczynających prowadzenie działalności w warunkach określonych w art. 22k ust 11 updof i odpowiednio w art. 16 k ust 11 updop). Przepisy nie wykluczają możliwości stosowania tej metody amortyzacji w stosunku do innych pojazdów transportu drogowego, w tym samochodów ciężarowych, przez podatników prowadzących działalność w zakresie drogowego transportu towarowego.

Amortyzacja dokonana na zasadach określonych w art. 22k ust. 7 updof, i odpowiednio art. 16k ust. 7 updop, stanowi pomoc de minimis udzielaną w zakresie i na zasadach określonych w obowiązujących aktach prawa wspólnotowego (art. 22k ust. 10 updof i odpowiednio art. 16k ust. 10 updop). Powyższe oznacza, iż metoda jednorazowych odpisów amortyzacyjnych nie ma zastosowania w przypadku gdy w świetle przepisów dotyczących pomocy publicznej, nie jest dopuszczalne udzielenie podatnikowi pomocy de minimis. Zasady pomocy de minimis uregulowane zostały rozporządzeniem Komisji (WE) Nr 1998/2006 z dnia 15 grudnia 2006 r. w sprawie stosowania art. 87 i 88 Traktatu do pomocy de minimis ( Dz.Urz. UE L 379 z dnia 28 grudnia 2006 r.). Jednakże przepisów tych nie stosuje się do pomocy na nabycie pojazdów przeznaczonych do transportu drogowego przyznawanej podmiotom gospodarczym prowadzącym działalność zarobkową w zakresie drogowego transportu towarowego. Zauważyć należy, iż odpisy amortyzacyjne stanowią pieniężny wyraz stopniowego zużywania się trwałych składników majątku wykorzystywanego w działalności gospodarczej i są elementem kosztów uzyskania przychodów. Wysokość kwoty odpisu za dany okres podatkowy oraz okres amortyzacji wynikają z przyjętej przez podatnika metody amortyzacji.

Przeczytaj także:

Kiedy stosować podwyższone (autorskie) pracownicze koszty uzyskania przychodów?

1 2 ... 4

następna

oprac. : eGospodarka.pl

Więcej na ten temat: koszty podatkowe, koszty uzyskania przychodów, koszty uzyskania przychodu, przychody podatkowe, amortyzacja jednorazowa, różnice kursowe

Przeczytaj także

Poprzedni artykuł

Wynagrodzenie za czas postoju a koszty podatkowe firmy

Następny artykuł

Faktura korygująca a przychody podatkowe firmy

Najnowsze w dziale Podatki

Polecamy

Kiedy wysłać mailing? Jaki dzień tygodnia i godziny są najlepsze

13 najczęstszych błędów przy wysyłaniu mailingu

Jak najkorzystniej wysyłać i odbierać przelewy walutowe w EURO

Jak wystawiać faktury zaliczkowe i końcowe VAT?

Poradnik PIT-39: Rozliczamy dochód ze sprzedaży mieszkania

Poradnik PIT-37: jak wypełnić e-Deklaracje za 2015 r.

Prawo autorskie - czy mogę zastosować 50% kosztów uzyskania przychodów?
Jestem grafikiem komputerowym sprzedającym grafiki (a dokładniej licencje na ich wykorzystywanie) poprzez microstock Adobe Stock (oraz podobne ...
Ulga za złe długi
Dzień dobry, Prowadzę działalność na zasadzie samozatrudnienia, nie jestem vatowcem. Firma, której wystawiałem faktury, 30.12.2021 ...
Więcej porad znajdziesz w dziale Porady