-
Korekta VAT od paliwa: moment powstania przychodu
Zwrócone kwoty podatku od towarów i usług zaliczone wcześniej do kosztów uzyskania przychodów powinny być rozpoznane jako przychód podatkowy w momencie ich faktycznego otrzymania. Stanowisko takie zajął Dyrektor Izby Skarbowej w Katowicach w interpretacji indywidualnej z dnia 04.05.2009 r. nr IBPBI/2/423-155/09/MS. Jakie wątpliwości wyjaśnił organ ...
-
Imienne bilety a koszty pracownicze za dojazdy w PIT
... stosunku pracy oraz pracy nakładczej, 3. wynoszą 139 zł 06 gr miesięcznie, a za rok podatkowy łącznie nie więcej niż 1 668 zł 72 gr, w przypadku gdy miejsce stałego lub czasowego zamieszkania podatnika jest położone poza miejscowością, w której znajduje się zakład pracy, a podatnik nie ...
-
Odszkodowania i kary umowne jako koszty podatkowe
... od zasady, zastępować przepisami ogólnymi, w tym przypadku przepisem zawartym w art. 15 ust. 1 ustawy o CIT. Wyrok WSA w Gliwicach z 5 czerwca 2008 r., sygn. akt I SA/Gl 180/2008 Czy uszkodzenie towaru można uznać za jego wadę fizyczną? Wadą fizyczną towaru może być pewne jego uszkodzenie, które ...
-
Przekazanie towarów na cele reklamowe
Czy przekazanie napojów (wyrobów gotowych) przez producenta na cele reklamowe lub w pakietach promocyjnych (np. dodatkowa darmowa zgrzewka napoi do odpowiedniej ilości zamówienia) należy opodatkować podatkiem VAT? Są to prezenty o małej wartości. Jak wygląda sytuacja na gruncie podatku dochodowego od osób prawnych? Czy koszty wyprodukowania ...
-
Zakup od rolnika: faktura VAT RR a inne dowody księgowe
W przypadku nieujawnienia przez zbywcę produktów rolnych danych niezbędnych do wystawienia faktury VAT RR, zakup tychże produktów nie może zostać udokumentowany przez ich nabywcę dowodem zastępczym. Stanowisko takie zajął Dyrektor Izby Skarbowej w Warszawie w interpretacji indywidualnej z dnia 12.04.2010 r. nr IPPB1/415-123/10-2/EC. Jakie ...
-
Usługi transportowe: moment powstania przychodu
Bardzo często zdarza się, zwłaszcza w branży transportowej, że faktura dokumentująca wykonaną usługę jest wystawiona po pewnym czasie od jej zakończenia. Wynika to m.in. z opóźnień w otrzymywaniu dokumentów przewozowych (które wożą kierowcy). Oczywiście sytuacja taka jest jak najbardziej słuszna. Należy jednak pamiętać o prawidłowym określeniu ...
-
Samochód służbowy a przychód pracownika
Udostępnienie pracownikowi samochodu nie powoduje powstania przychodu z tytułu nieodpłatnych świadczeń tylko w sytuacji, gdy jest on wykorzystywana wyłącznie na potrzeby służbowe i rozwiązanie takie jest uzasadnione gospodarczo dla firmy. Ponadto przydzielenie samochodu służbowego powinno wynikać z charakteru pracy na danym stanowisku. Pytanie: ...
-
Pożyczka a wartość początkowa środka trwałego
... do sfinansowania takiego zakupu. Odpowiedzi w tym zakresie starał się udzielić Wojewódzki Sąd Administracyjny w Szczecinie w wyroku z 11 marca 2010 r. (sygn. akt I SA/Sz 73/10). W rozpatrywanej sprawie spółka zawarła z podmiotem powiązanym umowę pożyczki, z której wynikało, że pożyczka zostanie przeznaczona na bieżącą działalność spółki ...
-
Sprzedaż premiowa a podatki
... w sprawie C-48/97 – Kuwait Petroleum). Sądy zaś stosują wykładnię korzystną dla podatników (zob. np. wyrok 7 sędziów NSA z 23.03.2009 r., sygn. akt I FPS 6/08). Uznają one bowiem, iż przekazanie przez podatnika bez wynagrodzenia towarów należących do jego przedsiębiorstwa na cele związane z tym ...
-
Podróże służbowe (wakacyjne) a koszty firmy
Kosztem uzyskania przychodów nazywamy wydatek poniesiony w celu uzyskania przychodu lub utrzymania źródła przychodów, który związany jest bezpośrednio z prowadzoną przez podatnika działalnością gospodarczą. Zdarza się często, że właściciele firm w okresie wakacyjnym organizują konferencje czy szkolenia dla swoich klientów i pracowników, często ...
-
Zbiorcza faktura a koszty firmy i VAT
Pracownik firmy oprócz paliwa dokonuje zakupu wody, kawy bądź innych artykułów spożywczych (np. słodyczy) - oczywiście za zgodą pracodawcy. Zakupy dokonywane są za pomocą kart ROTEX - imiennych. W jaki sposób dokonać rozliczenia (rozksięgowania) takiej zbiorczej faktury. Czy kosztami artykułów spożywczych należy obciążyć pracownika? Czy takie ...
-
Kradzież pracownika a koszty podatkowe firmy
... , naruszenia przepisów albo braku nadzoru nad pracownikami, mają charakter kosztowy na gruncie podatku dochodowego. Wyrok WSA z dnia 5 marca 2010 r., sygn. akt I SA/Łd 1470/08 Pytanie do eksperta: Czy można uznać za koszt podatkowy stratę w środkach obrotowych powstałą w wyniku kradzieży dokonanej przez pracownika ...
-
Podróż służbowa: parkingi i autostrady a koszty
... ostateczne wyjaśnienie spornej kwestii zawiera: Pismo Ministra Finansów z 8 kwietnia 2010 r., nr DD6/033-101-2/MZG/09/PK-579 Wyrok WSA w Warszawie z 5 lutego 2010 r., sygn. akt III SA/Wa 1502/09 Pamiętaj! Przebieg pojazdu powinien być, z wyłączeniem ryczałtu pieniężnego, udokumentowany w ewidencji przebiegu pojazdu, potwierdzonej na koniec każdego ...
-
Hotel dla kontrahenta to koszty reprezentacji
Coraz częściej przedsiębiorcy (zarówno osoby fizyczne jak i prawne) zapraszając do siebie kontrahentów z drugiego końca kraju czy też spoza kraju w celu, czy to pokazania nowych produktów, odnowienia kontraktów bądź zawarcia nowych, czy też omówienia rozwoju dalszej współpracy itp., pokrywają koszty ich transportu bądź zakwaterowania. Rozmowy ...
-
Najem samochodu osobowego: czynsz a kilometrówka
... w kategorii kosztów, które są limitowane tzw. kilometrówką. Stanowisko takie zajął Wojewódzki Sąd Administracyjny w Warszawie w wyroku z dnia 05.02.2010 r., sygn. akt III SA/Wa 1502/09. Spółka wystąpiła o wydanie interpretacji indywidualnej. We wniosku wskazała, że w awaryjnych sytuacjach, gdy z różnych względów nie będzie możliwe ...
-
Kapitalizacja odsetek a koszty podatkowe
... w sprzeczności z art. 16 ust. 1 pkt 10a ustawy o CIT. Stanowisko Spółki znajduje potwierdzenie w orzecznictwie sądów administracyjnych. W wyroku z dnia 4.06.2008 r. (sygn. akt I SA/Bk 120/08) Wojewódzki Sąd Administracyjny w Białymstoku potwierdził, iż jeżeli zaciągnięty kredyt jako wydatek odpowiada wymogom określonym w art. 15 ust. 1 ustawy ...
-
Zmiany w podatkach: likwidacja spółki
W aktualnym stanie prawnym, na gruncie ustawy o podatku dochodowym, istnieją wątpliwości interpretacyjne dotyczące podatkowych skutków związanych z likwidacją spółki osobowej oraz wystąpieniem wspólnika z takiej spółki. Wygląda na to, że wątpliwości te ustawodawca postanowił ostatecznie rozstrzygnąć. Dotychczas nie było jasne, czy w przypadku ...
-
Naprawy gwarancyjne a koszty podatkowe firmy
... stronie podatnika powstanie przychodu w postaci kwot należnych, choćby nie zostały one faktycznie otrzymane. Wyrok NSA w Łodzi z 12 września 2003 r., sygn. akt I SA/Łd 725/02 Naprawy gwarancyjne nie podlegają opodatkowaniu VAT Na gruncie podatku od towarów i usług sprzedaż nowych środków transportu jest w oczywisty ...
-
Dekoracje świąteczne a koszty podatkowe i VAT
... polegać na odpowiednim ubiorze pracowników, wystroju firmy, jej logo, tablicach informacyjnych, sposobie podejmowania interesantów i kontrahentów. Wyrok NSA z 6 maja 1998 r., sygn. akt SA/Sz 1412/97 Istnieje ograniczone ryzyko, iż w niektórych sytuacjach wydatki na zakup materiałów dekoracyjnych mogą być uznane za koszty reprezentacji albo ...
-
Auto w działalności gospodarczej: amortyzacja
Pomimo iż najwięcej kontrowersji budzą regulacje dotyczące odpowiedniej klasyfikacji samochodów na gruncie podatku VAT, nie można zapominać o tym, że i na płaszczyźnie podatków dochodowych (tak podatku dochodowego od osób fizycznych jak i prawnych) ustawodawca podatkowy niekiedy w szczególny sposób traktuje samochody osobowe. Od 1.1.2007 r. ...
-
Likwidacja środka trwałego - szerokie pojęcie
... tutaj jednak rozumieć szerzej aniżeli fizyczne zniszczenie. Stanowisko takie zajął Wojewódzki Sąd Administracyjny w Bydgoszczy w wyroku z dnia 24.11.2010 r. (sygn. akt I SA/Bd 906/10). Spółka prowadzi pozarolniczą działalność gospodarczą w zakresie handlu. Ten odbywa się m.in. w wynajmowanych przez nią supermarketach. Jeden z wynajmowanych budynków ...
-
Kasy fiskalne: zmiany stawek VAT a koszty firmy
W związku ze zmianą stawek VAT spółka poniosła znaczne koszty związane z aktualizacją programu księgowego i kas fiskalnych. Czy w świetle przepisów ustawy o CIT takie wydatki stanowią dla niej koszt podatkowy? ODPOWIEDŹ EKSPERTA: Kosztami uzyskania przychodów są wszelkie racjonalnie uzasadnione wydatki związane z prowadzoną działalnością, których ...
-
Zmiany w podatkach: paliwo w koszty firmy
W spółce mamy kilka samochodów osobowych używanych do celów prowadzonej działalności - nabyliśmy je z pełnym odliczeniem VAT. Ostatnio otrzymaliśmy kilka ofert od podmiotów zewnętrznych dotyczących przeprowadzenia dla działu finansowego spółki szkoleń z zakresu zmienionych przepisów dotyczących rozliczania kosztów paliwa oraz odliczania podatku ...
-
Cienka kapitalizacja: wartość zadłużenia
... się tutaj wszystkie zobowiązania do uregulowania względem tego podmiotu - uznał Wojewódzki Sąd Administracyjny w Warszawie w wyroku z 3 grudnia 2010 r., sygn. akt III SA/Wa 2365/10. Chodzi tutaj oczywiście o przepisy w zakresie niedostatecznej kapitalizacji. Spółka (bank) wystąpiła o wydanie interpretacji indywidualnej odnośnie zastosowania art ...
-
Ubrania firmowe jako koszty uzyskania przychodu
Strój firmowy może stanowić koszt uzyskania przychodu jeśli obowiązek jego noszenia wynika z przepisów o BHP albo spełnia funkcje reklamowe. Strój firmowy stanowiący wydatek o charakterze reprezentacyjnym nie stanowi kosztu podatkowego. Ponoszenie wydatków w związku z nabyciem strojów służbowych jest dość częstą praktyką w działalności ...
-
Odpisy amortyzacyjne nie zawsze w koszty podatkowe
Odpisów amortyzacyjnych dokonuje się od składników majątku uznanych za środki trwałe oraz wartości niematerialne i prawne. Generalnie, aby mogły być one kosztem podatkowym, muszą być naliczone zgodnie z przepisami dotyczącymi amortyzacji. W praktyce zachodzą jednak sytuacje, które wyłączają z kosztów odpisy dokonane zgodnie z prawem. Na potrzeby ...
-
Konferencja a koszty uzyskania przychodów firmy
... realizacji przedsięwzięcia, uczynienie źródła przychodów mocnym i trwałym, odpornym na działanie czynników obniżających jego sprawność. Wyrok WSA w Poznaniu z 4 listopada 2009 r., sygn. akt I SA/Po 746/09 Analizując katalog wydatków, które obecnie nie mogą być uznawane za koszty uzyskania przychodów (nawet gdy te wydatki spełniają ...
-
Dojazd do pracy koleją = mniejszy podatek roczny
... przekroczyć 2.002 zł 05 gr rocznie), 139 zł 06 gr miesięcznie, a za rok podatkowy łącznie nie więcej niż 1.668 zł 72 gr, jeśli podatnik pracuje w innej miejscowości niż mieszka (jeżeli ma więcej niż jedną umowę o pracę kwota ta nie może przekroczyć ...
-
Członek zarządu a nieodpłatne świadczenia
... ). Przepisy podatkowe nie wyjaśniają pojęcia nieodpłatnych świadczeń, nakazują jednak zaliczać ich wartość do przychodów. W wyroku z dnia 10 maja 2006 r. (sygn. akt II FSK 313/06) Naczelny Sąd Administracyjny wskazał, iż zakres pojęcia nieodpłatne świadczenie obejmuje nie tylko świadczenia w znaczeniu cywilnoprawnym, ale także ...
-
Niezapłacone faktury VAT RR a koszty firmy
Aby podatnik mógł odliczyć kwotę zryczałtowanego zwrot podatku wypłaconego rolnikowi ryczałtowanemu, a wynikającego z faktury VAT RR, musi spełnić określone w ustawie o podatku od towarów i usług warunki. Jeżeli stosowne przesłanki nie zostaną zachowane, zryczałtowany zwrot podatku nie stanie się u nabywcy podatkiem naliczonym. Zgodnie z ostatnią ...
-
Know-how a podatek dochodowy i VAT
... zwłaszcza szczególny nacisk na dorobek orzeczniczy sądów administracyjnych. Próbę zdefiniowania know-how podjął NSA w Warszawie w wyroku z dnia 31 lipca 2003 r. (sygn. akt III SA 1661/02). W wyroku sąd wyjaśnia, że know-how to zespół informacji poufnych, istotnych oraz zidentyfikowanych we właściwej formie, przy czym ...
-
Ulga na złe długi a przychody podatkowe
Podatnicy, którym nierzetelni kontrahenci nie płacą za wykonane usługi tudzież sprzedane towary, mogą skorzystać z instytucji tzw. ulgi na złe długi w podatku od towarów i usług, która polega na skorygowaniu wcześniej wykazanego podatku należnego z faktur, za które nie otrzymali zapłaty. Skorzystania z tego przywileju nie wywołuje skutków w ...
-
Podatkowe różnice kursowe od podatku VAT?
... można brać go pod uwagę przy ustalaniu podatkowych różnic kursowych - wskazał Naczelny Sąd Administracyjny w wyroku z dnia 02.03.2011 r., sygn. akt II FSK 1840/09. 17 października 2008 r. spółka wystąpiła z wnioskiem o wydanie interpretacji indywidualnej w sprawie dotyczącej podatku dochodowego od osób prawnych w zakresie ...
-
Podatek u źródła a umowy mieszane
Konieczność pobrania podatku u źródła jest nałożona na przedsiębiorców w wielu sytuacjach. Co do zasady bowiem, to przedsiębiorca jako podmiot dokonujący wypłaty wynagrodzenia za świadczone na jego rzecz usługi lub udzielone przez zagraniczne podmioty licencje winien, jako płatnik, pobrać zryczałtowany podatek dochodowy w odpowiedniej kwocie. W ...
-
Impreza integracyjna a koszty podatkowe i VAT
Spółka organizuje imprezy integracyjne dla swoich pracowników oraz osób współpracujących. Z oczywistych względów spółka jest zainteresowana zaliczaniem kosztów organizacji takich imprez do kosztów uzyskania przychodów oraz odliczaniem podatku naliczonego na fakturach dokumentujących zakupy związane z organizacją imprez. Czy możemy tego dokonać? ...