-
Powierzenie składnika majątku firmy a koszty
... . Naszym zdaniem, powołane interpretacje organów podatkowych w pełni zasługują na aprobatę. Niekorzystne orzeczenie NSA Niestety z wyroku NSA z 25 lutego 2010 r., sygn. akt II FSK 1628/08 (orzeczenie prawomocne) wynika, że amortyzacji podlegają tylko: środki trwałe używane przez właściciela, oddane do używania innemu podmiotowi ...
-
Różnice kursowe przy kompensacie zobowiązań
Rozliczanie różnic kursowych jest często dla przedsiębiorcy kwestią problematyczną. W praktyce niejednokrotnie zdarzają im się problemy w ich odpowiedniej kwalifikacji. Przykładowo, co zrobić w sytuacji, gdy przedsiębiorca dokonuje kompensaty wzajemnych należności i zobowiązań z kontrahentem, przy czym należności przedsiębiorcy są wyrażone w ...
-
Wynajem mieszkania dla prezesa a koszty podatkowe
Prezes zarządu naszej spółki (będący jej pracownikiem i niebędący udziałowcem) mieszka poza miejscowością, w której znajduje się nasza siedziba. Ponieważ mieszkanie prezesa położone jest kilkadziesiąt kilometrów od spółki, aby mógł on wykonywać swoje obowiązki, spółka wynajmuje dla niego mieszkanie (od osoby fizycznej nieprowadzącej działalności ...
-
Spotkania szkoleniowo-integracyjne: koszty firmy
... podwykonawców. Podstawa prawna: art. 15 ust. 1, art. 16 ust. 1 pkt 28 ustawy o CIT, wyrok WSA w Warszawie z 10 czerwca 2011 r., sygn. akt III SA/Wa 3298/10. Więcej porad niezbędnych w zarządzaniu spółką, omówienia najnowszych orzeczeń, dzięki którym nie popełnisz kosztownych błędów w Twojej firmie, znajdziesz ...
-
Praca przy komputerze: soczewki korekcyjne a podatek
Pracownik firmy po obowiązkowych badaniach profilaktycznych otrzymał zalecenie stosowania soczewek optycznych (zamiast okularów korekcyjnych) przy obsłudze monitora komputera. Jak rozliczyć dofinansowanie takiego zakupu? CIT -Jakie przepisy nakładają na pracodawcę obowiązek ponoszenia wydatków na okulary? Zgodnie z przepisami regulującymi ...
-
Podwyższenie amortyzacji środków trwałych?
... stawek wynikających z Wykazu stawek amortyzacyjnych, powiększonych o odpowiedni współczynnik. Tak orzekł Wojewódzki Sąd Administracyjny w Łodzi, w wyroku z dnia 17 maja 2011 r., sygn. akt.: I SA/Łd 401/11 (wyrok prawomocny). Na podstawie art. 16h ust. 2 ustawy o CIT, podatnicy dokonują wyboru jednej z metod amortyzacji określonej w art. 16i-16k ...
-
Proces sądowy: koszty postępowania jako podatkowe?
... kosztami podatkowymi, u wierzyciela zaś są kosztami w wysokości zasądzonej przez sąd. Jak czytamy w uzasadnieniu wyroku WSA w Opolu z 14 maja 2004 r., sygn. akt I SA/Wr 1252/02: "Zdaniem Sądu, zasada wyrażona w piśmie Ministerstwa Finansów z dnia 23 października 1995 r. (PO 3/722-459/95, publ. Biul. Skarbowy 1996/4/20), które ...
-
Otrzymany spadek a podatek dochodowy
Składniki majątku otrzymane przez osoby fizyczne w drodze spadku podlegają co do zasady opodatkowaniu podatkiem od spadków i darowizn. Jednak fakt zapłacenia podatku od spadku nie zwalnia obdarowanego z konieczności zapłaty podatku dochodowego w przypadku sprzedaży składników majątku otrzymanych w drodze spadku. Podatkiem dochodowym będzie ...
-
Błąd w sztuce a koszty podatkowe szpitala
... miesięcznych. Zadano pytanie, czy Szpital będzie mógł ją zaliczyć do kosztów uzyskania przychodów? W przedmiotowej sprawie, uwzględniając wyrok WSA w Poznaniu (sygn. akt I SA/Po 143/11), organ podatkowy zajął następujące stanowisko: „(…) Zgodnie z art. 15 ust. 1 ustawy z dnia 15 lutego 1992r. o podatku dochodowym od osób ...
-
Kiedy garnitur do pracy w koszty firmy
... odzieży osobistej, wydatki na jego zakup, jako wydatki na cele osobiste pracownika, nie stanowią kosztów - wyrok NSA z 4 marca 2009 r. (sygn. akt II FSK 1672/07). Wydatek na zakup odpowiedniej odzieży osobistej nie może być uznany za koszt uzyskania przychodu prowadzonej działalności gospodarczej ...
-
Konsekwencje podatkowe zaniechania inwestycji
... . Podstawa prawna: art. 86 ust. 1 ustawy o VAT, art. 15 ust. 1 i ust. 4f ustawy o CIT, wyrok NSA z 11 marca 2010 r., sygn. akt I FSK 69/09, interpretacje: z 18 maja 2011 r., sygn. ILPB4/423-54/11-2/ŁM; z 28 czerwca 2011 r., sygn. IPPB5/423-500/11-2/RS; z 10 czerwca 2011 r., sygn. IBPP1/443-551/11/LSz. Więcej porad ...
-
Drużyna sportowa w firmie: wydatki a podatki
Obecnie coraz częściej można się spotkać z praktyką, gdy firmy z jednej branży organizują międzyzakładowe turnieje sportowe, na których wystawiają składające się ze swoich pracowników drużyny. Przedsiębiorcy często wyposażają te drużyny w stroje z logo przedsiębiorcy- koszulki, bluzy, spodenki itp. Czy wydatki poniesione na zakup takich strojów ...
-
Podatek u źródła: zależny agent to zakład
Podatek u źródła i ustalenie właściwego miejsca opodatkowania przychodów to jedno z podstawowych zagadnień dla przedsiębiorców nawiązujących kontakty z zagranicznymi podmiotami i podejmujących działalność na arenie międzynarodowej. Często dla ustalenia miejsca opodatkowania znaczenie ma, czy zysk można przypisać prowadzonemu zakładowi. Mimo, iż ...
-
Sprzedaż nieruchomości: powstanie przychodu
Spółdzielnia sprzedaje nieruchomość za kwotę 1.600.000 zł. Akt notarialny będzie spisany w sierpniu i wtedy będzie wpłacona kwota 1.000.000 zł. Spółdzielnia będzie miała prawo użytkowania nieruchomości do końca roku i ...
-
Pożyczka dla spółki, darowizna dla syna a podatki
W praktyce bardzo często przedsiębiorcy zaciągają różnego rodzaju pożyczki, np. na zakup środków trwałych czy nowe inwestycje. Ponadto, pożyczki wymuszają także obecne realia gospodarcze które, z uwagi na kryzys gospodarczy, nie są dla przedsiębiorców łatwe. Część z nich, aby utrzymać się na powierzchni musiała zaciągać pożyczki pozwalające na ...
-
Kiedy wydatki w koszty podatkowe?
By ustalić prawidłowy moment zaliczenia wydatków do kosztów uzyskania przychodów, istotne jest określenie, czy dane koszty powinny być traktowane jako koszty bezpośrednio związane z przychodami czy też koszty inne niż bezpośrednio związane z przychodami. Koszty uzyskania przychodów bezpośrednio związane z przychodami, poniesione w latach ...
-
Różnice kursowe jako koszty i przychody podatkowe
Różnice kursowe powstają w momencie rozliczenia danej transakcji np. w związku z zapłatą. Zgodnie z ustawami podatkowymi waluty obce przeliczane są na polskie złote po kursie Narodowego Banku Polskiego z dnia poprzedzającego obowiązek podatkowy. Dzień ten może się różnić od dnia, w którym faktycznie przedsiębiorca otrzyma zapłatę. Warto pamiętać, ...
-
Reklama na samochodzie a koszty podatkowe
... ust 1 pkt 51 updop i może być zaliczony do kosztów uzyskania przychodów na zasadach określonych w art. 15" Wyrok z 5 lutego 2010 r., sygn. akt III SA/Wa 1502/09. Czym innym zatem są wydatki na usługę, w której samochód jest używany, a czym innym wydatki na sam samochód ...
-
Rok podatkowy/kalendarzowy spółki
Generalnie rok podatkowy jest rokiem kalendarzowym. Jednakże na gruncie przepisów podatku dochodowego od osób prawnych możliwe jest uznanie za rok podatkowy kolejnych 12 miesięcy, które nie stanowią roku kalendarzowego. Podatnik, który dokonał wyboru roku podatkowego może dokonać zmiany roku kalendarzowego na rok podatkowy, będącego okresem innych ...
-
Podatek od wartości dodanej w koszty podatkowe?
... . 12 ust. 1 pkt 6a ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych)”. Jednakże, np. w wyroku WSA w Warszawie z dnia 28 lutego 2011 r. sygn. akt III SA/Wa 1572/10 możemy przeczytać „(…) w wypadku nieodliczenia przez podatnika naliczonego podatku VAT, w warunkach przysługiwania mu tego uprawnienia, za wadliwe w kontekście ...
-
Likwidacja inwestycji w obcym środku trwałym
Przedsiębiorcy, z różnych względów, często zamiast kupować lokale, które wykorzystują w prowadzonej działalności, decydują się na ich wynajem. W praktyce obrotu gospodarczego powszechne są sytuacje, gdy na taki lokal poczynione zostaną nakłady- np. na wymianę okien, zainstalowanie klimatyzacji czy inne sposoby dostosowania lokalu do potrzeb ...
-
Wydatki na radę nadzorczą w koszty firmy?
Wydatki, które nie mają charakteru osobowego, a są związane z funkcjonowaniem rady nadzorczej (np. na zakup sprzętu biurowego, prasy, kawy, herbaty oraz słodyczy serwowanych podczas posiedzeń rady, materiałów piśmienniczych, odpisy amortyzacyjne budynków i lokali wykorzystywanych przez radę, itd.), mogą zostać zaliczone do kosztów uzyskania ...
-
Okresy rozliczeniowe: moment powstania przychodu
Ustawodawca w art. 12 ust. 3c ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych (dalej: ustawa o PDOP) ustanowił szczególny moment powstania przychodu należnego w przypadku, gdy partnerzy handlowi ustalili, iż dana usługa rozliczna będzie w okresach rozliczeniowych. Jednakże nieprecyzyjne sformułowanie przepisu powoduje, iż podatnicy w określonych ...
-
Opóźnienie robót: kary umowne w koszty podatkowe?
W sytuacji, gdy spółka podczas realizacji kontraktu działa przy zachowaniu zasad należytej staranności, zaś naliczona kara wynika z okoliczności na które nie miała ona wpływu i jest związana z uzyskiwanym przez nią przychodem w ramach prowadzonej działalności, należy ją uznać za koszt podatkowy. Stanowisko takie zajął Dyrektor Izby Skarbowej w ...
-
Kiedy zaliczka w koszty uzyskania przychodu firmy
... zaliczek uiszczanych przez osoby fizyczne prowadzące działalność gospodarczą. Naczelnik Urzędu Skarbowego Warszawa-Wawer w swoim postanowieniu z dnia 20 czerwca 2006 r. sygn. akt 1439/DF/410/214/2006/Art. 14a skonstatował, iż: "Zaliczka na poczet wykonania prac jest formą spłaty przyszłego zobowiązania i nie jest u osoby płacącej zaliczkę kosztem ...
-
Ważny certyfikat rezydencji podatkowej
... jest zatem samo tłumaczenie. Należy legitymować się zarówno tłumaczeniem, jak również oryginałem dokumentu. Wynika to bezpośrednio z wyroku NSA w Gdańsku o sygnaturze akt I SA/Gd 786/08. Treść certyfikatu Organy podatkowe danego państwa przez wydanie certyfikatu wskazują rezydencję podatkową podatnika. Wzór dokumentu wydawanego przez polskie ...
-
Wartość początkową nabytej rozpoczętej inwestycji
... niższe niż ich nominalna wartość. Podstawa prawna: art. 16g ust. 3 i ust. 4 ustawy o CIT, wyrok WSA w Rzeszowie z 13 września 2011 r., sygn. akt I SA/Rz 446/11. Więcej porad niezbędnych w zarządzaniu spółką, omówienia najnowszych orzeczeń, dzięki którym nie popełnisz kosztownych błędów w Twojej firmie, znajdziesz w biuletynie ...
-
Wierzytelności nieściągalne a koszty uzyskania przychodu
... przez ustawodawcę wyrażenie „uznane przez wierzyciela jako odpowiadające stanowi faktycznemu” zostało doprecyzowane w orzeczeniu Naczelnego Sądu Administracyjnego z dnia 9 stycznia 2009 r., sygn. akt II FSK 1754/07, który orzekł, iż „(…) z art. 16 ust. 2 pkt 1 in principio wynika, że postanowienie o nieściągalności by mogło być uznane ...
-
Usługa transportowa: kary umowne jako koszty firmy
Podmioty zajmujące się świadczeniem usług transportowych w praktyce obrotu gospodarczego niejednokrotnie mają do czynienia z powstawaniem szkód w transporcie. Można tu wskazać chociażby na niedostarczenie towaru w terminie, uszkodzenie przewożonego towaru czy też w niektórych przypadkach nawet kradzież ładunku. Co do zasady, szkody te nie wynikają ...
-
Aport: odpisy aktualizujące i rezerwy a przychód firmy
W najnowszej interpretacji z 9 listopada 2011 r., sygn. IPTPB3/423-200/11-2/GG, Dyrektor Izby Skarbowej w Łodzi odpowiedział na pytanie, czy rozwiązane odpisy aktualizujące i rezerwy - utworzone przed ich wniesieniem do innej spółki w drodze aportu - stanowią przychód podatkowy w księgach otrzymującego. Dyrektor postanowił, iż „z uwagi, iż zarówno ...
-
Podatkowe różnice kursowe w 2012 r.
Rozwój współpracy z kontrahentami zagranicznymi wiąże się często z koniecznością przeliczania płatności od kontrahenta na złotówki i ustalania różnic kursowych. Znowelizowane od 1 stycznia 2012r. przepisy dotyczące kursu faktycznie zastosowanego pozwoliły na wyeliminowanie wątpliwości związanych z tym zagadnieniem. Potwierdza to interpretacja ...
-
Grunt jako środek trwały: wartość początkowa
Podatnik nabywający grunt do swojej firmy, na którym zamierza prowadzić działalność gospodarczą, tak jak i inne nieruchomości, zalicza go do środków trwałych oraz ustala jego wartość początkową. Jedyne co różni taką inwestycję od innych to fakt, że zgodnie z przepisami grunt nie podlega amortyzacji. Obowiązujące od 1 stycznia 2011 r. ...
-
Koszty poniesione po sprawozdaniu finansowym 2011
Sprawozdanie za 2011 r. powinno być już sporządzone. W wielu jednostkach nie jest jeszcze zapewne zatwierdzone. Pomiędzy dniem sporządzenia sprawozdania a dniem jego zatwierdzenia do jednostki może wpłynąć faktura dokumentująca koszt z 2011 r., który nie został ujęty w księgach i sprawozdaniu za ten rok. Jak ująć go w księgach i rachunku ...
-
Wynajem pracownika firmie: podatek dochodowy
Zdarza się iż przedsiębiorcy, w szczególności podmioty powiązane, pożyczają sobie nawzajem swoich pracowników. Przeważnie w takich przypadkach pracownik, wykonując pracę, podlega nadzorowi podmiotu, do którego został wypożyczony. Jak takie rozwiązanie traktować na gruncie obowiązujących przepisów? Przykładowo, spółka użyczyła spółce-siostrze ...
-
WDT: Kradzież towarów a podatek VAT i dochodowy
Spółka własnym transportem dostarcza wyprodukowane towary do krajów UE. Wystawiliśmy za dostawę towaru w ramach WDT do Włoch fakturę. We Włoszech towar został skradziony przed dostarczeniem nabywcy. Towar był ubezpieczony. Jak mamy rozliczyć utratę towaru w podatku dochodowym? Czy powstałą stratę w środkach obrotowych możemy zaliczyć do kosztów? ...