-
Opodatkowanie CIT spółdzielni i wspólnot mieszkaniowych
... dochodowym od osób prawnych, zgodnie z przepisami ustawy o CIT. Niewątpliwie jednak akt ten wskazuje na pewne wyłączenia. Zostały one zawarte między innymi w art. 17 ... jak piwnice, strychy, garaże i pomieszczenia administracyjne budynku. Naczelny Sąd Administracyjny w jednym z wydanych wyroków stwierdził, że „pod pojęciem gospodarki zasobami ...
-
Ograniczenie kosztów: nie jest ważna nazwa usługi a faktyczne czynności
... do nieprawidłowego i zbyt szerokiego połączenia wszystkich czynności komplementariusza w jeden koszyk. W wyroku z dnia 13 marca 2019 r. (sygn. akt I SA/Po 991/18; nieprawomocny) Wojewódzki Sąd Administracyjny w Poznaniu podzielił stanowisko podatnika i wskazał, że sama okoliczność, iż w nazwie danej usługi występuje sformułowanie „zarządzanie” czy ...
-
Odszkodowanie rolnicze z podatkiem dochodowym?
... od osób prawnych. Podkreślenia wymaga, że powyższe potwierdzają także wyroki sądów administracyjnych. Przykładowo Wojewódzki Sąd Administracyjny w Gorzowie Wielkopolskim w prawomocnym wyroku z 21 lutego 2013 r., sygn. akt I SA/Go podniósł, że: „(…) podzielić należy zaprezentowany przez organ pogląd, że regulacja art. 2 ust. 1 pkt 1 cytowanej ...
-
Ulga prorodzinna gdy ojciec nie mieszka dzieckiem
... nie wykonuje władzy rodzicielskiej i w związku z tym nie ma prawa do ulgi. Jak bowiem wskazał Naczelny Sąd Administracyjny w Warszawie w wyroku z dnia 27 lipca 2016 r., sygn. akt. II FSK 2378/15, „(…) dla nabycia prawa do odliczenia ulgi prorodzinnej, konieczne jest łączne spełnienie dwóch przesłanek, to ...
-
Zwrot VAT: fikus "zabija" działalność innowacyjną
... młodzi. Rozpoznający skargę spółki Wojewódzki Sąd Administracyjny w Łodzi stanął po jej stronie, wskazując, że organ podatkowy nie jest podmiotem powołanym profesjonalnie i ustrojowo do dokonywania oceny ryzyka działalności gospodarczej (wyrok WSA w Łodzi z 10 czerwca 2020 r., sygn. akt I SA/Łd 252/20). Zwrot VAT z tytułu wydatków ...
-
Kryteria opodatkowania VAT tzw. zespołów świadczeń i czynności
... 23% stawki podatku. Wówczas po stronie przedsiębiorców stanął Naczelny Sąd Administracyjny, orzekając: „…usługa udzielenia kredytu świadczona przez bank jest w istocie usługą o ... klientowi finansowania zgodnie z tym zleceniem” (wyrok z dnia 1 marca 2017 r., sygn. akt I FSK 1492/15). Cała sprawa portugalskiej spółki potwierdza, jak niesłusznie zapłaty ...
-
Karuzele VAT: fiskus musi określić rodzaj oszustwa podatkowego
... dodatkowe zobowiązanie w VAT w wysokości blisko 530 tys. zł. Faktura VAT i faktyczne władztwo nad towarem Wojewódzki Sąd Administracyjny w Łodzi wskazał na zawarte w art. 86 ust. 2, 10, 11 i 12 ustawy o VAT, w brzmieniu obowiązującym w ... wiary podatnika w odniesieniu do jego dostawców krajowych” (wyrok WSA w Łodzi z 27 października 2020 r., sygn. akt ...
-
TSUE: stawka VAT na usługę gastronomiczną a sprzedaż żywności
... zajął się tematem stosowania odpowiedniej stawki VAT w przypadku różnych schematów gastronomicznych. Sprawa została skierowana do TSUE przez Naczelny Sąd Administracyjny (sygn. akt I FSK 1290/18). Granica pomiędzy usługą gastronomiczną a dostawą gotowych posiłków i dań jest bardzo cienka. Przedsiębiorcy sprzedający takiego rodzaju świadczenia ...
-
Należności licencyjne z tytułu korzystania z oprogramowania bez podatku u źródła w Polsce
... nie mogą być opodatkowane w państwie ich powstania" (wyrok z 3 listopada 2021 r., sygn. akt I SA/Gd 1097/21). Produkcja gier komputerowych Spółka akcyjna jako rezydent ... odpowiedniej wysokości. Umowy ws. unikania podwójnego opodatkowania ważniejsze Wojewódzki Sąd Administracyjny w Gdańsku zgodził się z organem, że art. 29 ust. 1 pkt 1 polskiej ...
Tematy: podatek u źródła, licencje, oprogramowanie, licencja, program komputerowy, opłaty licencyjne, licencje na programy komputerowe, licencje na oprogramowanie, podwójne opodatkowanie, umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania, kontrahent zagraniczny, certyfikat rezydencji, rezydencja podatkowa, podatek dochodowy, podatki w firmie -
Dokumentowanie usług gastronomicznych paragonami fiskalnymi i fakturami VAT
... zatem jak element świadczenia kompleksowego wówczas, jeżeli cel świadczenia czynności pomocniczej jest zdeterminowany przez czynność główną. Naczelny Sąd Administracyjny w wyroku z 11 lipca 2011 r., sygn. akt I FSK 1154/11 stwierdził, że: „Kryteria określenia, czy dana czynność złożona powinna zostać zakwalifikowana jako dostawa towarów, czy ...
-
Podatek od kryptowalut. Rozliczenie w Polsce i w innych jurysdykcjach podatkowych
... kryptowalut podchodzi się w innych krajach? Polski chaos regulacyjny W marcu 2018 r. Naczelny Sąd Administracyjny uznał, że przychód ze sprzedaży bitcoina należy zakwalifikować jako przychód ze sprzedaży praw majątkowych (sygn. akt II FSK 488/16). Już miesiąc później Ministerstwo Finansów wydało komunikat, w którym w ślad za ...
Tematy: Bitcoin, Ethereum, kryptowaluty, inwestowanie w kryptowaluty, kryptowaluta, PIT-38, kapitały pieniężne, rozliczenie roczne, zeznanie podatkowe, rozliczenia z urzędem skarbowym, rozliczenia podatkowe, podatek od zysków kapitałowych, PIT-y, dochody kapitałowe, sprzedaż kryptowaluty, handel kryptowalutą, waluty wirtualne, przychody kapitałowe -
Ulga na złe długi: po wyroku WSA więcej firm ma szansę na obniżenie opodatkowania
... upływ terminu liczonego od daty wystawienia faktury. W niedawnym wyroku Wojewódzki Sąd Administracyjny w Łodzi orzekł, że skarbówka jest w błędzie, bo przedsiębiorcy nie mieli możliwości występować o korektę ... Przedsiębiorca mógł to zrobić dopiero po wyroku TSUE, co też uczynił (sygn. akt I SA/Łd 408/22). Tylko do końca 2022 r. czas na objęcie ulgą ...
Tematy: ulga na złe długi, korekta VAT, podatek VAT, rozliczenie VAT, VAT należny, VAT naliczony, obowiązek podatkowy VAT, korekta deklaracji, zobowiązania podatkowe, korekta podatku naliczonego, korekta podatku należnego, zaległe płatności, niezapłacone faktury, ulgi podatkowe, podatnik VAT, wierzytelności nieściągalne -
Czy można ustrzec się przed pustymi fakturami? Ważny wyrok dla branży budowlanej
... Remigiusz Stanek, radca prawny z Kancelarii STANEK Legal Kancelaria Prawnicza. Pozytywne rozstrzygnięcie sporu w sprawie „pustych faktur” Nie tak dawno Naczelny Sąd Administracyjny zakończył spór dużej spółki budowlanej związany z przyjmowaniem pustych faktur i uchylił wyrok sądu niższej instancji. Proces i postępowanie dowodowe toczyło się prawie ...
Tematy: puste faktury, VAT należny, zapłata VAT, fałszowanie faktur, podatek VAT, faktura, faktura VAT, rozliczenie VAT, odliczenie VAT, VAT naliczony, oszustwa podatkowe, wyłudzenia VAT, postępowanie podatkowe, zobowiązanie podatkowe, zobowiązania podatkowe, należyta staranność, odpowiedzialność karna skarbowa -
Fiskus nie uznaje dokumentów by ściągnąć VAT
... UE (sprawa C-275/18 Vinś przeciwko Odvolaci Finanćni Reditelstvi). Również Naczelny Sąd Administracyjny nie tak dawno stwierdził, że warunkiem możliwości skorzystania z 0% stawki VAT ... , a przybrałoby formę sankcji (wyrok z 25 kwietnia 2023 r., sygn. akt I FSK 828/12). W świetle głosu orzecznictwa unijnego trybunału i Naczelnego Sądu Administracyjnego ...
-
Podatek od nieruchomości i wynajem - jakie są wątpliwości?
... , ekspertka portalu NieruchomosciSzybko.pl. „Firmowych” właścicieli mieszkań mógł ucieszyć również Wyrok Wojewódzkiego Sądu Administracyjnego w Warszawie z dnia 15 listopada 2023 r. (sygnatura akt: III SA/Wa 1346/23). To orzeczenie wskazuje, że w kontekście stawki, jaką powinien posiadać podatek od nieruchomości, bez znaczenia będzie to „czy ...
-
Trzeba zapłacić podatek od spadku sprzed 2007 r.
... długich oczekiwaniach, Naczelny Sąd Administracyjny wypowiedział się po raz pierwszy w sprawie opodatkowania tzw. starych spadków, czyli nabytych przed 2007 r. ... r. W końcu sprawą zajął się NSA. Rozpatrywał on cztery wyroki sądowe o podobnych stanach faktycznych (sygn. akt: II FSK 606/08, II FSK 722/08, II FSK 235/08, II FSK 329/08). We wszystkich ...
-
Tylko niezawiniona strata w koszty uzyskania przychodu
... przychodów - orzekł WSA w Olsztynie w wyroku z dnia 23.10.2008 r. (sygn. akt I SA/Ol 380/08). W przedmiotowej sprawie spółce został skradziony samochód osobowy marki ... fiskusa do sądu wskazując błędną wykładnię art. 15 ust. 1 ustawy. Wojewódzki Sąd Administracyjny w Olsztynie przyznał rację organom podatkowym i oddalił skargę. Sąd podkreślił, że ...
-
Interpretacje podatkowe: termin wydania a święto
... WSA nawiązuje w swej treści do uchwały wydanej w dniu 4 listopada 2008 r. przez poszerzony skład Naczelnego Sądu Administracyjnego (dalej NSA) do sygn. akt I FPS 2/08, w którym NSA wyjaśnił, co należy rozumieć pod pojęciem „wydania interpretacji podatkowej”. Otóż w świetle podjętej uchwały, w razie niewydania przez ...
-
Konwersja pożyczki na udziały a podatek PCC
... "ETS") wydał wyrok w sprawie o sygnaturze akt C‑441/08 (dalej "wyrok"), w którym stwierdził, że art. 5 ust. 3 tiret drugiej dyrektywy Rady 69/335/EWG z ... . Wniosek o wydanie wyroku w trybie prejudycjalnym został złożony przez Naczelny Sąd Administracyjny w ramach sporu pomiędzy Elektrownią Pątnów II sp. z o.o. (dalej „Elektrownia”) a Dyrektorem Izby ...
-
Reklama i promocja w Internecie a podatki
... relacjach - kontrahenci nie wystawiają sobie nawzajem faktur, nie rozpoznają przychodów i kosztów z tytułu wzajemnych rozliczeń. Takie stanowisko potwierdził Naczelny Sąd Administracyjny np. w wyroku z dnia 9 października 2008r. (I FSK 291/08). Z innego rodzaju sytuacją mamy natomiast do czynienia, gdy dwóch przedsiębiorców prowadzących swoją ...
-
Pakiety medyczne: fiskus upomni się o podatek
... dla pracowników po uchwale NSA z 24 maja 2010 r. (sygn. akt II FPS 1/10). Jak wskazano w powołanej interpelacji, urzędy skarbowe upominają ... przepisami wspomniani pracownicy dotychczas nie płacili z tego tytułu podatku dochodowego PIT. Dopiero ostatnio Naczelny Sąd Administracyjny potwierdził, że od abonamentu trzeba płacić podatek. Oznacza to, że ...
-
Faktury korygujące: ważne prawo unijne
... , że prawo do obniżenia obrotu (podatku należnego) jest niezależne od wystawienia faktury korygującej. Wyrok WSA w Krakowie z dnia 7 maja 2010 r., sygn. akt I SA/Kr 1729/09 Pytanie do eksperta: Jaki jest zakres związania krajowego organu podatkowego przepisami Wspólnotowymi? Sąd w komentowanym wyroku w sposób pogłębiony odniósł ...
-
Auto w działalności gospodarczej: amortyzacja
... środka trwałego. Jeśli był przed tym nabyciem wykorzystywany przez sześć miesięcy, można do niego zastosować indywidualną stawkę amortyzacji. Naczelny Sąd Administracyjny uzasadniając swoje stanowisko porównał rozpatrywany stan faktyczny z sytuacją, w której wspólnik wnosi samochód do spółki cywilnej. W takim wypadku dochodzi do przeniesienia ...
-
Zobowiązanie podatkowe: wygaśnięcie a zapłata podatku
... przypadającego podatnikowi stosownie do uchwał podjętych przez wspólników. Takie wnioski płyną np. z wyroku WSA w Warszawie z dnia 12 marca 2010 r., sygn. akt III SA/Wa 2000/09. W innej sytuacji tj. gdy płatność podatku dokonywana jest ze środków samej spółki istnieje ryzyko zakwestionowania przez organy ...
-
Niższy podatek od nieruchomości za garaż?
... Sąd Administracyjny (dalej "NSA") wydał wyrok istotny dla wszystkich właścicieli garaży, którzy otrzymali albo wkrótce otrzymają z urzędu ... się jednak nie stało, gdyż już w dniu 27 lutego 2012 r. NSA wydał uchwałę w sprawie o sygn. akt II FPS 4/11, która zawiera niekorzystną dla podatników interpretację przepisów ustawy w tym zakresie. Uchwała ta ...
-
Podatkowe różnice kursowe w 2012 r.
... pozytywnej odpowiedzi Ministra Finansów, udzielonej we wrześniu 2009 r. na interpelację poselską nr 10877. W analizowanej sprawie wypowiedział się również Naczelny Sąd Administracyjny w wyroku z 3 lutego 2011 r., (sygn. II FSK 1682/09), w którym stwierdził: „Uznanie możliwości stosowania przez podatnika nie tylko tego kursu waluty, który ...
-
Wycieczka dofinansowana z ZFŚS a podatek VAT
Jeżeli czynność zakupu świadczenia z ZFŚS dla pracowników jest jedynie działaniem zakładu pracy o charakterze techniczno-administracyjnym, nie jest ona dokonywana przez pracodawcę jako podatnika podatku od towarów i usług. Stanowisko takie zajął Dyrektor Izby Skarbowej w Warszawie w interpretacji indywidualnej z dnia 27.04.2012 r. nr ...
-
Kiedy opłata wstępna leasingu w koszty podatkowe?
... została zawarta umowa. Opłata ma wówczas charakter samoistny i nie jest przypisana do poszczególnych rat leasingowych. Taki pogląd wyraził Naczelny Sąd Administracyjny (dalej: „NSA”) w uchwale z 17 maja 2011 r. (sygn. II FSK 59/10), w treści której czytamy "opłata leasingowa powinna zostać zaliczona do kosztów ...
-
Rabaty i upusty w podatku dochodowym
... administracyjne zgodnie nakazują podatnikom rozliczanie rabatów poprzez korygowanie przychodów pierwotnych, bez żadnych wyjątków. Takie stanowisko wyraził w najnowszym orzeczeniu Naczelny Sąd Administracyjny (wyrok II FSK 2005/10 z 16.05.2012 r.). Można jedynie zastanawiać się co wpłynęło na zmianę linii orzeczniczej i stanowisk organów podatkowych ...
-
Zaległości podatkowe: odpowiedzialność członka zarządu
... podatkowe spółki w podatku od towarów i usług. Były członek zarządu zaskarżył decyzję do WSA. Kto nie jest członkiem zarządu? Wojewódzki Sąd Administracyjny nie zgodził się ze stanowiskiem dyrektora Izby Skarbowej. Przypomniał, że prawny status członka zarządu spółki określają umowa spółki i przepisy art ...
-
Podatek od darowizny lub pożyczki gdy dochody nieujawnione
... wpłynęły środki finansowe, organ nie będzie mógł opodatkować wydatku sfinansowanego darowizną według 75% stawki. Takie stanowisko wyraził m.in. Naczelny Sąd Administracyjny w wyroku z 4 kwietnia 2012 r., sygn. II FSK 1807/10 oraz WSA w Łodzi w wyroku z 20 lutego 2013 r., sygn. I SA/Łd 1512/12. Innym źródłem pokrycia ...
-
Ryczałt ewidencjonowany: stawka na usługi pogrzebowe
... ryczałtu - wskazał NSA w wyroku z dnia 22.09.2011 r., sygn. akt II FSK 586/10. Wskutek przeprowadzonej kontroli fiskus ustalił, że podatniczka w 2005 ... stanowisko organu pierwszej instancji. Z organami podatkowymi zgodził się także Wojewódzki Sąd Administracyjny po wniesieniu skargi. Skarżąca złożyła w związku z tym skargę kasacyjną do Naczelnego ...
-
Podatek VAT 2014: gdy obowiązek podatkowy na starych zasadach
... należnej (art. 76a § 2 pkt 1 Ordynacji podatkowej). Od momentu powstania nadpłaty nie mogą więc być naliczane odsetki. Powyższe potwierdził Naczelny Sąd Administracyjny w wyroku z 4 września 2012 r. (sygn. I FSK 713/12), w którym stwierdził,. że: „od 1 stycznia 2009 r., w sytuacji rozliczenia przez podatnika, z tytułu określonej czynności ...
-
Do kiedy oświadczenie o opodatkowaniu ryczałtem ewidencjonowanym
... odróżnić, na co wskazał NSA w wyroku z dnia 01.07.2014 r. sygn. akt II FSK 1904/12. Art. 9 ust. 1 ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych ... tym złożył skargę kasacyjną na to rozstrzygnięcie, a NSA uznał ją za uzasadnioną. Naczelny Sąd Administracyjny wskazał, że spór tutaj toczy się o to, kiedy upływa termin wyboru opodatkowania w ...
-
Chirurgia plastyczna zwolniona z VAT?
... renty, czy wysokości składki ubezpieczeniowej) nie są zwolnione z VAT. Orzecznictwo polskich sądów administracyjnych jest zgodne z linią interpretacyjną TSUE. Wojewódzki Sąd Administracyjny w Poznaniu w wyroku z dnia 18 stycznia 2012 roku o sygnaturze I SA/Po 767/11 podkreślił, że: „Nie każda usługa w zakresie opieki medycznej podlega zwolnieniu ...